調(diào)整居民收入初次分配差距的財稅政策

◆楊雨婷

改革開放以來，“先富帶后富”和“效率優(yōu)先，兼顧公平”的政策導(dǎo)向，的確使我國經(jīng)濟有了迅速的增長，居民的生活水平也大幅提高，但是不斷拉大的貧富差距，阻礙著和諧社會的完善?？s小居民收入初次分配差距，尤為迫切。

一、我國居民初次分配不公平狀況的實證研究

（一）我國勞動者報酬收入占GDP 比例的狀況

初次分配，也稱工資分配，在一般的市場經(jīng)濟條件下，是對各項生產(chǎn)要素按照參與貢獻的程度進行的分配。國民收入可以分為三個部分，即政府、企業(yè)和居民三個部門創(chuàng)造的增加值。而勞動者報酬收入占GDP 的比例通常被用來判斷初次分配的公平程度。

如圖1 所示，我國的勞動者報酬占GDP 的比例低于世界平均水平（50%～55%）。美國的該項指標(biāo)在19 世紀(jì)后期就達到了50%，到20 世紀(jì)后期的時候已經(jīng)上升到74%?？梢娢覈醮畏峙涞墓叫猿潭鹊陀谑澜缙骄剑啾劝l(fā)達國家更有一段距離。

圖1 國內(nèi)生產(chǎn)總值構(gòu)成項目比重的變化趨勢圖

（二）我國貨物勞務(wù)稅稅負與基尼系數(shù)相關(guān)性分析

收入分配的狀況是否公平，通常用基尼系數(shù)來判斷，0.4 是國際公認的分配不公警戒線。本文選取基尼系數(shù)作為分析收入分配差距的工具。

一般地可以認為，政府在初次分配中是不干預(yù)的，不過，政府通過征收貨物勞務(wù)稅發(fā)揮稅收在國民收入初次分配中的作用。可以說，所得稅在二次分配中發(fā)揮著重要的調(diào)節(jié)作用，而貨物勞務(wù)稅更多的是影響著初次分配的格局。本文就1994-2011 年我國的貨物勞務(wù)稅稅負水平與收入分配差距的變化關(guān)系作出回歸分析，考察其間的相關(guān)性。

這里，貨物勞務(wù)稅稅負表示為三大流轉(zhuǎn)稅總額（增值稅、消費稅和營業(yè)稅）占當(dāng)年GDP 的比例。數(shù)據(jù)、回歸模型及結(jié)果如下：

表1 1994—2011 年貨物勞務(wù)稅稅負與基尼系數(shù)狀況

利用SPSS 軟件做回歸分析，結(jié)果如下：

GINI=0.092+4.255×IDT

（3.509） （13.251）

R2=0.916 ，F(xiàn)=175.594

上式中，數(shù)字下面括號中的數(shù)據(jù)代表相應(yīng)參數(shù)的t 檢驗值，R2為樣本決定系數(shù)，GINI 代表基尼系數(shù)，IDT 代表貨物勞務(wù)稅占GDP 的比重。

根據(jù)上述回歸方程及結(jié)果，模型和變量都具有顯著性。隨著貨物勞務(wù)稅稅負的上升，基尼系數(shù)也有明顯的增加。換一種說法，商品流通中所繳納的貨物勞務(wù)稅額上升，增加了社會的不公平程度。

二、我國初次分配中存在的具體問題

（一）初次分配的機會不夠公平合理

初次分配的機會不夠公平合理，造成了我國的城鄉(xiāng)收入分配差距和地區(qū)之間的收入分配差距。我國多年來的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致了城鄉(xiāng)不同的教育水平、交通水平及發(fā)展機遇等，從根本上造成了我國農(nóng)村的勞動效率低下，收入水平低，拉大了城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民的收入分配差距。并且，改革開放之初，我國實施的沿海地區(qū)優(yōu)先發(fā)展的優(yōu)惠政策，加劇了我國的東西部發(fā)展水平的差異。盡管我國近年來出臺一系列的政策來消除二元結(jié)構(gòu)發(fā)展的弊端，政策也向中西部地區(qū)傾斜，例如減免稅、福利補貼，但是，“不在同一起跑線”長期積累下來的收入差距問題仍然沒有得到解決。

