企業(yè)基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理研究

劉 偉

(兗州市經(jīng)濟(jì)和信息化局財(cái)審科，山東 兗州 272117)

一、基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題

目前，工程項(xiàng)目部雖然是一次性臨時(shí)結(jié)構(gòu)，但單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立核算，評(píng)估考核兌現(xiàn)。大多數(shù)項(xiàng)目部都擁有項(xiàng)目資金收支權(quán)、成本費(fèi)用控制權(quán)。但其在項(xiàng)目前期籌建、工程施工、完工結(jié)算等環(huán)節(jié)存在諸多問題，主要表現(xiàn)如下：

(一)項(xiàng)目管控授權(quán)不明確

企業(yè)對(duì)基建項(xiàng)目經(jīng)理所擁有的權(quán)限授權(quán)不明確。在施工管理中，項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)限往往超出本項(xiàng)目權(quán)限，如擅自以項(xiàng)目名義對(duì)外擔(dān)保、借款、集資，未經(jīng)審批隨意調(diào)動(dòng)本項(xiàng)目工程資金用于其他用途。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門人員常常由項(xiàng)目經(jīng)理直接選用，直接對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。施工隊(duì)伍的選用、材料物資的采購、計(jì)價(jià)的決算審批等，這些權(quán)限沒有得到明確限定和授權(quán)。

(二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度操作性不強(qiáng)

基建項(xiàng)目部是臨時(shí)性施工組織，如果沒有建立起科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)、適合本項(xiàng)目實(shí)際情況的財(cái)務(wù)制度，那么極易造成財(cái)務(wù)管理混亂，難以有效控制成本費(fèi)用。特別是應(yīng)健全項(xiàng)目本級(jí)管理費(fèi)用開支、勞務(wù)隊(duì)伍選用、材料物資管理、計(jì)價(jià)審批、聯(lián)合簽批等制度辦法，這是合理控制項(xiàng)目成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)評(píng)估目標(biāo)的有效保證。

(三)項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率不高

工程項(xiàng)目資金主要來源于建設(shè)單位撥付的工程款。特別是在工程項(xiàng)目前期啟動(dòng)階段，預(yù)付款常常撥付不到位，但該階段資金投入又較大，所以如何保證有限資金在工程項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)中充分發(fā)揮效能將是對(duì)項(xiàng)目資金鏈條的嚴(yán)峻考驗(yàn)。有的工程項(xiàng)目對(duì)資金僅是等、靠、要，對(duì)上級(jí)單位依賴性太大。有的企業(yè)下有多個(gè)基建項(xiàng)目，項(xiàng)目資金配置“肥瘦不均”，難以充分發(fā)揮出資金效用。

(四)成本管理粗放

對(duì)項(xiàng)目施工生產(chǎn)要素，主要是勞務(wù)隊(duì)單價(jià)確定、大宗材料物資采購、單項(xiàng)工程材料消耗定額控制、管理費(fèi)用預(yù)算控制，以及項(xiàng)目過程管控、項(xiàng)目完工收尾管理，沒有建立系統(tǒng)的責(zé)任成本管理制度，管理粗放，責(zé)權(quán)利不明，易造成效益流失。

二、基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理提升措施

為解決上述問題，企業(yè)應(yīng)建立“公司——項(xiàng)目部二級(jí)財(cái)務(wù)管理體制”， 財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的原則，公司總會(huì)計(jì)師全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)工作。明確基建項(xiàng)目部財(cái)務(wù)應(yīng)服從公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)堅(jiān)持一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)，一個(gè)中心即以提升企業(yè)創(chuàng)效水平為中心，兩個(gè)基本點(diǎn)即堅(jiān)持責(zé)任成本管理和資金集中管理。

(一)嚴(yán)格履行項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管職權(quán)

項(xiàng)目經(jīng)理是工程項(xiàng)目第一責(zé)任人，要切實(shí)履行好項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)權(quán)。項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)權(quán)是指圍繞本項(xiàng)目而進(jìn)行的資金收支權(quán)。本項(xiàng)目之外的資金收支如經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、投標(biāo)費(fèi)用、資金調(diào)動(dòng)、投資、銀行貸款、擔(dān)保、利潤(rùn)分配等，都屬財(cái)務(wù)權(quán)，權(quán)力歸公司。

目前，企業(yè)已逐步推行項(xiàng)目集中管控，財(cái)務(wù)主管委派制。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管的任職由公司總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)公司辦公會(huì)研究決定，由公司下文委派。項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員要由財(cái)務(wù)部門提名，總會(huì)計(jì)師審批任用。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管的撤免，由公司辦公會(huì)議研究確定，有關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理撤免手續(xù)。項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員檔案由公司業(yè)務(wù)部門管理，業(yè)務(wù)工作受公司財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)和管理，工資由項(xiàng)目部發(fā)放。公司財(cái)務(wù)部門定期對(duì)委派會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為續(xù)聘、撤免和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

