會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的現(xiàn)狀與對策研究

趙健

當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，加大了會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，基于此，為了更好的減少審計風(fēng)險的發(fā)生概率，就必須采取有效的對策，對其送行強有力的管理。在本篇文章中，主要探析了會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的現(xiàn)狀，就此，提出了兩點規(guī)避審計風(fēng)險的有效對策。

會計事務(wù)所

審計風(fēng)險 現(xiàn)狀 對策

由于當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，審計工作的社會地位也逐年提高，大多數(shù)企業(yè)也逐漸認(rèn)識到審計工作在企業(yè)良性運轉(zhuǎn)中所占重要地位，但是近期，由于一些比較知名的上市公司在發(fā)展中，給社會帶來了一些負(fù)面的影響。隨著社會對審計工作要求的提高，影響到會計師事務(wù)所審計工作的展開。因此，采取有效的對策，對其進(jìn)行強有力的管理，有著非常重大的意義。

審計風(fēng)險的現(xiàn)狀探析

（1）整個行業(yè)內(nèi)體制機制不健全

當(dāng)前，整個行業(yè)內(nèi)體制機制不健全，這主要包括三個方面的內(nèi)容。第一方面，

審計風(fēng)險管理制度不健全。盡管整個行業(yè)內(nèi)絕大多數(shù)的事務(wù)所已經(jīng)認(rèn)識到審計風(fēng)險管理的重要性，并且為了規(guī)避風(fēng)險，也建立了相關(guān)的制度，并且將其引入到具體的實踐中，但因為相關(guān)制度極不完善，致使其難以得到落實，值得注意的是，當(dāng)企業(yè)規(guī)模較小時，在開展具體的工作時，審計風(fēng)險管理制度更加不能很好的發(fā)揮效用[1]。第二方面，會計師事務(wù)所的不當(dāng)體制。我國有關(guān)法律規(guī)定，國內(nèi)的事務(wù)所的體制主要有合伙制和有限責(zé)任制兩種不同的形式。自一九九八年底脫鉤改制以來，國內(nèi)事務(wù)所的體制大都是有限責(zé)任制。在改制前，所有的事務(wù)所掛靠單位都是行政機構(gòu)，這導(dǎo)致其在具體的經(jīng)營中，風(fēng)險意識薄弱，在改制后，其仍受行政制度的約束，相對應(yīng)而言，審計風(fēng)險增加。第三方面，會計從業(yè)人員的專業(yè)能力不強。審計工作不僅要求相關(guān)人員必須具備扎實的專業(yè)知識和過硬的審計能力，還需其擁有相應(yīng)的工作經(jīng)驗。這可以使得從事審計工作的人員免受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。注冊會計師考試不能起到有效的檢驗從業(yè)者的專業(yè)和實踐水平的作用，這會增大審計風(fēng)險的發(fā)生概率，加之，由于現(xiàn)行的體制，從事審計工作的人員承受風(fēng)險責(zé)任的制約較差，這也使得審計工作的風(fēng)險大大增加。

（2）個別會計師事務(wù)所制度不完善

在整個行業(yè)內(nèi)部，個別會計師事務(wù)所制度不完善，具體表現(xiàn)在兩個方面。第一方面，具體的審計方法存在漏洞?，F(xiàn)代一般的審計方法是基于抽樣方法的風(fēng)險導(dǎo)向法。此種常用的方法本身就具有風(fēng)險伴隨性的特點，在實際的審計過程中，考慮到節(jié)約成本，會出現(xiàn)樣本量代表性差的問題，增加審計風(fēng)險。雖然，目前整個行業(yè)內(nèi)部的工作人員已受到最新工作理念和方法的訓(xùn)練，但是在具體的工作中，舊有審計制度的影響還殘存著，因此，進(jìn)一步加大了風(fēng)險。第二方面，具體的審計工作收費較低。伴隨著事務(wù)所數(shù)量的激增，市場競爭愈烈，由于事務(wù)所會通過降低收費來提升競爭力，但古話說得好：“羊毛出在羊身上?！碑?dāng)審計工作人員在具體的工作過程中，就會盡量通過簡化工作流程、縮短工作時間來節(jié)約成本，保證事務(wù)所的工作收益，這也是審計風(fēng)險增加的另一個主要原因。