（二）勞動者報酬比重較低且下降，利潤侵蝕工資的現(xiàn)象嚴重

國內(nèi)生產(chǎn)總值由四部分組成，即勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余、固定資產(chǎn)折舊。 勞動者報酬占GDP 的比重逐年下降，尤其在2003 年以后遞減的幅度更為明顯。而與之對應(yīng)的，營業(yè)盈余占GDP 的比重反而呈現(xiàn)上升趨勢。生產(chǎn)稅凈額與折舊的所占比重變動較為微小。因為工資是勞動者報酬的主要部分，勞動者報酬比重的下降，反映了我國工資水平的增長相對于GDP 的增長幅度較緩慢。勞動者報酬比重與營業(yè)盈余比重的變化趨勢更加反映了我國社會出現(xiàn)的“工資被利潤侵蝕”的問題。

（三）貧富階層分化嚴重

根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)資料，利用等分法測算，在2010 年，我國城鎮(zhèn)居民家庭中20%的最高收入群體與20%的最低收入群體的相對比值就已經(jīng)達到了 4倍之多。①汝信,陸學(xué)藝,李培林：《2012 年社會形勢發(fā)展與預(yù)測》，北京：社會科學(xué)文獻出版社，2012 年版，第10-11 頁。在我國的壟斷行業(yè)中，如石油、電力、通訊、煙草等，不到8%的職工人數(shù)卻享受著約為全國職工總額的一半以上的工資和福利待遇。

在我國出現(xiàn)了占少數(shù)比重的人們卻掌握著大部分的社會財富的現(xiàn)象。這些社會群體，多數(shù)為壟斷企業(yè)或行業(yè)的職工，或者是擁有灰色收入的公務(wù)員，或者是屬于國家早期不平衡的發(fā)展戰(zhàn)略的受益者，一夜暴富，他們作為既得利益的擁有者和維護者，竭盡所能地利用自己的影響力和社會地位，擴大自己的財富總量，無形中阻止下層社會成員向自己的富裕階層流動。這也激發(fā)了多數(shù)社會成員的不滿情緒。因為貧富階層的差距不斷拉大，也形成了對初次分配中機會平等的挑戰(zhàn)。富裕階層利用自己已有的優(yōu)勢地位，更加容易影響政策的制定，破壞和諧的市場秩序，并對縮小貧富差距的方案持有反對阻撓態(tài)度，影響了我國的收入分配改革方案的出臺和實施。

（四）最低工資標(biāo)準(zhǔn)偏低

我國最低工資是占人均GDP 的比例僅有25%，體現(xiàn)了我國勞動力價值的低下。我國最低工資是平均工資的21%，遠低于世界同指標(biāo)（50%），反映了我國收入分配的公平程度低。

我國最低工資的標(biāo)準(zhǔn)偏低，主要是因為地方政府的缺位，各地地方政府為追求政績工程，最低工資標(biāo)準(zhǔn)增長緩慢，營造廉價勞動力的優(yōu)勢氛圍，從而對招商引資形成更大的吸引力。這卻侵犯了我國低層收入群體的合法權(quán)益，使他們的勞動價值不能得到合理的體現(xiàn)，使他們的收入不能與經(jīng)濟和社會的發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)。如圖2 所示，我國最低工資保障制度的狀況遠低于世界平均水平。

