生產企業(yè)內部控制存在的問題及其對策

○秦德華

（常州盛天傳動件有限公司 江蘇 常州 213017）

在當代的企業(yè)管理中，企業(yè)的內部控制已經成為了企業(yè)管理的重要內容，一個企業(yè)建立完善的內部控制制度，能夠對企業(yè)的內部生產環(huán)境、經營活動和員工獎懲、激勵等方面有重要的作用。企業(yè)的內部控制制度是否健全合理對一個企業(yè)的生存發(fā)展有重要的作用。在我國，隨著市場經濟體制的不斷改革，生產經營環(huán)境不斷的變化，企業(yè)的管理也越來越現(xiàn)代化，這也要求我國的企業(yè)要不斷地完善自身的內部控制制度。但是，我國的很多企業(yè)對內部控制制度的認識還不夠，重視程度不高，即使有個別企業(yè)實施了內部控制制度，也只是浮于表面，對內部控制重視不夠，也造成很多問題，建立健全企業(yè)內部控制制度對企業(yè)的經營管理有重要的意義。由此可見，研究生產型企業(yè)內部控制制度建設，有著非常重要的作用。

一、企業(yè)實施內部控制的作用

企業(yè)內部控制制度是指在一個企業(yè)內部，為了保證其經營活動順利進行，保護其合法資產不受損害，保證其會計資料真實可靠，企業(yè)的管理者與各部門之間進行密切的信息交流，以防出現(xiàn)錯誤與舞弊而形成的管理體系。在企業(yè)的實際應用中，主要包括兩方面的內容：一是內部會計控制，主要作用是對企業(yè)日常經營過程中的會計活動進行控制，防止發(fā)生會計上的違法操作和侵吞企業(yè)財產的會計行為；二是內部管理控制，主要目的是通過對企業(yè)生產部門、技術部門、管理部門和營銷部門等的管理控制，來提高企業(yè)的運行效率，達到企業(yè)制定的經營目標。根據(jù)這兩方面的內容，我們可以總結內部控制制度的主要作用。

1、保證企業(yè)會計信息的真實可靠

企業(yè)的會計信息不僅是企業(yè)內部所有者對企業(yè)經營狀況好壞的判斷標準，也是企業(yè)的外部債權人和投資者對進行評判的依據(jù)。會計信息真實可靠，企業(yè)管理者能夠根據(jù)其作出正確的經營決策，外部人員可能做出正確的投資判斷，但在實際工作中，企業(yè)的會計工作人員出于多種動機的考慮，使我國現(xiàn)在會計信息失真較嚴重，所以現(xiàn)代企業(yè)要加強對企業(yè)內部會計信息的控制和監(jiān)督。

2、防范企業(yè)的經營風險

一個企業(yè)建立健全有效的內部控制制度，不僅能夠對企業(yè)的經營活動進行有效的監(jiān)管和控制，并且能夠對企業(yè)在生產運營中出現(xiàn)的問題盡早地發(fā)現(xiàn)和解決，對可能出現(xiàn)的風險，能夠有效的預防和控制，從而保證企業(yè)持續(xù)高效健康的運轉。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內容，在實際工作中，加強企業(yè)的內部控制，有助于提高企業(yè)的預警能力，對企業(yè)的經營發(fā)展有重要的意義。

二、我國生產型企業(yè)內部控制存在的問題

在我國當前的生產型企業(yè)中，內部控制制度發(fā)展地還不完善，在實際的操作中也就不可避免地會產生很多的問題，主要有以下幾個方面。

1、企業(yè)內部控制制度不完善

在我國，為了適應經濟環(huán)境的不斷變化，同時也為了和國際接軌，很多規(guī)模較大、管理較先進的生產型企業(yè)都先后采用了內部控制制度，然而，在實際的運用過程中，效果卻不盡如人意，歸結原因就是企業(yè)的內部控制制度不完善，缺乏對企業(yè)整體的有效控制，從而不能充分發(fā)揮激勵約束作用。在我國的生產型企業(yè)中，實行的內部控制制度很多是委托代理機制，由于其本身的不合理性和內外部信息不對稱現(xiàn)象的存在，使得這種制度的弊端也更容易得到彰顯。董事會不能夠真正獨立，而是受制于管理層，企業(yè)的經營管理權也僅僅掌握在企業(yè)的管理者手中，造成企業(yè)的經營信息透明度低，失去了經營者原有的監(jiān)督和制衡作用。