水資源事關(guān)國(guó)計(jì)民生，是基礎(chǔ)性自然資源，是支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性經(jīng)濟(jì)資源。面對(duì)我國(guó)水資源約束趨緊、水污染嚴(yán)重和生態(tài)退化的嚴(yán)峻形勢(shì)，亟須加大水資源保護(hù)力度，處理好人與水的關(guān)系。水資源保護(hù)的本質(zhì)要求是要尊重水資源自然循環(huán)再生規(guī)律，以資源承載力為基礎(chǔ)對(duì)水資源開發(fā)利用，實(shí)現(xiàn)以水資源可持續(xù)利用支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。強(qiáng)化水資源保護(hù)需要建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)和制度體系，建立省區(qū)水資源保護(hù)的目標(biāo)責(zé)任制、考核和問責(zé)制。本文對(duì)區(qū)域水資源保護(hù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法進(jìn)行討論，用灰色關(guān)聯(lián)度法對(duì)省區(qū)水資源保護(hù)狀況進(jìn)行試評(píng)價(jià)，目的是為水資源管理部門進(jìn)一步強(qiáng)化區(qū)域水資源保護(hù)管理工作提供參考。

(二)梳理管理流程，規(guī)范管控環(huán)節(jié)

基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作正逐步由傳統(tǒng)的核算型向經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理制度要隨著項(xiàng)目的不同不斷改進(jìn)和完善，要做到科學(xué)、合理、有較強(qiáng)可操作性。

1．貨幣資金管理。貨幣資金應(yīng)由公司建立資金池集中管理，公司應(yīng)取得各施工項(xiàng)目在開戶銀行的資金申請(qǐng)劃撥權(quán)限，調(diào)劑周轉(zhuǎn)使用，不影響各項(xiàng)目資金使用。項(xiàng)目?jī)?nèi)部資金管理堅(jiān)持大額資金項(xiàng)目由主管領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽字制度。

2．材料物資與實(shí)物資產(chǎn)管理。(1)材料物資的收、發(fā)、結(jié)、存等環(huán)節(jié)都應(yīng)遵循相關(guān)流程和內(nèi)控制度。(2)建立周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部市場(chǎng)。周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)決定了其在施工環(huán)節(jié)中會(huì)有一定程度的閑置，這些周轉(zhuǎn)材料沒有外部市場(chǎng)，如果長(zhǎng)期積壓，就會(huì)造成浪費(fèi)，可通過下列方式進(jìn)行處理：①對(duì)尚有部分利用價(jià)值但不需用的，可會(huì)同設(shè)備物資部門、成本管理部門評(píng)估后，參考當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格出租或出售使用，所形成的收益可核減該項(xiàng)目成本。②對(duì)于有利用價(jià)值，但本項(xiàng)目不需用或工程已結(jié)束不用的周轉(zhuǎn)材料，可通過公司有償調(diào)配到其他項(xiàng)目，所形成的調(diào)配價(jià)差由公司負(fù)擔(dān)。(3)固定資產(chǎn)管理。建立固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)臺(tái)帳，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，誰使用誰負(fù)責(zé)，維修費(fèi)按計(jì)劃預(yù)提。對(duì)使用頻率較高，易損壞，流動(dòng)性強(qiáng)的固定資產(chǎn)可采用個(gè)人租賃的辦法，如筆記本電腦，職工申請(qǐng)購買，項(xiàng)目部可采用按月支付租金的管理方式。

3.驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理。實(shí)踐證明，驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理直接影響到項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)。要加強(qiáng)兩方面工作：一是按期上報(bào)建設(shè)單位計(jì)價(jià)，并及時(shí)結(jié)算。一旦留有“尾款”，要及時(shí)催要，避免不必要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。二是對(duì)施工隊(duì)的計(jì)價(jià)要先簽合同，嚴(yán)格遵循不先簽合同不結(jié)算的原則。

4.管理費(fèi)用內(nèi)控制度。對(duì)管理費(fèi)用的內(nèi)控制度，主要體現(xiàn)在費(fèi)用報(bào)銷辦法上，各基建項(xiàng)目不盡相同。但在項(xiàng)目部定員、經(jīng)費(fèi)定額的情況下，應(yīng)切實(shí)推行費(fèi)用包干制度。對(duì)易控費(fèi)用，一次包死，不留口子。實(shí)踐證明：凡是包到個(gè)人不再報(bào)銷的費(fèi)用都不會(huì)超支；凡是只定指標(biāo)留著報(bào)銷口子的費(fèi)用都會(huì)超支。

