談我國(guó)貿(mào)易發(fā)展中優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則與證書的應(yīng)用

孫婧

內(nèi)容摘要：貨物原產(chǎn)地規(guī)則是國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的產(chǎn)物，對(duì)于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)講，原產(chǎn)地規(guī)則利用得當(dāng)，在保護(hù)自己的同時(shí)可以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。在外貿(mào)業(yè)務(wù)中，對(duì)于原產(chǎn)地規(guī)則利用最直接的體現(xiàn)就是在外貿(mào)業(yè)務(wù)中正確適時(shí)地使用優(yōu)惠原產(chǎn)地證。十七大把自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略確定為國(guó)家戰(zhàn)略。近十年來(lái)，我國(guó)新的自貿(mào)區(qū)不斷建立，對(duì)新興市場(chǎng)國(guó)家貿(mào)易增長(zhǎng)強(qiáng)勁。但同時(shí)由于企業(yè)對(duì)原產(chǎn)地優(yōu)惠規(guī)則的認(rèn)識(shí)不足，很多協(xié)定稅率的商品沒(méi)有申領(lǐng)原產(chǎn)地證書，影響了優(yōu)惠政策實(shí)施效果的充分發(fā)揮。本文分析了自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和證書的基本情況，并對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)中如何有效地使用優(yōu)惠原產(chǎn)地證書提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易發(fā)展 優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 優(yōu)惠原產(chǎn)地證書

貨物原產(chǎn)地規(guī)則是國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的產(chǎn)物，對(duì)于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)講，原產(chǎn)地規(guī)則利用得當(dāng)，在保護(hù)自己的同時(shí)可以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。2010年初，我國(guó)A公司從新加坡進(jìn)口一票貨物，由于缺少經(jīng)驗(yàn)和工作中的失誤，沒(méi)有在信用證中對(duì)原產(chǎn)地證書的簽發(fā)機(jī)構(gòu)做出明確規(guī)定，外商寄給A公司的原產(chǎn)地證為新加坡商會(huì)簽發(fā)的，并不是中國(guó)-東盟自由貿(mào)易協(xié)定下經(jīng)過(guò)海關(guān)備案的統(tǒng)一樣式FORM E。在報(bào)關(guān)提交所有單據(jù)后，海關(guān)告知A公司因原產(chǎn)地證不符合中國(guó)-東盟關(guān)稅優(yōu)惠（5%）的規(guī)定，需要按一般關(guān)稅（8%）對(duì)該筆貨物征稅。A公司立即申請(qǐng)了交保放行，并責(zé)成外商重新申請(qǐng)符合海關(guān)規(guī)定的原產(chǎn)地證（FORM E）。后海關(guān)又要求：該原產(chǎn)地證上需注明“補(bǔ)辦”字樣，否則不予以辦理。經(jīng)過(guò)約一個(gè)月的交涉輾轉(zhuǎn)，當(dāng)補(bǔ)發(fā)的原產(chǎn)地證書到達(dá)后，A公司重新向海關(guān)申請(qǐng)適用中國(guó)-東盟協(xié)定稅率，海關(guān)核實(shí)后將按原稅率多征的部分稅款退還給了A公司。

在上述案例中，根據(jù)規(guī)定，對(duì)于適用中國(guó)-東盟協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)與東南亞國(guó)家聯(lián)盟全面經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議〉項(xiàng)下〈中國(guó)-東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則〉的規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定，在進(jìn)口貨物申報(bào)時(shí)，收貨人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)地海關(guān)申明該貨物適用中國(guó)-東盟協(xié)定稅率，并向海關(guān)提交由東盟出口國(guó)指定政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。原產(chǎn)地證書應(yīng)由東盟國(guó)家有關(guān)政府機(jī)構(gòu)在產(chǎn)品出口時(shí)簽發(fā)，但在特殊情況下，沒(méi)有在貨物出口時(shí)或出口后立即簽發(fā)原產(chǎn)地證書的，原產(chǎn)地證書可以在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)補(bǔ)發(fā)，且應(yīng)在原產(chǎn)地證書上注明“補(bǔ)發(fā)”字樣。

