人本視角下企業(yè)內(nèi)部控制研究

陜西省西北農(nóng)林科技大學(xué) 吳洋暉

1 企業(yè)內(nèi)部控制以人為本的必要性

1.1 是現(xiàn)代企業(yè)制度建立以及實(shí)行有效控制的客觀要求

我們知道，現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模正逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)朝著多元化以及國(guó)際化的方向發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的人也從傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)人朝著社會(huì)人轉(zhuǎn)變，在這樣的情況之下，人本管理的理念就逐漸得到了廣泛的運(yùn)用。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中的一個(gè)重要的組成部分，作為管理控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，它的最根本的作用就是要對(duì)企業(yè)工作人員的活動(dòng)作出衡量，并在此基礎(chǔ)上予以糾正，通過此，來對(duì)事態(tài)發(fā)展能夠和計(jì)劃的要求相滿足進(jìn)行保證。所以，建立以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制是建立有效的內(nèi)部控制制度并對(duì)其具體實(shí)施起到保障作用的一個(gè)客觀需求。

1.2 是內(nèi)部控制主體的必然要求

從企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素上來看，它是會(huì)受到董事會(huì)、管理階層以及全體員工的影響的。這是因?yàn)?，只有人才能夠進(jìn)行企業(yè)目標(biāo)的制定，才能實(shí)行企業(yè)控制機(jī)制以及制度的制定。所以，在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，必須要對(duì)人的因素引起足夠的重視。我們?cè)趯?duì)內(nèi)部控制進(jìn)行衡量的時(shí)候，都是把各個(gè)層次的執(zhí)行者的素質(zhì)以及觀念作為標(biāo)準(zhǔn)的。換句話來講，如果執(zhí)行者能夠做到誠(chéng)實(shí)敬業(yè)，并且具備比較好的業(yè)務(wù)知識(shí)、管理能力以及創(chuàng)新能力的話，就可以把內(nèi)部控制的其他相關(guān)要素等等塑造好，從而內(nèi)部控制就能夠發(fā)揮其良好的效果。在這樣的情況之下，就對(duì)以人為本的內(nèi)部控制提出了要求。

1.3 是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的需要

對(duì)于以人為本的管理上來講，其核心所在就是要通過自我管理來幫助員工駕馭自己并發(fā)展自我，最終實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展。但是，在目前新經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)在內(nèi)部控制上面的一個(gè)最高目標(biāo)也逐漸轉(zhuǎn)變成了實(shí)現(xiàn)無為而治。這里所說的無為而治指的就是自我控制以及自我管理。具體來講，就是要求每一企業(yè)的成員都能夠自覺地嚴(yán)格按照規(guī)范以及企業(yè)目標(biāo)來做事，能夠自覺的把自己的潛力發(fā)揮出來，能夠自覺地對(duì)企業(yè)的利益進(jìn)行維護(hù)，通過此，來在企業(yè)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)整體的和諧。從中，不難看出以人為本的管理其實(shí)是和企業(yè)內(nèi)部控制這一無為而治的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著緊密聯(lián)系的。所以，企業(yè)必須要實(shí)行以人為本的內(nèi)部控制。

2 人本視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)以人為本的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位

可以說，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果是由企業(yè)員工的控制意識(shí)高低以及行為的好壞共同決定的。但是，從目前我們國(guó)家企業(yè)的具體情況來看，在內(nèi)部控制思想的傳播以及相關(guān)知識(shí)的傳播方面都沒有做到全面且廣泛，很多人對(duì)以人為本的內(nèi)部控制幾乎不了解。往往錯(cuò)誤的把企業(yè)的內(nèi)部控制理解成為只是一堆堆的手冊(cè)、一堆堆的文件以及一堆堆的制度。目前最普遍的一個(gè)現(xiàn)象就是企業(yè)不是沒有建立起內(nèi)部控制制度，而是建立起來了，但是沒有好好地執(zhí)行。就其原因通常就是管理人員沒有發(fā)揮好帶頭作用，僅僅只是簡(jiǎn)單的把內(nèi)部控制制度寫在紙上并貼于墻上。在這樣的情況之下，內(nèi)部控制規(guī)章制度在其嚴(yán)肅性和剛性上面就得不到體現(xiàn)，容易造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)全體員工以及管理者的素質(zhì)普遍偏低