圖2 我國最低工資狀況與世界相對水平的分析圖

（五）權(quán)力資本化，衍生不合理的灰色收入

行政權(quán)力進入初次分配領(lǐng)域，影響甚至替代市場發(fā)揮作用，破壞市場主體平等自由的生產(chǎn)交換原則，干預(yù)生存要素的流動配置，最終造成收入初次分配的結(jié)果不公平。權(quán)利資本化導(dǎo)致了市場交易規(guī)則扭曲，要素配置的低效率，影響初次分配的公平秩序，并產(chǎn)生了大量的不合理的灰色收入。不合理的灰色收入，透明性不高，隱蔽性強，不完全符合法規(guī)，界限模糊。近些年來，我國社會中的灰色收入多產(chǎn)生于尋租和權(quán)力腐敗行為之中。個人的趨利性對壟斷性收入的不適當(dāng)?shù)姆峙洌又贫鹊牟唤∪?，造成了灰色收入得以生存的土壤。根?jù)2008 年測算，如果考慮到灰色收入，我國最高收入的群體的10%與最低收入群體的10%的人均收入能夠相差60 倍之多，極大地加劇了貧富差距。

（六）勞動力市場“同工不同酬”

我國在市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中形成了勞資不平衡的關(guān)系。近年來，農(nóng)村剩余勞動力的轉(zhuǎn)移，高校的不斷擴招，擴大了我國城市中勞動力的供給。在勞動力相對飽和的條件下，一些就業(yè)歧視問題不斷涌現(xiàn)，例如性別歧視、戶籍歧視、年齡歧視等，導(dǎo)致了就業(yè)機會的不均等，進而影響著具有相同勞動能力的求職者受到不同的待遇。此外，家庭背景和人脈關(guān)系更加成為影響就業(yè)、薪酬待遇和晉升機會的“潛規(guī)則”。中國特殊的國情使不同的職工身份存在著，例如正式職工、臨時工和勞務(wù)派遣工。即使是同一個崗位，不同的身份定位會讓他們的工資和福利待遇大為不同。總之，種種制度因素造成了我國勞動力市場“同工不同酬”的特殊現(xiàn)象。

（七）壟斷性行業(yè)的工資水平過高

據(jù)研究表明，我國目前的收入差距有1/3 可以得到合理解釋，另2/3 則來源于壟斷所致。①肖建華：《是誰在阻礙居民收入分配差距的縮小——基于稅收本身及稅收環(huán)境的分析》，《現(xiàn)代經(jīng)濟探討》，2012年第10 期。2008 年，我國最高收入的行業(yè)的工資水平是最低工資行業(yè)的10倍，證券業(yè)的平均工資是全國平均工資的6倍。這些高工資的壟斷行業(yè)多為電力、金融保險、煙草等領(lǐng)域。并不是因為自身的生產(chǎn)效率高，工作強度高，危險系數(shù)高，經(jīng)濟管理水平高，而是取決于壟斷程度的高低。壟斷行為實際上是創(chuàng)造機會不公平，對壟斷利潤不合理的分配，直接或間接地轉(zhuǎn)化為壟斷企業(yè)職工的高工資和各種各樣的福利補貼，使我國職工的工資總額的大部分向壟斷企業(yè)職工傾斜，進一步加劇了收入分配差距。

三、基于財稅視角剖析我國居民初次分配格局的原因

（一）財稅收入方面

1.缺乏特許經(jīng)營稅參與國民收入初次分配

在我國壟斷行業(yè)多為自然資源的壟斷，或?qū)Νh(huán)境產(chǎn)生消極影響。但是我國目前的資源稅的稅率較低，從量征收的弊端重重，且未開征環(huán)境保護稅，使壟斷行業(yè)的成本一直較低。對于國有壟斷企業(yè)，沒有通過征收特許經(jīng)營稅的方法來對他們的超高收益進行合理的分配，造成壟斷利潤以高工資高福利的形式分配給本企業(yè)的職工，破壞初次分配的公平格局。

2.政府稅收比重的上升壓縮居民收入的空間

1994 年以來，我國居民收入占GDP 的比重呈現(xiàn)下降趨勢，而政府和企業(yè)的各自收入占GDP 的自重卻呈現(xiàn)上升趨勢，說明在初次分配過程中，國民收入分配有向政府和企業(yè)傾斜的現(xiàn)象。雖然居民與企業(yè)的生產(chǎn)稅負都在增加，但與企業(yè)相比，居民在初次分配中得到的收入所占的份額呈下降趨勢，增長速度也低于GDP 的增長。居民在初次分配中的收入份額的下降，主要是源于政府在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的稅增加。

