淺析財務(wù)預(yù)算及其運用

祖秀偉

摘 要：財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)研究的主要內(nèi)容之一，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要保障。企業(yè)通過科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算，能夠有效規(guī)避風(fēng)險、增加企業(yè)利潤、提升自身的綜合競爭能力。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算 財務(wù)編制 財務(wù)運用

一、引言

財務(wù)預(yù)算可以反映出企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，是保障企業(yè)正常運營的一項重要管理工具，主要包含預(yù)計的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、以及現(xiàn)金預(yù)算等諸多內(nèi)容。企業(yè)想要做好財務(wù)預(yù)算工作，促進(jìn)自身發(fā)展，就應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，依據(jù)政府相關(guān)規(guī)定，明晰各部門員工的權(quán)責(zé)分配。在進(jìn)行預(yù)算編制時，要結(jié)合企業(yè)運營的實際狀況做出及時調(diào)整，不斷完善、健全預(yù)算編制的手段及方法，從而使其在促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展中發(fā)揮出應(yīng)用的作用。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的重要作用

（一）財務(wù)預(yù)算能夠明晰企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)

面對競爭日益激烈的市場大環(huán)境，企業(yè)在日常管理經(jīng)營中出現(xiàn)的不確定性隨之增多，風(fēng)險越來越大。企業(yè)想要發(fā)展，實現(xiàn)規(guī)模效益，勢必要逐漸擴(kuò)大生產(chǎn)，增加自身規(guī)模，這就會導(dǎo)致企業(yè)面臨更多可能的風(fēng)險，也會逐漸影響到企業(yè)自身經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。健全、完善財務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)日常工作的計劃性，在管理經(jīng)營中以計劃為源頭，較好地規(guī)避由于企業(yè)諸多不確定性引發(fā)的風(fēng)險，盡可能地減少不確定性給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)到來的影響，使企業(yè)能夠不斷明晰經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)自身穩(wěn)定經(jīng)營與持久發(fā)展。

（二）財務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績做出客觀評價，加強(qiáng)員工積極性

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中講求戰(zhàn)略管理，要求企業(yè)以戰(zhàn)略的高度對整體工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理。而科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算工作正是企業(yè)日常經(jīng)營與管理戰(zhàn)略的結(jié)合，它能夠明晰企業(yè)在一段時期內(nèi)的總體經(jīng)營目標(biāo)，約束經(jīng)濟(jì)行為?！皯?zhàn)略指向”是預(yù)算工作的靈魂所在，它能夠促進(jìn)企業(yè)對自身業(yè)績做出客觀、準(zhǔn)確評價，這就加大了員工的工作積極性。企業(yè)通過進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制，充分發(fā)揮出計劃職能作用，明晰各部門權(quán)責(zé)分配，后期再對工作結(jié)果展開總結(jié)與分析，并將其數(shù)量化表示出來，充分體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的客觀性，發(fā)揮了財務(wù)預(yù)算促進(jìn)評價企業(yè)業(yè)績的重要作用。

（三）財務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險

在企業(yè)日常經(jīng)營與管理活動中，會面臨諸多風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險是其亟待解決的主要風(fēng)險之一。一般來說，財務(wù)風(fēng)險包含有企業(yè)分配收益風(fēng)險、回收資金風(fēng)險、投資風(fēng)險、融資風(fēng)險等。如果不對其進(jìn)行有效地治理，將會給企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展帶來重大危機(jī)。財務(wù)危機(jī)嚴(yán)重影響著企業(yè)的正常經(jīng)營與有效運轉(zhuǎn)，這就更加凸顯了財務(wù)預(yù)算工作的重要性。高效、科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算體系，能夠在最大程度上促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險，保障企業(yè)的健康生存與穩(wěn)定發(fā)展。財務(wù)預(yù)算能夠有效結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，安排使用企業(yè)資金，積極處理好收益與風(fēng)險之間的矛盾關(guān)系，盡可能地使有限的資源發(fā)揮出其最大的效應(yīng)。通過管理工作與預(yù)算工作的相互結(jié)合，能夠加大應(yīng)收賬款回收效率，對回收資金方面的風(fēng)險進(jìn)行有效地防范。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際需要對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，制定出合理科學(xué)的收益留存與利潤分配，盡可能將企業(yè)風(fēng)險降到最低。

