淺談應(yīng)收賬款管理

■朱 軍 黑龍江省航道局

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的重要模式，它有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于相關(guān)拖欠欠款以及其他形式的資產(chǎn)的追回，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的正常運(yùn)行。

一、應(yīng)收賬款管理面臨的難題

企業(yè)內(nèi)部資金環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行影響巨大，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理，才能保持企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有效配合，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有利于滿(mǎn)足企業(yè)的日常發(fā)展需要。目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款金額占其整體流動(dòng)資金的一半以上，這個(gè)比例遠(yuǎn)高于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)之間的應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象是當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的普遍現(xiàn)象，這對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)環(huán)境的穩(wěn)定是很不利的。

影響應(yīng)收賬款管理不善的原因是很多的，其中的企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響它的重要因素。市場(chǎng)誠(chéng)信機(jī)制的缺乏，不利于企業(yè)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范合法經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)一系列的人為拖欠賬款的現(xiàn)象，這與社會(huì)整體誠(chéng)信意識(shí)缺乏是相關(guān)的。并且我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理水平參差不齊，更加不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提升，相關(guān)管理意識(shí)的缺乏，難以滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，內(nèi)部控制制度的缺乏，內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的不協(xié)調(diào)運(yùn)行，都不利于企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高。財(cái)務(wù)管理制度的不健全，也容易發(fā)生監(jiān)督不嚴(yán)格，相關(guān)細(xì)節(jié)落實(shí)不到位的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的有效發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)與相關(guān)系統(tǒng)的建立健全

為了促進(jìn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化，我們需要進(jìn)行信用管理制度規(guī)范的建設(shè)，以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效追回，滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，滿(mǎn)足企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的需要，在此過(guò)程中，我們要安排專(zhuān)業(yè)人員對(duì)賒銷(xiāo)信用管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，以滿(mǎn)足企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化管理的需要，有利于促進(jìn)企業(yè)的應(yīng)收賬款的需要。這些環(huán)節(jié)的實(shí)現(xiàn)，有賴(lài)于企業(yè)的信用管理機(jī)構(gòu)的健全，有利于對(duì)具體細(xì)節(jié)問(wèn)題的落實(shí)健全，以滿(mǎn)足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在此環(huán)節(jié)中，我們要實(shí)現(xiàn)信用管理環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的有效結(jié)合，以推動(dòng)賒銷(xiāo)管理具體細(xì)節(jié)的實(shí)現(xiàn)，滿(mǎn)足企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的需要。

在此過(guò)程中，客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理體系需要健全，企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理單位對(duì)相關(guān)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以滿(mǎn)足企業(yè)應(yīng)收賬款管理的需要，及時(shí)掌握相關(guān)客戶(hù)的資料信息，并且建立一系列的資信檔案，確保對(duì)客戶(hù)相關(guān)信息的有效動(dòng)態(tài)管理，以滿(mǎn)足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行需要。我們也要堅(jiān)強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控監(jiān)督系統(tǒng)，以滿(mǎn)足日常賒銷(xiāo)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。確保銷(xiāo)售業(yè)務(wù)整體環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理體系的健全。

三、規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制

1.為了滿(mǎn)足對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，我們要確保應(yīng)收賬款跟蹤管理環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，確保應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，通過(guò)對(duì)相關(guān)客戶(hù)的追蹤、服務(wù)、監(jiān)督、實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的收回，從而降低應(yīng)收賬款壞賬的可能性。我們也要進(jìn)行結(jié)算方式的有效選擇，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的結(jié)算方式離不開(kāi)對(duì)銀行本票，支票、委托收款、商業(yè)承兌匯票等的有效應(yīng)用，只有確保運(yùn)用合適的結(jié)算方式，才能保證應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運(yùn)行。在此環(huán)節(jié)中，我們要進(jìn)行對(duì)賬制度的建立健全，以滿(mǎn)足客戶(hù)單位往來(lái)賬與明細(xì)賬的有效核對(duì)，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部總賬和明細(xì)賬的有效核對(duì)，以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的需要。

2.與此同時(shí)，我們也要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，確保應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量效率的實(shí)現(xiàn)，確保監(jiān)控體系的日益健全，以滿(mǎn)足內(nèi)控相關(guān)環(huán)節(jié)的有效落實(shí)，以有效避免應(yīng)收賬款異常情況的發(fā)生。與此過(guò)程中，我們也要規(guī)范相關(guān)員工的行為，確保其的行為規(guī)范滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的需要。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷(xiāo)貨和收款流程,在銷(xiāo)貨流程應(yīng)核查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

3.為了實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，我們需要建立專(zhuān)業(yè)的應(yīng)收賬款清收小隊(duì)，實(shí)現(xiàn)日常應(yīng)收賬款的催討。企業(yè)管理部門(mén)對(duì)于已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款進(jìn)行有效催討，安排這些清收小隊(duì)，進(jìn)行資金的追回。在此過(guò)程中，我們協(xié)調(diào)好清收小隊(duì)內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)，促進(jìn)原款負(fù)責(zé)人的有效加入，確保整個(gè)清收小隊(duì)結(jié)構(gòu)的完善。

清收小隊(duì)成員按客戶(hù)分工,并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明,提高催討人員的積極性和效果。清收小隊(duì)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分,清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

應(yīng)收賬款的收回的模式是很多中，其中有一個(gè)環(huán)節(jié)就是債務(wù)重組，它是一種應(yīng)收賬款收回的貼現(xiàn)模式，它應(yīng)用于債權(quán)人企業(yè)資金缺乏的情況，給予一定的折扣進(jìn)行逾期債權(quán)的收回。它與企業(yè)的資金管理的現(xiàn)金折扣模式是不同的。它具體應(yīng)用于債務(wù)人的資金短缺的情況，并且其變動(dòng)性很大。債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余債務(wù)在約定日期償還。企業(yè)通過(guò)這種模式損失了部分債權(quán),但收回了大部分現(xiàn)金,對(duì)于盤(pán)活營(yíng)運(yùn)資金降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)是一種較為實(shí)際的方法。應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過(guò)協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問(wèn)題。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線(xiàn)生產(chǎn)商或流通渠道的銷(xiāo)售商,債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有:存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等。 與此同時(shí)，我們也要建立健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備體系，以有效應(yīng)對(duì)壞賬損失的情況。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立壞賬準(zhǔn)備制度,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理的有效實(shí)現(xiàn)，有賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的穩(wěn)定，在此過(guò)程中，我們要實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建立健全，以有利于企業(yè)綜合效益的可持續(xù)發(fā)展。