審計風(fēng)險的規(guī)避對策

（1）改善整個行業(yè)內(nèi)的大環(huán)境

改善整個行業(yè)內(nèi)部的大環(huán)境，可以從三個發(fā)面來人手。第一方面，完善的行

業(yè)內(nèi)體制機制。我國目前有《審計法》、《公司法》和《會計法》等等與審計工作有關(guān)的法律，但是，由于社會經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，對審計工作有了更高的標(biāo)準(zhǔn)。所以，就要著手制定一些相對應(yīng)的細(xì)則來幫助相關(guān)人員更好的開展工作，有效的規(guī)避風(fēng)險。第二方面，增強宣教力度。近期，由于一些比較知名的上市公司在發(fā)展中，給社會造成了一些負(fù)面影響，且大眾對注冊會計師這一職業(yè)的認(rèn)識不夠，這就導(dǎo)致其看不到這一職業(yè)的重要價值。因此，應(yīng)該增強相關(guān)內(nèi)容的宣教力度，使社會上廣泛認(rèn)識到審計工作中的風(fēng)險存在，以此來提升相關(guān)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)[2]。第三方面，增強相關(guān)部門的交流。目前，為了有效解決審計工作中存在的問題，需要雙管齊下，不僅要施行行業(yè)內(nèi)部的管理，還應(yīng)增強與外部各有關(guān)門間的交流。因此，事務(wù)所應(yīng)該重視增強和有關(guān)部門間的交流和合力協(xié)作，將審計工作中出現(xiàn)的問題一網(wǎng)打盡，避免其再次出現(xiàn)。在改制前，所有的事務(wù)所掛靠單位都是行政機構(gòu)，在改制后，但仍受行政制度的約束，所以，應(yīng)該盡量減少行政制度的約束，給審計工作創(chuàng)設(shè)一個良好的環(huán)境。

（2）建設(shè)自身的內(nèi)部控制體系

建設(shè)會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制體系，有三部明確的步驟。首先，健全事務(wù)所

體制。自一九九八年底脫鉤改制后，國內(nèi)的事務(wù)所的體制都是有限責(zé)任制，但由于存在股東較多，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明，因此可將法律中明文規(guī)定的另一種體制——合伙制，引入其中，各取所長，發(fā)揮組合優(yōu)勢，重拳出擊，降低審計風(fēng)險的發(fā)生概率。其次，建設(shè)一套完整的質(zhì)控和內(nèi)控制度。負(fù)責(zé)審計的工作人員在具體的工作中會受到事務(wù)所的監(jiān)管和其管理、經(jīng)營和質(zhì)控等理念的影響?；诖?，為了提升審計人員的風(fēng)險防范和審計質(zhì)量的意識，在事務(wù)所內(nèi)部建設(shè)一套完整的質(zhì)控和內(nèi)控制度就顯得極為迫切和重要。最后，增強事務(wù)所外部監(jiān)督的力度。對事務(wù)所提升其審計工作的質(zhì)量具有非常重大的意義，除了從事務(wù)所內(nèi)部工作人員著手外，還需增強其外部監(jiān)督的力度?？梢圆捎帽容^常見的外部監(jiān)督方法——同業(yè)復(fù)核。

結(jié)束語

總的來說，在經(jīng)濟(jì)高度活躍的當(dāng)今社會，對審計工作有了更高的要求。因此，本篇文章主要探析了會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的現(xiàn)狀，基于此，提出了兩點規(guī)避審計風(fēng)險的有效對策，以期助力會計師事務(wù)所的穩(wěn)步朝前發(fā)展。

[1]何敏，丁雙雙.我國會計師事務(wù)所審計風(fēng)險問題研究[J].知識經(jīng)濟(jì)，2017（4）：72-73.

[2]陳珩.會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險及規(guī)避研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（3）：11-13.