2、企業(yè)內部控制重視表現(xiàn)形式，輕視實際執(zhí)行

生產型企業(yè)內部控制能夠得到有效施行的一個重要前提，就是企業(yè)的管理者對內部控制的行為和態(tài)度。內部控制的有效性和企業(yè)內部管理層的重視程度是息息相關的，在實際的經營過程中，企業(yè)管理者雖然對內部控制制度強調很高，但是在真正的經營過程中卻不能堅決地執(zhí)行既定的制度要求，使得內部控制制度形同虛設。另外，企業(yè)對員工的獎懲措施沒有真正的實施，對員工的違紀行為，也沒有嚴格的處罰，不能發(fā)揮警戒作用，這也是內部控制失效的一個重要方面。

3、企業(yè)內部缺乏有效的風險防范系統(tǒng)

隨著我國市場經濟改革的不斷深化，企業(yè)的經營環(huán)境也越來越激烈，生產型企業(yè)面臨的經營環(huán)境也越來越多，企業(yè)建立健全內部控制制度的一個重要原因是為了對經營過程中產生的風險進行管理和監(jiān)督。但是，現(xiàn)在很多生產型企業(yè)的風險防范意識卻不是很強，對風險的認識也很不到位，未能建立一套完整有效的風險管理系統(tǒng)。在風險發(fā)生時，又缺乏迅速的風險應對措施，使得風險作用程度和范圍擴大。

4、缺乏適當?shù)男畔⒔涣鳒贤ê头答?/h3>

一個現(xiàn)代企業(yè)能夠高效健康運營的前提條件，就是領導者和各部門之間的信息能夠進行充分的交流溝通，并且各部門的意見能夠得到有效的反饋。但是在實際中，很多生產型企業(yè)員工崗位職責不清，領導者權利思想嚴重，從而不能實現(xiàn)信息的充分交流，不能達到理想的合作氛圍。為了營造一個高效的經營氛圍，要在企業(yè)內部建立一個良好的信息溝通平臺，使各個崗位的員工能夠充分認識到自身的職責，堅持企業(yè)的政策方針，同時員工的信息能夠得到有效、及時的反饋。這也是我們建立健全生產型企業(yè)內部控制的目地所在。

三、生產型企業(yè)加強和完善內部控制制度的對策

1、優(yōu)化企業(yè)內部的控制環(huán)境

一個生產型企業(yè)的內部控制環(huán)境包括多個方面的因素，比如企業(yè)的組織結構、經營環(huán)境和范圍、職工情況、會計和財務情況等，因此對一個生產型企業(yè)的控制環(huán)境進行優(yōu)化，也要從多方面進行考慮。

首先，完善法人治理結構，建立獨立的董事制度，在企業(yè)中發(fā)揮董事會的領導作用。將企業(yè)中的各個管理層的職責明確、職能分工，建立一個管理導向正確，執(zhí)行部門高效的企業(yè)。在實際的經營過程中，重點突出董事會的核心作用，在股東大會的授權下，董事會制定有效策略，管理層要按照董事會的要求，認真執(zhí)行相關的策略，突出董事會在企業(yè)內部控制結構中的控制作用。另外，企業(yè)還要引入獨立董事制度，利用外界專業(yè)人士對企業(yè)經營中的問題進行監(jiān)管，高效地執(zhí)行內部監(jiān)控反饋系統(tǒng)從而加強內部管理。

其次，要提高管理層以及員工的素質。一個企業(yè)管理層和員工素質的高低是一個企業(yè)文化的體現(xiàn)，也是一個企業(yè)能否充分實施內部控制制度的關鍵。所以對企業(yè)管理層和員工素質的調高是提高企業(yè)內部控制效果的重要途徑和方法。對企業(yè)管理層和員工素質的培養(yǎng)可以通過以下幾個方面的措施：一是重視員工的培訓工作，增加員工學習交流的機會；二是危機感營造，采用引入外來競爭者，使員工自發(fā)的努力；三是企業(yè)內部制定相關的規(guī)章制度，使得員工能夠在自身職責范圍內，充分建立崗位責任感。