三、財務(wù)預(yù)算編制工作的相關(guān)探討

在進(jìn)行預(yù)算編制工作時，企業(yè)首先要強(qiáng)化自身內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)工作的監(jiān)督與控制，有條件的可以考慮設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會，其成員應(yīng)該具有專業(yè)的業(yè)務(wù)技能及知識儲備，了解企業(yè)財務(wù)工作流程，并且要有一定的政治素養(yǎng)與職業(yè)道德，使其對預(yù)算工作進(jìn)行有效地監(jiān)督與控制。

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制依據(jù)

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，要具有全局性，要站在戰(zhàn)略的高度上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃與需要，圍繞現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算編制。編制出的預(yù)算要以實現(xiàn)企業(yè)整體利潤為最終目標(biāo)，要在對國家相關(guān)政策作出分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合一系列的市場調(diào)研與判斷來展開。只有這樣，財務(wù)預(yù)算才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，對企業(yè)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化合理配置，促使企業(yè)達(dá)到效益最大化。企業(yè)通過一系列的財務(wù)報表，能夠積極協(xié)調(diào)與組織企業(yè)各項生產(chǎn)活動，有效監(jiān)督與控制內(nèi)部各項資源，從而保證既定目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制范圍

完善財務(wù)預(yù)算編制的依據(jù)以后，我們應(yīng)該探討其編制的范圍。從戰(zhàn)略角度來講，預(yù)算編制的范圍應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)所有部門與機(jī)構(gòu)、下屬各公司的管理經(jīng)營活動、以及各個經(jīng)營項目等。企業(yè)通過對全部經(jīng)濟(jì)信息的搜集與整理，做出詳盡地分析，通過預(yù)算編制對未來一段時期的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況進(jìn)行較好地預(yù)測。

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制模式

通常來講，從編制形成的過程進(jìn)行考慮，預(yù)算編制的模式主要有兩種：“自上而下”與“自下而上”。就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，大部分企業(yè)都會選擇“自下而上”的模式進(jìn)行預(yù)算的編制工作。企業(yè)采取該模式，由各部門的責(zé)任中心提供各自的預(yù)算指標(biāo)，層層匯總，并積極結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，最終由企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的整理與分析。這種模式的優(yōu)點是能夠發(fā)揮出企業(yè)各部門以及全體員工的工作積極性，能夠在最大程度上加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與客觀性，從而保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容

在探討財務(wù)編制的內(nèi)容時，應(yīng)該從全局性的角度出發(fā)，從戰(zhàn)略上對其進(jìn)行研究。綜合來看，財務(wù)編制的內(nèi)容應(yīng)該包含資產(chǎn)、負(fù)債、費用、利潤、成本、收入、資金等，企業(yè)應(yīng)該通過這一系列的內(nèi)容，綜合設(shè)計出合理的預(yù)算指標(biāo)體系，并保證各指標(biāo)間的相互聯(lián)系與相互約束。通常來講，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制時，必須結(jié)合自己生產(chǎn)發(fā)展的實際情況，在執(zhí)行過程中要做出及時、有效的分析與調(diào)整。倘若企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，償債壓力較大，就應(yīng)該盡可能地縮小金融債務(wù)的預(yù)算規(guī)模；

