淺談醫(yī)院基建工程項目的財務管理

○陳曉霞

（安徽醫(yī)科大學第一附屬醫(yī)院 安徽 合肥 230000）

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的蓬勃發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療市場格局呈多元化，競爭正日趨激烈。黨的十八屆一中全會上，習近平總書記發(fā)表講話，其中將“更高水平的醫(yī)療衛(wèi)生服務”列為了奮斗目標之一。因此加大醫(yī)院基本建設投資，擴大醫(yī)院的建設規(guī)模，改善醫(yī)院的診療環(huán)境，提高醫(yī)療衛(wèi)生服務，根據(jù)城市發(fā)展規(guī)劃和醫(yī)院發(fā)展要求在開發(fā)區(qū)興建一個綜合性的分院尤為必要。

由于醫(yī)院的工程項目投入資源多、占用資金大、建設工期長、涉及環(huán)節(jié)多等諸多因素的存在，基建財務會計如何管理和用好基本建設資金，更好地發(fā)揮財務的監(jiān)督管理與控制的作用，充分發(fā)揮資金的使用效率對醫(yī)院建設發(fā)展極其重要。而基本建設財務管理的基本任務就是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設資金；做好基本建設資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。因此加強基本建設財務管理，能有效節(jié)約建設資金，堵塞漏洞，控制建設成本，提高投資效益，保障工程項目順利完工，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

一、醫(yī)院的基建工程在財務管理方面存在的問題

首先醫(yī)院的管理層不注重醫(yī)院財務人員在醫(yī)院建設工程中的監(jiān)督、核算作用。主要表現(xiàn)在醫(yī)院基建領導小組成員中不包括醫(yī)院財務管理人員。財務管理人員的職責只是簡單地轉撥工程款項、記賬、做賬。這樣財務管理人員在醫(yī)院的建設工程中起不到應有的監(jiān)督作用，更談不上建立健全醫(yī)院基建財務監(jiān)督制度。不能及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院工程實際操作各個環(huán)節(jié)中所存在的問題，不能及時向醫(yī)院領導提出正確的改進措施。另外醫(yī)院財務人員不熟悉醫(yī)院基建工程知識，不具備建設工程管理方面的業(yè)務知識能力。導致醫(yī)院財務人員不能正確核算醫(yī)院建設工程的費用，從而影響醫(yī)院在基建項目交付使用時正確核定醫(yī)院固定資產(chǎn)的真正入賬價值，為醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理帶來了混亂。因此建立基建財務管理制度和加強基建工程各環(huán)節(jié)控制十分必要。

二、建立健全基建財務部門的管理制度

1、對基建會計人員的要求

成立專門工程建設財務部門，配備專業(yè)的會計人員。要求醫(yī)院基建會計要熟悉醫(yī)院基建工程知識，具備建設工程管理方面的業(yè)務知識能力，如醫(yī)院基建工程業(yè)務知識，醫(yī)院基本建設程序、醫(yī)院工程預決算、醫(yī)院工程定額、醫(yī)院工程合同管理、醫(yī)院工程招投標、醫(yī)院工程標準化管理程序和關鍵控制措施等基建基本知識。隨時了解市場行情、工程造價、進貨渠道等信息，還要熟悉有關的法律、法規(guī)、方針、政策，建立健全基建財務管理制度，規(guī)范基建會計核算工作。

2、對基建資金的管理要求

籌資：醫(yī)院財務管理人員在醫(yī)院基建領導小組的組織下編制投資計劃，合理確定預算并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。建立健全資金管理體制，積極籌措資金，爭取國家和政府的財政投資。自籌資金的來源構成要符合項目立項批復，落實投資計劃，本著成本效益的原則保證資金的合理使用和建設項目資金需要。

保管：按照《基本建設財務管理規(guī)定》開設基建專戶，規(guī)范基建資金專戶管理，按工程項目設置基本建設資金專戶，各種渠道來源的基建資金都集中到一個基建賬戶，確保?？顚Ｓ谩１M可能減少中間環(huán)節(jié)，杜絕擠占、挪用、截留、轉借資金的現(xiàn)象發(fā)生。

使用：要建立健全基建資金的申請和支付制度。以用款計劃為依據(jù)嚴格履行合同條款，按照工程進度在跟蹤審計和監(jiān)理單位審批的情況下，按支出預算進行付款。

3、對基建賬務核算管理的要求

建立科學的、完整的基建會計核算體系、規(guī)范基建賬務核算。選用合理的基建財務軟件，結合事業(yè)單位的特點，完善會計科目、報表體系，合理設置項目的成本核算的對象，細化核算。如建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算。待攤投資下設：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘探設計費、借款利息、水電費等。所有基建工程每筆支出都要有合理票據(jù)，科學地在基建賬戶明細科目上反映，根據(jù)建設項目總概算安排，嚴格按開支標準和范圍加以控制，尤其是單位管理費。嚴格區(qū)分醫(yī)院會計和基建會計。出納根據(jù)合同把關支付工程款。基建會計在月初為上級領導報送所有工程款支付進度報表，領導隨時可了解，做到心中有數(shù)?；〞嬙履﹫笏汀痘ɑ鹌胶獗怼芳{入醫(yī)院總賬，做到賬賬相符。對于財政撥付的專項資金要在報表中單獨列示，專款專用。