5.項(xiàng)目臺(tái)帳制度。項(xiàng)目臺(tái)賬主要包括以下幾種基礎(chǔ)表格：項(xiàng)目概況表、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表、盈虧分析表、撥付款統(tǒng)計(jì)表、固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表、經(jīng)費(fèi)開支表、資金收支情況表等。通過建立這些表格，不但平時(shí)積累了會(huì)計(jì)資料，為會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目評(píng)估等提供基礎(chǔ)和詳實(shí)的動(dòng)態(tài)資料，而且為項(xiàng)目主管提供日常管理經(jīng)濟(jì)信息，積極推進(jìn)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。

(三)推行資金集中管理，提高資金利用率

資金集中管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主線，主要是做到外部向內(nèi)部集中，項(xiàng)目向公司集中。

首先，要有主動(dòng)拓寬資金渠道的意識(shí)。項(xiàng)目部由于不是法人，向外部融資難度確實(shí)很大，但是可以考慮以下三個(gè)途徑：一是剛開工的項(xiàng)目，要向業(yè)主爭(zhēng)取工程啟動(dòng)資金。二是在計(jì)價(jià)尚未得到業(yè)主批復(fù)前，要積極主動(dòng)爭(zhēng)取預(yù)付款；計(jì)價(jià)批復(fù)后要及時(shí)結(jié)算，不留“尾款”；一旦形成“應(yīng)收帳款”，要積極、及時(shí)催要，不要待項(xiàng)目結(jié)束后再作安排。三是對(duì)使用的外部勞務(wù)隊(duì)伍，進(jìn)場(chǎng)要按一定比例向項(xiàng)目部交納保證金。

其次，在項(xiàng)目部所屬的公司本級(jí)設(shè)立資金集中管理中心，開發(fā)網(wǎng)銀資金集中管理系統(tǒng)。由于下屬各項(xiàng)目“肥瘦不均”，有的項(xiàng)目資金寬裕，而有的項(xiàng)目剛開工投入資金較大；所以，如能成立資金中心，融集各工程項(xiàng)目富裕資金，由公司統(tǒng)一合理調(diào)配，可以采取收取資金占用費(fèi)的形式有償使用。這不僅解決了融資難的問題，而且保證了項(xiàng)目資金的正常周轉(zhuǎn)，提高了資金利用率。

(四)深化責(zé)任成本管理，強(qiáng)化過程控制

責(zé)任成本管理是企業(yè)管理的根本，是“發(fā)展之路、興企之本”。責(zé)任成本管理是一條貫穿經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)全過程創(chuàng)造價(jià)值的鏈條。

1．實(shí)行加強(qiáng)項(xiàng)目要素集中管理。對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍、材料物資、機(jī)械設(shè)備實(shí)行集中管理，通過實(shí)行采購和結(jié)算審批的“上移”來加強(qiáng)項(xiàng)目的管控約束。

2．加大項(xiàng)目過程管控力度。過程管控歸結(jié)為“四控制”，是指項(xiàng)目數(shù)量控制、材料消耗控制、機(jī)械臺(tái)班控制和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)控制。

3．突出收尾項(xiàng)目管理。對(duì)收尾項(xiàng)目要切實(shí)履行收尾結(jié)算審批制度，加大外欠款回收，全力回流資金，強(qiáng)制對(duì)收尾項(xiàng)目及時(shí)并賬銷號(hào)，防止項(xiàng)目后期費(fèi)用超支現(xiàn)象。

(五)逐步推行“法人一套賬”財(cái)務(wù)集中管理

法人一套賬是落實(shí)“法人管項(xiàng)目”的重要抓手，是財(cái)務(wù)集中管理的一種有效形式，遵循了“集中管理、加強(qiáng)監(jiān)督、增進(jìn)服務(wù)”的原則。在原核算單位資金所有權(quán)、使用權(quán)，財(cái)務(wù)控制權(quán)不變的前提下，取消原核算單位的會(huì)計(jì)核算崗位和出納崗位，保留原核算單位的財(cái)務(wù)主管崗位和報(bào)賬崗位。按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一制度的基本要求，對(duì)核算單位的一切資金的收付、費(fèi)用開支進(jìn)行集中核算管理。

企業(yè)基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)綜合性工作，涉及項(xiàng)目技術(shù)、計(jì)劃、物資等各部門及方方面面的關(guān)系，隨著“法人管項(xiàng)目”的不斷深入，企業(yè)在財(cái)務(wù)集中管理過程中應(yīng)不斷探索更適合本單位實(shí)際情況的管理模式，以不斷促進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)創(chuàng)效水平。

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