3.稅制結(jié)構(gòu)不夠合理，加大了中低收入者的負擔(dān)

不同的稅制結(jié)構(gòu)對收入分配的調(diào)節(jié)以及公平程度的影響有很大不同，我國目前的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上限制了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。1994 年我國實行分稅制以來，要素收入中勞動要素收入的比重降低，而資本要素收入的比重上升。這主要由于我國的“雙主體”稅制中，間接稅占據(jù)的比例高，又因為流轉(zhuǎn)稅的累退性強、重復(fù)征稅的特點，使其對勞動要素收入份額的影響程度更高。由于流轉(zhuǎn)稅在是對商品和勞務(wù)課稅，加之低收入者的邊際消費傾向高于高收入者，造成流轉(zhuǎn)稅的實際負擔(dān)者多為以勞動報酬為主要收入的中低收入者。且這類易于稅負轉(zhuǎn)嫁的稅種難以體現(xiàn)稅收的公平原則，很大程度上抵消了個人所得稅累進稅率對收入分配的調(diào)節(jié)作用，對收入分配差距的擴大起到了助推的作用。

4.消費稅對高收入群體的調(diào)節(jié)作用沒有充分發(fā)揮

消費稅是調(diào)節(jié)收入分配的一個較為重要的手段，但我國的消費稅狀況兼有累進和累退性。對高收入者消費的奢侈品征收消費稅，起到了調(diào)節(jié)過高收費的累進性，但因為商品需求彈性較大時，奢侈品具有高替代性，高收入者為規(guī)避消費稅而減少對其的消費，抵消了消費稅的調(diào)節(jié)高消費的效應(yīng)。稅收對收入分配的扭曲，具體表現(xiàn)為：(1)征稅范圍過窄，尚有許多的奢侈性消費品未納入消費稅的征稅范圍，如高檔住宅、高檔的桑拿洗浴中心、私人飛機、迪廳等，直接導(dǎo)致對上述消費缺少調(diào)節(jié)；(2)納入征稅范圍的商品多為消費需求彈性小于1 的消費品，要使消費稅成為累進稅，必須選擇消費的收入彈性大于1 的商品來征稅。

（二）財稅支出方面

1.對于教育的投入不足，且結(jié)構(gòu)不夠合理

在市場經(jīng)濟條件下,勞動要素參與收入分配主要取決于其勞動質(zhì)量、勞動者的文化和技能素質(zhì)。欲提高初次分配中勞動報酬份額，使勞動力價格的提高，根本上還是取決于勞動者自身的能力提高。而我國在改善這方面的教育投入存在著不足，具體問題表現(xiàn)為：

（1）縣鄉(xiāng)財力的薄弱，對農(nóng)村大部分義務(wù)教育經(jīng)費的承擔(dān)確實有些吃力，只能通過增加收費，或降低教育質(zhì)量來彌補。

（2）我國目前沒有充分重視普通教育和職業(yè)教育協(xié)調(diào)發(fā)展的重要性，長期以來教育支出重視普通教育，重視學(xué)習(xí)文化知識的“應(yīng)試”人才的培養(yǎng)，忽略了職業(yè)教育與技能培訓(xùn)的實用性和對擴大低層收入群體就業(yè)的促進作用。