三、醫(yī)院基建財務會計參與項目的全過程管理應注重的幾個環(huán)節(jié)

1、立項環(huán)節(jié)

進行醫(yī)院的重大基建項目決策立項時，本著決策科學化、民主化的要求，醫(yī)院應根據(jù)自身的發(fā)展計劃提出項目建議書。財會部門會同其他各部門的專家對項目建議書和可研報告進行充分論證和評審，防止決策程序擅自立項的行為發(fā)生?；ㄘ攧赵诜从郴ń?jīng)濟活動的同時，一定要嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)制度，嚴格執(zhí)行批準的基建計劃，要建立計劃和預算相結合的制度，防止以計劃代替預算，重計劃輕預算等情況的發(fā)生。合理確定預算并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

2、招標環(huán)節(jié)

醫(yī)院嚴格執(zhí)行招標責任制，財務部門及早地參與到招標工作中去并發(fā)揮應有的作用。對招標代理機構擬定的招標文件，資格預審單位的財務狀況要求嚴格把關。對競標單位進行實地考察，通過被考察單位出示的財務審計報告充分了解財務狀況，為全面系統(tǒng)地做好工程招標和財務管理工作奠定堅實的基礎。

3、工程造價環(huán)節(jié)

財務部門應參與工程造價管理，嚴格把關設計概算和施工圖預算的編制，確保概預算科學合理。加強成本核算，財會部門應根據(jù)成本預測情況會同基建部門共同確定項目成本計劃，同時把好大中型設備和大宗材料采購關，選擇合理的采購合同付款方式，力求節(jié)約成本。

4、合同管理環(huán)節(jié)

按照國家有關規(guī)定，基本建設項目應實行合同管理制度。合同是約束雙方，規(guī)定雙方權利與義務的書面文件。建設工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察設計、施工、設備、大宗材料采購和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。作為財務人員要當好院領導的參謀。對于收到的合同須經(jīng)招投標管理部門簽字，確定該項目是否參與招投標并中標。同時合同的內容應完整、條款清晰。各類合同要有明確的質量要求、付款條件、履約擔保責任和違約處罰條款?；ㄘ攧杖藛T應設立專門的登記賬簿、進行逐一編號、建立該項目的合同檔案。以此作為日后支付工程進度款、項目決算等的主要參考依據(jù)。其合同條款的設定直接影響到整個項目的財務管理和投資控制。需要強調的是工程預付款應按照合同規(guī)定支付，余款待工程全部竣工驗收并經(jīng)決算審計后再結算。充分發(fā)揮監(jiān)理和跟蹤審計的作用，以保證醫(yī)院基建資金安全。財務部門嚴格執(zhí)行施工合同變更的相關條款調整合同價款。合同始終存在于整個項目中，參與整個項目的運作，起著舉足輕重的作用。

5、施工付款環(huán)節(jié)

整個施工過程也是基建資金大量使用的過程。嚴格執(zhí)行歸口管理制度，工程用款要由院長、分管院長、基建主管負責人簽字后，醫(yī)院財務認真審核撥付工程進度款與工程進度是否相適應，同時對基建處提供的監(jiān)理公司和跟蹤審計單位雙方出具的工程進度審核確認報告及工程進度決算書上審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動，相關部門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)監(jiān)理、審計、財務部門審核，并按審批程序報批后，再按規(guī)定支付價款。當主體工程的付款數(shù)達到合同總額的90%時，可不再支付工程款。按規(guī)定留5%的質保金。同時施工方應開具正式建安發(fā)票作為結算依據(jù)，對于已付全額發(fā)票的工程項目，付工程尾款時可提供收據(jù)。施工單位的合同章與支付工程款時所提供的蓋有施工單位名稱的財務專用章發(fā)票應一致，對于無效合同或支付工程款時尚未向財務處提供合同的以及合同專用章與發(fā)票簽章不符的，沒有資金使用計劃的，沒有按招投標管理辦法執(zhí)行的項目，財務科拒絕支付。所有基建工程每筆開支的合法票據(jù)還必須有主管院長、基建負責人、經(jīng)辦人簽字，財務核對賬目后方可付款。要明確開支報銷的程序，各職能部門的職責及開支權限。才能保證項目按計劃、按時、保質保量完成，節(jié)約開支，提高效益。

6、竣工驗收環(huán)節(jié)

建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。在工程竣工審計結算后，財務人員認真整理相關工程資料，核對賬目，做到賬賬、賬證、賬實相符，對應往來賬目清楚，填寫固定資產(chǎn)移交表，經(jīng)主管院長、基建負責人、交付單位簽字后，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。

綜上所述，加強醫(yī)院基建工程項目財務管理，對醫(yī)院基建會計人員提出了新的要求，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。醫(yī)院財務管理部門，對于醫(yī)院基建等重大項目工程，要積極主動地參與項目工程的管理，對醫(yī)院基建項目的前期工作、基建項目實施過程、基建工程的完工決算等進行把控，更新財務管理觀念，建立醫(yī)院工程建設的基建核算財務管理制度。這樣不僅有利于建設項目的順利進行，同時還保證了建設資金的有效利用，而且能協(xié)助建設單位節(jié)約資金，使資金發(fā)揮更高的效益。

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