在外貿(mào)業(yè)務(wù)中，對(duì)于原產(chǎn)地規(guī)則利用最直接的體現(xiàn)就是在外貿(mào)業(yè)務(wù)中正確適時(shí)地使用優(yōu)惠原產(chǎn)地證。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，近十年來(lái)，由于我國(guó)與新興市場(chǎng)國(guó)家簽署了一系列經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議，新的自貿(mào)區(qū)不斷建立，我國(guó)對(duì)新興市場(chǎng)國(guó)家貿(mào)易增長(zhǎng)強(qiáng)勁。以東盟為例，2011年，我國(guó)與東盟雙邊貿(mào)易總值為3628.5億美元，增長(zhǎng)23.9%，高出同期中國(guó)進(jìn)出口總體增速1.4個(gè)百分點(diǎn)。其中，我國(guó)對(duì)東盟出口1700.8億美元，增長(zhǎng)23.1%；自東盟進(jìn)口1927.7億美元，增長(zhǎng)24.6%；對(duì)東盟貿(mào)易逆差226.9億美元，擴(kuò)大37.1%。但是，企業(yè)對(duì)原產(chǎn)地優(yōu)惠規(guī)則的陌生，影響了優(yōu)惠政策實(shí)施效果的充分發(fā)揮，進(jìn)口實(shí)際受惠僅占66%。而出口至東盟的協(xié)定稅率商品中約有40%沒(méi)有申領(lǐng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證明。

我國(guó)自貿(mào)協(xié)定項(xiàng)下的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書現(xiàn)狀

優(yōu)惠原產(chǎn)地證書是區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下出口貨物原產(chǎn)地證明書簡(jiǎn)稱，是簽訂貿(mào)易協(xié)定（FTA）的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)內(nèi)國(guó)家授權(quán)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的享受關(guān)稅互惠減免待遇的憑證。優(yōu)惠原產(chǎn)地證書是我國(guó)出口產(chǎn)品通向國(guó)際市場(chǎng)的“金鑰匙”和“有價(jià)證券”，使用該證書可使出口產(chǎn)品享受比“最惠國(guó)關(guān)稅”更為優(yōu)惠的“協(xié)定關(guān)稅”，根據(jù)進(jìn)口國(guó)別和產(chǎn)品類別的不同，關(guān)稅優(yōu)惠幅度從5%到100%不等，關(guān)稅優(yōu)惠能夠有效降低產(chǎn)品出口成本，提高產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的使用離不開(kāi)對(duì)自貿(mào)協(xié)定項(xiàng)下原產(chǎn)地規(guī)則的理解。原產(chǎn)地規(guī)則是指一國(guó)根據(jù)國(guó)家法令或國(guó)際協(xié)定確定的原則制定并實(shí)施的，以確定生產(chǎn)或制造貨物的國(guó)家或地區(qū)的具體規(guī)定。為了實(shí)施關(guān)稅優(yōu)惠或差別待遇、數(shù)量限制或與貿(mào)易有關(guān)的其他措施，海關(guān)必須根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)國(guó)，給以相應(yīng)的海關(guān)待遇。原產(chǎn)地規(guī)則的主要內(nèi)容包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸原則和證明文件等。其中最重要的是原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。WTO的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)定》規(guī)定了兩個(gè)基本的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)：一是完全獲得標(biāo)準(zhǔn)；二是實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)是以稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、增值百分比標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)為主，還增加了累計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸、微小含量等其他輔助標(biāo)準(zhǔn)。原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)多由各國(guó)自行規(guī)定，很不統(tǒng)一。

我國(guó)目前已簽署的各自貿(mào)協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則在執(zhí)行要求和原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)方面差別較大，各優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則的具體內(nèi)容也不盡一致。如中國(guó)-東盟自貿(mào)區(qū)、中國(guó)-智利自貿(mào)區(qū)、中國(guó)-巴基斯坦自貿(mào)區(qū)、中國(guó)-新加坡自貿(mào)區(qū)、亞太自貿(mào)協(xié)定等自貿(mào)區(qū)協(xié)定設(shè)置增值百分比標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)；而中國(guó)-新西蘭自貿(mào)區(qū)、中國(guó)-秘魯自貿(mào)區(qū)和中國(guó)-哥斯達(dá)黎加自貿(mào)協(xié)定則以稅則改變標(biāo)準(zhǔn)為主要標(biāo)準(zhǔn)，輔以少量的增值標(biāo)準(zhǔn)和加工工序標(biāo)準(zhǔn)作為補(bǔ)充。此外，各優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則所制定的產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則所涵蓋產(chǎn)品的數(shù)量有巨大差別。如亞太貿(mào)易協(xié)定暫未制定產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則清單，中國(guó)-新加坡自貿(mào)協(xié)定的產(chǎn)品特定規(guī)則清單涵蓋了約526個(gè)六位子目的產(chǎn)品，而中國(guó)-哥斯達(dá)黎加自貿(mào)區(qū)協(xié)定在產(chǎn)品特定規(guī)則清單中以世界海關(guān)組織（WCO）的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（HS）的商品分類為基礎(chǔ)，對(duì)所有號(hào)列的商品逐一制定產(chǎn)品特定規(guī)則，涵括所有的5052個(gè)六位子目。