最后，要重視培育良好的企業(yè)文化。要重點加強對人才的培養(yǎng)和引進，一批高素質人才的引進和培養(yǎng)，不僅能提高企業(yè)的運營效率，而且也能改善企業(yè)的管理方式，對企業(yè)人員的道德觀、職業(yè)觀、價值觀的重塑都有一定的幫助作用。

2、建立完善的風險防范機制

在實際的經營過程中，一個生產型企業(yè)要認真分析自己在激烈的競爭環(huán)境中的長處和不足，分析外部的機會和風險。針對可能遇到的風險制定完善的風險防范機制，除了對日常的經營環(huán)境和會計財務工作進行風險監(jiān)督時，還要對企業(yè)整體的運行工作進行風險的防范和控制。另外，對員工進行風險意識的教育。員工是企業(yè)日常經營活動的參與者，企業(yè)的管理者和上級領導可以對員工進行風險知識和后果的培訓，只有使每個人都知道內部控制的重要性，內部控制才能取得良好的運行環(huán)境。

3、建立完善的激勵和獎罰機制

在實際的經營中，很多生產型企業(yè)制定的制度都很完善，但是缺乏相關的激勵和獎罰機制，使得有的制度形同虛設，一個好的制度的完整執(zhí)行，往往能對內部控制達到事半功倍的效果。所以，將員工的利益與企業(yè)的利益相結合，將員工的命運與企業(yè)的命運相融合，這樣的企業(yè)的執(zhí)行力是很高的，而這也就需要企業(yè)的管理者在經營過程中，制定完善的激勵機制和獎罰機制。采用股權激勵機制，使得員工把企業(yè)當作自己的事業(yè)，為企業(yè)的長遠發(fā)展而考慮；對發(fā)現(xiàn)內部控制制度中漏洞的員工進行一定的獎勵，而對違規(guī)的員工進行一定的懲罰，這樣有利于激發(fā)員工的責任感和歸屬感。

4、完善內部審計制度

生產型企業(yè)的內部會計控制是內部控制的一個重要方面，建立完善的內部審計制度是內部會計控制保證。內部審計制度要保持審計的獨立性和公正性，要加強培養(yǎng)審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)操守，能夠從實際出發(fā)，給企業(yè)財務提供可參考的意見和建議。

5、加強企業(yè)之間以及企業(yè)與企業(yè)之間的信息交流和溝通

要完善發(fā)展好一個生產型企業(yè)的內部控制，在企業(yè)內部中，每個管理人和員工都應該明確其在內部控制中承擔的責任和擔任的角色，對所發(fā)現(xiàn)的問題及時報告，管理人要及時反饋，逐步完善企業(yè)內部控制制度。

在企業(yè)的外部，要和債權人、投資者和客戶建立良好的合作關系和迅速、便捷的信息交流和溝通平臺。通過外部人員的反饋來發(fā)現(xiàn)自身產品的問題，以提高產品質量，幫助企業(yè)拓寬銷售渠道。

6、建立內部控制和外部控制相結合的制度

一個生產型企業(yè)要想健康高效地運營和發(fā)展，不僅僅要依靠企業(yè)的內部控制，外部控制對企業(yè)的生存也很重要。在重要的外部控制中，包括：政府和相關監(jiān)督部門的監(jiān)管、外部審計部門和廣大的投資者群等，他們的意見和建議，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風險。

四、結論

現(xiàn)今，我國的生產型企業(yè)經營方式依然比較滯后，管理水平較為低下，對內部控制的重要程度還缺乏足夠的了解，導致內部控制制度在內部牽制制度階段停留。另外，生產型企業(yè)也沒有足夠的動力來實施內部控制。鑒于自身現(xiàn)狀，生產型企業(yè)要努力完善和發(fā)展內部控制的兩大方面：內部會計控制和內部管理控制，完善內部控制環(huán)境，健全財務制度，提高審計水平，同時保證企業(yè)制定的政策能夠準確及時的落實，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用和價值。

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