2.對就業(yè)投入不足，結(jié)構(gòu)不夠合理

就業(yè)是實現(xiàn)收入公平分配的前提條件。由于就業(yè)目前還是我國絕大多數(shù)社會成員最基本的收入來源，尤其是低收入群體基本就依賴著工資收入而生存生活。我國的就業(yè)形勢還是比較嚴峻的，破產(chǎn)企業(yè)職工安置、農(nóng)村剩余勞動力向城市的轉(zhuǎn)移、被征地農(nóng)民的就業(yè)等問題，使得公共財政對就業(yè)的投入所面臨的任務(wù)更加繁重。而我國現(xiàn)在對就業(yè)的財政支持范圍比較窄，主要是國企和集體企業(yè)的下崗職工，國企破產(chǎn)需安置的人員、享受城市居民最低生活保障且失業(yè)1 年以上的城鎮(zhèn)失業(yè)人員。但是，非國有經(jīng)濟失業(yè)人員、城鎮(zhèn)就業(yè)困難群體、進城務(wù)工的農(nóng)村剩余勞動力等群體沒得到財政政策的扶持。此外，我國對就業(yè)的財政支持是一種短期的緩解政策，并沒有以長遠的眼光解決就業(yè)困境，改善居民的收入差距。

3.公共服務(wù)支出在地區(qū)間的差異造成地區(qū)間的收入差距

公共服務(wù)支出中，我國的基本建設(shè)支出仍然偏高，大部分公共服務(wù)資金流向了相對發(fā)達城市。研究表明，從微觀角度看，基本建設(shè)支出與基尼系數(shù)負相關(guān)，即相對發(fā)達城市增加基本建設(shè)支出有助于促進當(dāng)?shù)厣鐣?，但從宏觀角度看，會加劇地區(qū)間的社會不公，使經(jīng)濟落后的地區(qū)因為基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共服務(wù)差，對招商引資的吸引力降低，就業(yè)和工資水平得不到提高，又將再次陷入惡性循環(huán)。這樣的公共服務(wù)支出結(jié)構(gòu)，促使勞動力要素加快向東部沿海地區(qū)流動，而中西部的勞動力要素流動不暢，職業(yè)轉(zhuǎn)換困難度大，這在客觀上也構(gòu)成了勞動者收入在地區(qū)之間的差別的一個重要原因。

四、縮小初次分配中的收入分配差距的財稅政策建議

（一）加強立法與規(guī)范整合現(xiàn)有政策

我國應(yīng)盡快對現(xiàn)有的關(guān)于減少收入分配差距的政策方針進行規(guī)范和整合，提高改革政策的法律層次, 以正式法規(guī)的形式頒布，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、利于縮小貧富差距的財稅制度體系。例如對于國務(wù)院轉(zhuǎn)批的《收入分配制度改革若干意見》進行細化，包括每一部分意見、出臺詳細的改革措施和相關(guān)配套的財政政策。盡快出臺《收入入分配改革方案及實施細則》，并上升至法律法規(guī)層面。

（二）調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，以提高勞動報酬在初次分配中的比重

1.增加對就業(yè)的財稅支持，擴大就業(yè)機會和空間

就業(yè)是收入的保障,只有有效就業(yè),才有勞動者參與分配的可能。中小企業(yè)在中國提供了50%以上的就業(yè)崗位。建議鼓勵微型企業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)的發(fā)展，彌補勞動收入和資本收入的差別。國家應(yīng)繼續(xù)增加對就業(yè)技能要求低的公益性崗位，幫助失業(yè)人員渡過難關(guān)。在稅收減免、小額貸款、增值稅和營業(yè)稅起征點等方面給予優(yōu)惠政策，為下崗人員和失業(yè)人員擴大就業(yè)機會，努力實現(xiàn)農(nóng)村剩余勞動力的合理有序的轉(zhuǎn)移。政策上鼓勵運用先進的信息技術(shù)，建立有效的就業(yè)信息交流網(wǎng)絡(luò)和招聘平臺，為就業(yè)的增加提供方便條件。