從目前我們國(guó)家的企業(yè)來看，在經(jīng)營(yíng)者方面，經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)參差不齊。但是，我們知道，在整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)對(duì)其是有著很大影響的，經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)的不同會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不同的影響。但是，由于我們國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步比較晚，所以，企業(yè)并沒有把一個(gè)具有約束性、監(jiān)督性以及激勵(lì)性的外部機(jī)制建立起來，通常存在的現(xiàn)象就是企業(yè)管理者所享受到的權(quán)利和其所承擔(dān)的責(zé)任相比較起來，前者要明顯來的多。在激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)上也十分不到位，最終使得企業(yè)關(guān)籠子和素質(zhì)偏低的現(xiàn)象嚴(yán)重。在企業(yè)員工方面，存在著素質(zhì)低下的現(xiàn)象，但是我們知道，在企業(yè)當(dāng)中，員工的素質(zhì)在很大程度上是會(huì)對(duì)企業(yè)有影響的。文化與技能單一，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果，特別是在目前的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代大背景之下，員工的這種單一的知識(shí)，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠和關(guān)鍵性崗位的工作相適應(yīng)了。

2.3 以人為本的企業(yè)文化沒有形成

我們知道，對(duì)于企業(yè)文化來講，它是具有其自身的特殊性的，正是這一特殊性，才使得企業(yè)文化始終都是通過一種無法抗拒的方式，而在企業(yè)中發(fā)揮著重要的影響。企業(yè)文化自身的凝聚力是十分強(qiáng)的，不僅僅能夠促使企業(yè)得到不斷地發(fā)展，而且在對(duì)企業(yè)衰敗這一方面有著重要的影響。所以，同樣的，我們應(yīng)該看到，企業(yè)文化既然能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，必然也能夠在某種情況下把企業(yè)推入到困境當(dāng)中。目前，企業(yè)所存在的一個(gè)普遍現(xiàn)象就是，管理者們都忙著自己的私事，更有甚者還對(duì)自己職位之便進(jìn)行充分的利用，利用此來把自己的家屬送出國(guó)，并隨時(shí)隨地做好了要走的準(zhǔn)備。在這樣的情況之下，就會(huì)在企業(yè)當(dāng)中，逐漸把一種消極的企業(yè)文化形成，這樣的不健康的企業(yè)文化，必然會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮產(chǎn)生阻礙。

3 人本視角下企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施

3.1 提升高層管理人員內(nèi)部控制的理念

毫無疑問，在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，人的因素是核心所在，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，不僅僅是針對(duì)于事物以及流程等等控制，更是對(duì)人的控制，所以，在這樣的情況之下，只要高層管理者對(duì)以人為本的內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不到位，就會(huì)對(duì)員工的行為產(chǎn)生不利的影響，最終對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生不利影響。所以，對(duì)于企業(yè)來講，必須要通過各種方式，來讓企業(yè)高層管理者對(duì)以人為本的內(nèi)部控制有一個(gè)清晰地認(rèn)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上，通過到內(nèi)部控制實(shí)施的比較好的企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行學(xué)習(xí)和交流等等形式，來使其變得更為的深入，來系統(tǒng)且全面的對(duì)以人為本的內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)加以了解，來把以人為本的內(nèi)部控制理念充分的樹立起來。并在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的管理目標(biāo)等等進(jìn)行綜合的考慮，最終本著以人為本的理念，來把硬控制和軟控制之間的關(guān)系平衡好，促進(jìn)企業(yè)人本內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提升。