自貿(mào)協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則的執(zhí)行要求、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠原產(chǎn)地證書類型，如表1所示。

我國(guó)外貿(mào)業(yè)務(wù)中使用優(yōu)惠原產(chǎn)地證存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的認(rèn)識(shí)不足

復(fù)雜的原產(chǎn)地規(guī)則立法狀況給企業(yè)掌握和運(yùn)用原產(chǎn)地規(guī)則帶來(lái)了不便，加上很多企業(yè)對(duì)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的認(rèn)識(shí)不足，以至于多年來(lái)中國(guó)相當(dāng)一部分出口企業(yè)不能很好利用這一制度，實(shí)踐中出現(xiàn)了不少問(wèn)題。例如，一些出口企業(yè)認(rèn)為商品價(jià)格已經(jīng)確定，因而外國(guó)進(jìn)口商要其出具優(yōu)惠原產(chǎn)地證時(shí)，顯得積極性不高，不愿很好配合。又如，一些出口企業(yè)在向一些給惠國(guó)出口產(chǎn)品時(shí)，忽視了進(jìn)口商可以減免進(jìn)口關(guān)稅的優(yōu)惠，因而出口商品的價(jià)格定得過(guò)低。結(jié)果，出口企業(yè)不僅不能在產(chǎn)品定價(jià)時(shí)享受到優(yōu)惠稅率的好處，而且低價(jià)出口還易遭致進(jìn)口國(guó)的反傾銷訴訟。

（二）各優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則之間缺乏協(xié)調(diào)性

優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則缺乏協(xié)調(diào)性可能影響企業(yè)的生產(chǎn)與采購(gòu)決策。例如，智利和秘魯是與我國(guó)簽訂自貿(mào)協(xié)定的兩個(gè)國(guó)家，它們?cè)诘乩砩舷喔糨^近，但卻使用不同的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則模式（中國(guó)-智利自貿(mào)協(xié)定使用增值百分比標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)-秘魯自貿(mào)協(xié)定使用稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)）。假設(shè)M公司的某項(xiàng)產(chǎn)品需要在這兩個(gè)國(guó)家采購(gòu)原材料進(jìn)行加工生產(chǎn)，那么其可能就會(huì)無(wú)法以相同的方式在這兩個(gè)國(guó)家組織加工生產(chǎn)，難以獲得規(guī)模生產(chǎn)的成本效益，其產(chǎn)品進(jìn)行議價(jià)的余地因而也變小。如果企業(yè)認(rèn)為獲取自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地資格的成本將大于受益額時(shí)，可能會(huì)放棄對(duì)自貿(mào)區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的利用。而且這一問(wèn)題隨著新自貿(mào)區(qū)的建立還會(huì)更凸顯出來(lái)。

（三）企業(yè)簽證成本較高

《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口原產(chǎn)地條例》第十七條規(guī)定：“出口貨物發(fā)貨人可以向國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局所屬的各地出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)、中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)及其地方分會(huì)，申請(qǐng)領(lǐng)取出口貨物原產(chǎn)地證書”。該規(guī)定明確了檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)與貿(mào)促會(huì)具有同等簽發(fā)出口原產(chǎn)地證書的權(quán)力。但自2004年中國(guó)-東盟自貿(mào)區(qū)正式實(shí)施直至2009年，只有檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)單獨(dú)簽發(fā)各自貿(mào)協(xié)定項(xiàng)下的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。鑒于優(yōu)惠原產(chǎn)地簽證業(yè)務(wù)的增加，自2008年中國(guó)-新西蘭自貿(mào)區(qū)協(xié)定實(shí)施起，出口貨物發(fā)貨人可以逐步向中國(guó)貿(mào)促會(huì)及其地方機(jī)構(gòu)申領(lǐng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。目前貿(mào)促會(huì)只能簽發(fā)包括中國(guó)-新西蘭自貿(mào)區(qū)、中國(guó)-新加坡自貿(mào)區(qū)、亞太貿(mào)易協(xié)定、中國(guó)-秘魯自貿(mào)區(qū)在內(nèi)的部分自貿(mào)區(qū)項(xiàng)下的優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)與貿(mào)促會(huì)簽證費(fèi)用對(duì)比，如表2所示。

對(duì)策與建議

（一）拓寬企業(yè)獲得信息的渠道

目前，很多企業(yè)獲得優(yōu)惠原產(chǎn)地證的信息是通過(guò)境外客戶，本身并不知道自貿(mào)區(qū)協(xié)定可以給他們帶來(lái)優(yōu)惠。建議政府有關(guān)部門提供培訓(xùn)、支持社會(huì)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式公開(kāi)發(fā)布優(yōu)惠信息，制作出版免費(fèi)的普及讀物。