2.加大對教育的投資力度，運用財稅政策增強勞動者獲取勞動報酬的能力

要提高初次分配中勞動報酬的比例,就需要不斷進行人力資本的積累,以此來促使勞動力價格的提高。雖然近年來我國政府的教育總投入增長較快,但職業(yè)教育經(jīng)費占教育經(jīng)費的比重仍然偏低，結(jié)構(gòu)性失業(yè)現(xiàn)象嚴重，職業(yè)技術(shù)人才十分匱乏。這就使得調(diào)整優(yōu)化教育支出結(jié)構(gòu)，加強對職業(yè)技術(shù)教育的財政投入力度尤為迫切。建議對職業(yè)培訓(xùn)教育機構(gòu)給予稅收優(yōu)惠政策，給接受培訓(xùn)的人員一定的補貼，或在計算個人所得稅時扣除培訓(xùn)費用，以改善低收入群體和農(nóng)村剩余勞動力的教育狀況,提高他們的勞動技能和競爭能力，使社會成員在人力資本上的差距有所縮小,從而為人們?nèi)〉幂^平等的收入創(chuàng)造條件。加大科教投入，建立教育援助制度。加強對落后地區(qū)和貧困群體的科教投入,為落后地區(qū)培訓(xùn)必要的師資，實行科教扶貧。

3.統(tǒng)一勞動力市場，給予更多的獲取勞動報酬的機會

實踐證明,勞動力的自由流動可以促進勞動者的報酬增加，縮小貧富差距。但是，我國目前的勞動力市場很不完善,戶籍制度方面的限制很多，“戶口問題”難倒了很多跨省務(wù)工人員。城鄉(xiāng)、地區(qū)之間的勞動力市場分割，約束了勞動力的合理流動，進一步影響了勞動者實現(xiàn)平等、自由就業(yè)權(quán)利。建立統(tǒng)一的勞動力市場,可以使勞動力主體公平競爭,通過市場形成勞動力價格的均衡,從而解決勞動要素間的分配不公問題。建議國家通過財稅政策健全統(tǒng)一的勞動力市場，改革相關(guān)不合理的戶籍制度、住房制度等，提高“五險一金”的統(tǒng)籌層次，消除勞動力自由流動的阻礙，為國民收入初次分配創(chuàng)造公平的有利條件。

4.給予第三產(chǎn)業(yè)財政政策支持，增加勞動者獲取勞動報酬的基數(shù)

我國在第三產(chǎn)業(yè)中的從業(yè)人員比例遠低于世界平均水平，客觀上加劇了我國初次分配中勞動者報酬份額下降的趨勢。國家應(yīng)充分利用財稅政策措施，支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在財稅政策上支持就業(yè)彈性大的新興第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如信息、咨詢、科技等領(lǐng)域。同時，解決我國第三產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展的絆腳石——營業(yè)稅稅負重問題，這也非常重要。首先推進營業(yè)稅的結(jié)構(gòu)性減稅，加大對勞動密集型企業(yè)的稅收優(yōu)惠。對于部分正外部效應(yīng)大的第三產(chǎn)業(yè)，對可以吸納大量的城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員和殘疾就業(yè)人員的企業(yè)，在一定期限內(nèi)免征或減征營業(yè)稅。其次要擴大“營改增”的范圍和力度，以減少重復(fù)征稅。

（三）規(guī)范分配方式和勞動力市場秩序，創(chuàng)造機會公平

1.整頓分配秩序，加大對灰色收入的打擊力度

國家應(yīng)努力健全相關(guān)的制度，進一步規(guī)范分配方式，將打擊錢權(quán)交易、貪污受賄的行為真正落實。盡快建立公務(wù)員的個人財產(chǎn)申報制度，公務(wù)員人員行使權(quán)利時，接受群眾的公開透明的監(jiān)督，逐步消除非法收入形成的條件與環(huán)境。對現(xiàn)有的不合理的收入分配政策和體制漏洞，進行全面的清理和調(diào)整。

2.抑制壟斷性經(jīng)營收入，開征暴利稅

征收暴利稅的辦法在國際上十分通行，英美等國家都實行了類似的政策。建議國家對特許經(jīng)營行為和壟斷性經(jīng)營收入收取暴利稅，規(guī)范市場秩序，促進公平競爭的市場環(huán)境形成。同時，將留歸部門和企業(yè)的壟斷收益收歸國家財政，可以用來為社會提供更多的公共產(chǎn)品和服務(wù)，以改善社會公共福利的整體水平和縮小貧富差距。