（五）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制方法

1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算，也叫做靜態(tài)預(yù)算，指的是在企業(yè)編制預(yù)算時，依據(jù)預(yù)算期內(nèi)某一可實現(xiàn)的、正常的固定業(yè)務(wù)量（銷售量、生產(chǎn)量）水平當(dāng)做唯一基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算編制的方法，該方法比較呆板，可比性較差。對比彈性預(yù)算方法，也叫做滑動預(yù)算法、變動預(yù)算法，它能夠?qū)⑷康某杀景凑掌湫詰B(tài)分成固定成本與變動成本兩個部分，是固定預(yù)算方法的對稱。在實際工作中，可考慮采用二者相結(jié)合的方法進(jìn)行預(yù)算。

2.增量預(yù)算與零基預(yù)算

增量預(yù)算也叫做分項預(yù)算，是以上年各項目支出額為基數(shù)，綜合考慮各影響因素，按照一定比例，確定下年各項支出的預(yù)算方法。零基預(yù)算，也叫做零底預(yù)算，指在預(yù)算編制時，將全部預(yù)算支出以零為出發(fā)點，從實際需要出發(fā)，對預(yù)算期內(nèi)的各項費用內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項審議，是一種以綜合平衡為基礎(chǔ)的預(yù)算方法。

3.定期預(yù)算與滾動預(yù)算

定期預(yù)算，也叫做階段性預(yù)算，指的是在預(yù)算編制的過程中，以不變的會計期間（日歷年度）當(dāng)做預(yù)算期的預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算，也叫做連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算，指的是在預(yù)算編制時，時預(yù)算期和會計年度相互脫離，伴隨預(yù)算的展開執(zhí)行，對其進(jìn)行延伸補充，按期向后滾動，保障預(yù)算始終為一固定期間的編制方法。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的運用

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制后，就要考慮如何將制度實施到實際的工作過程中去，要把編制好的預(yù)算貫穿到企業(yè)日常經(jīng)營管理的全過程中，從而不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（一）利用好財務(wù)預(yù)算運用媒介，即財務(wù)預(yù)算報告

預(yù)算報告能夠體現(xiàn)出企業(yè)在年度預(yù)算期內(nèi)的綜合運營狀況，包含現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)效益等眾多指標(biāo)。一般來講，財務(wù)預(yù)算報告的形成有一定的過程，要對企業(yè)各項財務(wù)信息進(jìn)行搜集和匯總，按照統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與格式，來進(jìn)行財務(wù)預(yù)算報告的編制工作。同時要建立完善財務(wù)報告的評價機(jī)制，客觀、準(zhǔn)確地評價財務(wù)報告的質(zhì)量。并將評價的結(jié)果及時反饋到相關(guān)的部門單位中去，使其能夠做出有效及時的糾正與調(diào)整。同時還要加強(qiáng)對相關(guān)部門及人員的監(jiān)控工作，保障財務(wù)預(yù)算報告的真實性與可靠性。

（二）財務(wù)預(yù)算的運用

企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的運用上，應(yīng)對相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及重要的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)實施逐層分解，將財務(wù)預(yù)算的指標(biāo)逐項細(xì)化，劃分成為季度和月度預(yù)算，明晰各部門權(quán)責(zé)，并在工作中實施到位。并在相關(guān)部門的監(jiān)控下，切實執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)對融資、投資、資金調(diào)度等重大經(jīng)營決策事項的實時跟蹤與監(jiān)督，完善追加資金的審批權(quán)限與程序。

（三）財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的運用

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作時，應(yīng)該重點對那些可以量化的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，圍繞其展開預(yù)算管理工作，通過各項指標(biāo)完成情況，能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、高管人員以及各部門員工的業(yè)績逐層進(jìn)行考核。同時，按照月度的財務(wù)報告，企業(yè)可以完善預(yù)算反饋機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，對各項預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行狀況實現(xiàn)有效監(jiān)督，并將結(jié)果及時反饋給相關(guān)的管理部門及人員，確保企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，找出相應(yīng)對策。此外，企業(yè)還應(yīng)該對重要的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全面的分析與研究，將其結(jié)果作為評價財務(wù)預(yù)算報告的主要標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容。

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