（二）協(xié)調(diào)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則

全球化時(shí)代，一件最終產(chǎn)品往往包含多個(gè)國(guó)家的原材料和中間產(chǎn)品，或經(jīng)過(guò)多個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)工序，如何判定其最終原產(chǎn)地的工作越來(lái)越復(fù)雜。要建立一個(gè)更加廣泛的自貿(mào)區(qū)，推進(jìn)本地區(qū)貿(mào)易自由化和便利化，必須協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)化原產(chǎn)地規(guī)則和程序，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單、透明、可預(yù)期、有效率的原產(chǎn)地規(guī)則，最大限度地發(fā)揮自貿(mào)區(qū)的貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)，減少扭曲和偏移。

在實(shí)體性規(guī)則方面，建議應(yīng)盡可能采用普遍適用的基本標(biāo)準(zhǔn)，例如，統(tǒng)一海關(guān)稅則。目前各國(guó)均實(shí)行HS海關(guān)編碼，但由于在一些商品的稅則分類方面存在不同理解和解釋，在稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行中給原產(chǎn)地判定造成困難；考慮適當(dāng)減少產(chǎn)品特定規(guī)則，產(chǎn)品特定規(guī)則固然使得原產(chǎn)地的判定更加清晰無(wú)誤，避免曲解，但也使原產(chǎn)地規(guī)則變得更加復(fù)雜。

在程序性規(guī)則方面，建議應(yīng)密切信息交流，提高各國(guó)有關(guān)原產(chǎn)地規(guī)則和程序的透明度，促進(jìn)各國(guó)相互充分認(rèn)識(shí)區(qū)域內(nèi)貿(mào)易發(fā)展的現(xiàn)狀，制定統(tǒng)一的、可實(shí)施的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)調(diào)行動(dòng)計(jì)劃。

（三）增加簽證方式并降低企業(yè)簽證成本

目前，中國(guó)貿(mào)促會(huì)作為政府授權(quán)機(jī)構(gòu)，正逐步開(kāi)展優(yōu)惠原產(chǎn)地證的簽發(fā)工作。由貿(mào)促會(huì)參與優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的簽發(fā)符合國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)。在很多發(fā)達(dá)國(guó)家，在維持政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書體制的同時(shí)，指定專門的商會(huì)參與優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的簽證工作，并對(duì)其簽證行為進(jìn)行監(jiān)督。鑒于我國(guó)自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略的開(kāi)展以及今后新自貿(mào)區(qū)的不斷建立，建議應(yīng)該引入貿(mào)促會(huì)全面參與到優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的簽證工作，有關(guān)政府部門也應(yīng)加大宣傳，推動(dòng)并鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)貿(mào)促會(huì)簽證。另外，企業(yè)目前以電子方式申報(bào)優(yōu)惠原產(chǎn)地證需要繳納服務(wù)年費(fèi)，并且要專門聘用有資質(zhì)的申報(bào)員，每年還需要定期有償參加申報(bào)員培訓(xùn)班。為鼓勵(lì)企業(yè)利用原產(chǎn)地規(guī)則，建議有關(guān)政府部門應(yīng)考慮暫免或降低部分費(fèi)用，簡(jiǎn)化有關(guān)材料申報(bào)的要求，增加簽證服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)布局，便于企業(yè)申請(qǐng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書，促使企業(yè)更主動(dòng)地申領(lǐng)優(yōu)惠原產(chǎn)地證書，真正發(fā)揮自貿(mào)協(xié)定的貿(mào)易促進(jìn)功能。

（四）借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的認(rèn)證經(jīng)營(yíng)商原產(chǎn)地聲明制度

在歐盟，經(jīng)許可的出口商可以自行提供原產(chǎn)地聲明，并獲得與提供原產(chǎn)地證一樣的優(yōu)惠待遇。根據(jù)我國(guó)簽署的部分自貿(mào)區(qū)協(xié)定規(guī)定，企業(yè)在符合特定條件時(shí)也可以提出原產(chǎn)地聲明并享有優(yōu)惠待遇，無(wú)需申領(lǐng)原產(chǎn)地證，但這一制度并未在我國(guó)有效開(kāi)展。建議配合海關(guān)已實(shí)施的《海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》，針對(duì)具有良好信譽(yù)的企業(yè)首先試用原產(chǎn)地聲明制度，鼓勵(lì)其參與自貿(mào)區(qū)貿(mào)易并獲得優(yōu)惠。

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