（四）通過工資倍增計劃，真正提高居民收入水平

收入分配制度改革是以工資改革為核心。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，最近十多年來，扣除物價上漲因素的影響，企業(yè)普通工人工資基本沒漲，經(jīng)濟發(fā)展的成果過多的集中到國家、企業(yè)和少數(shù)高收入群體手中。全面啟動工資倍增計劃，是民心所向、大勢所趨。這不僅符合我國的國情，更是對低收入階層的援助，有利于改變勞動報酬不斷下降的狀況。

我國各地盡管都出臺了最低工資制度,但實施情況卻并不盡如人意。要改變這種現(xiàn)狀, 根本的方法是從制度和機制上突破，改變其隨意性和不規(guī)范性。建立職工工資正常增長機制和支付保障制度，將勞動者報酬調(diào)整的幅度與GDP 增長幅度掛鉤，確定合理有效的調(diào)整頻率，以保證工資的增長與國民經(jīng)濟增長同步。

（五）貨物勞務(wù)稅制度的完善

目前我國個人所得稅受制度環(huán)境的制約，尚不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。遺產(chǎn)稅尚未開征，房產(chǎn)稅改革尚未到位的情況下，充分發(fā)揮貨物勞務(wù)稅的調(diào)節(jié)收入分配作用，對我國來說是一種較為有利的現(xiàn)實選擇。

1.改革消費稅

為了充分發(fā)揮消費稅對于高消費者的有力調(diào)節(jié)作用，緩解收入差距，可以改革的有以下幾方面：

（1）擴大征稅范圍。將進入高檔洗浴中心、迪廳、夜總會等消費行為納入消費稅的征稅范圍，將高檔服飾、私人飛機等高檔消費品也納入消費稅的征稅范圍。

（2）選擇消費需求彈性大于1 的消費品征收。

（3）提高部分應(yīng)稅消費品的稅率水平，以此調(diào)節(jié)高收入者的消費行為。

（4）將價內(nèi)稅改為價外稅，使消費稅不再具有隱蔽性，強化消稅費稅的調(diào)節(jié)作用。一定程度上，也可以疏導(dǎo)仇富心理，緩解社會矛盾。

2.改革增值稅

增值稅的累退性加大了中低收入群體的稅收負擔(dān)，從調(diào)節(jié)初次分配的角度看，增值稅的完善可以包括以下方面：

（1）擴大征收范圍，逐步擴大“營改增”的范圍，減少重復(fù)征稅。

（2）實行徹底的消費型增值稅，從總體上降低居民的稅收負擔(dān)。

（3）擴大優(yōu)惠稅率的適應(yīng)范圍，尤其是與居民日常關(guān)系密切的日用消費品的稅率，實現(xiàn)對收入分配的輔助調(diào)節(jié)作用。在既定收入水平條件下，將與居民消費高度相關(guān)的產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)稅稅率降低，那么居民會因此獲得“收入效應(yīng)”，間接增加了其可支配收入。

（4）提高增值稅的起征點，降低收入水平較低的個體工商戶的流轉(zhuǎn)稅稅負。降低增值稅的稅率，建議調(diào)整到國際平均水平15%，優(yōu)惠稅率調(diào)整為10%。

3.改革營業(yè)稅

（1）逐步將營業(yè)稅納入增值稅的征收范圍，以提高效率，改進公平。

（2）將所有的奢侈性勞務(wù)納入20%一檔的稅率，從而調(diào)節(jié)高收入者的高消費行為，縮小居民收入差距。

我國初次收入分配領(lǐng)域的問題是多重原因的，且是多年累積所致，通過上述政策來最終完成調(diào)節(jié)作用，改善其格局，任重道遠。因為上述的政策就本身而言也是一項長期的基礎(chǔ)性制度建設(shè)。

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