3.2 以員工的需求為出發(fā)點(diǎn)調(diào)動(dòng)員工積極性

對(duì)于這一點(diǎn)，主要可以從三個(gè)方面來進(jìn)行。(1)把有效的激勵(lì)機(jī)制以及績(jī)效管理體系建立起來，通過此，來讓員工能夠嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求做事而產(chǎn)生激勵(lì)作用。當(dāng)然，這里需要注意的是，從激勵(lì)對(duì)象上面來看，應(yīng)該是公司的全體員工；從激勵(lì)的方式上面來看，可以是物質(zhì)激勵(lì)，也可以是精神激勵(lì)，而物質(zhì)激勵(lì)又可以包括獎(jiǎng)金以及津貼等等，精神激勵(lì)又可以包括各種各樣的表彰等。需要注意的是，在進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的時(shí)候，可以以績(jī)效考核作為主要的依據(jù)。(2)就是要把有效地崗位輪換制度建立起來，實(shí)行崗位輪換制度有助于把員工的工作潛力充分的激發(fā)出來。對(duì)于每一個(gè)員工來講，在某一個(gè)崗位上認(rèn)知久了，在每一天都面對(duì)著同樣的工作內(nèi)容的時(shí)候，必然是會(huì)失去工作的新鮮感的，從而惰性就滋生出來了。但是，如果實(shí)行崗位輪換制度的話，員工就能夠面對(duì)不同的工作內(nèi)容，這樣變著思維模式從事工作，來在新的工作崗位上創(chuàng)造出新的業(yè)績(jī)，必然是會(huì)有新鮮感的，從而其工作熱情就能夠得以保持。(3)制定出切實(shí)可行的職業(yè)升遷制度。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，實(shí)行有效的升遷制度不僅僅能夠使得員工的流失現(xiàn)象得到減少，而且還能夠促使團(tuán)隊(duì)效率的有效提升，讓員工在工作中獲得滿足感和成就感，最終使得員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度大大提升。

3.3 構(gòu)建以人為本的優(yōu)秀企業(yè)文化

對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來講，企業(yè)文化都是其最基本的價(jià)值觀，是對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的基本看法，是整個(gè)企業(yè)所有員工都要共同遵守的思想觀念。但是，伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸趨于激烈化，企業(yè)到底能不能夠把以人為本的理念建立起來，能不能夠不斷提升自身的文化建設(shè)水平等等，都對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了決定性的作用。目前，有很多企業(yè)都本著顧客至上的理念來進(jìn)行，可以說這正是以人為本的理念的體現(xiàn)。另外，需要注意的就是要想把客戶服務(wù)好，就必須要和客戶的利益相滿足，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，首先需要企業(yè)做的就是要把員工的利益滿足，只有員工的利益滿足了，員工才會(huì)動(dòng)力滿滿以及信心滿滿的滿足客戶的利益。所以說，在進(jìn)行企業(yè)文化的假設(shè)的時(shí)候，必須要把以人為本的理念全面的滲透進(jìn)來，企業(yè)文化能夠在潛移默化當(dāng)中對(duì)員工產(chǎn)生積極的影響。健康的并且科學(xué)的企業(yè)文化能夠帶動(dòng)員工形成一種積極向上的理念，能夠促使員工做到嚴(yán)于律己，促使員工把自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合起來。

具體來講，可以從兩個(gè)方面來進(jìn)行。第一，強(qiáng)化倫理道德規(guī)范建設(shè)力度。我們知道，我們國(guó)家在倡導(dǎo)法制建設(shè)的同時(shí)，也大力提倡德治，所以，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來講，也應(yīng)該是建立于共同的倫理道德規(guī)范上面的，在此基礎(chǔ)上，把真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神打造出來。只有把每一個(gè)員工的信仰都加以明確了，只有每一個(gè)員工的思想都鮮明了，才能夠真正把內(nèi)部控制的效果發(fā)揮出來。第二，把集體主義精神建立起來，也就是要通過企業(yè)文化，把一個(gè)良好的人際關(guān)系大環(huán)境打造出來，并鼓勵(lì)員工在這一大環(huán)境當(dāng)中做到相互支持以及相互鼓勵(lì)，通過此，來充分把員工的主觀能動(dòng)性調(diào)動(dòng)起來，最終促使內(nèi)部控制效果的最大化發(fā)揮。

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