如何搞好企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理

■呂 靜 雞西市房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)管理處

企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，離不開(kāi)我國(guó)內(nèi)部控制制度的建立完善，從而減少企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的錯(cuò)誤，有利于投資者的合法權(quán)益的保證，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展，保持企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

1.電算化管理模式的發(fā)展，突破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式的局限性。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式中，會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是密切的，有利于促進(jìn)日常會(huì)計(jì)運(yùn)作環(huán)節(jié)的相互制約、相互監(jiān)督，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的一系列計(jì)量，進(jìn)行會(huì)計(jì)管理環(huán)節(jié)的有效運(yùn)作。在電算化信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員之間的關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)之間的關(guān)系。相比于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式，操作人的自身操作權(quán)限受到控制，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)運(yùn)作過(guò)程中，相關(guān)信息都是通過(guò)紙張記錄的，有跡可循，而電算化的發(fā)展，不具備這種紙張性的會(huì)計(jì)管理。

隨著電算化技術(shù)的不斷發(fā)展，管理型會(huì)計(jì)軟件不斷得到更新，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度有了更加嚴(yán)格的要求，與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)局勢(shì)日益嚴(yán)峻，對(duì)企業(yè)的管理體制與管理水平提出了更高的要求，這就需要，我們進(jìn)行計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的有效管理了，確保核算型會(huì)計(jì)軟件的不斷更新，以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，離不開(kāi)對(duì)于管理型會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用，只有實(shí)現(xiàn)這一環(huán)節(jié)的有效應(yīng)用，才能有效促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的健全。

相對(duì)于傳統(tǒng)的核算型會(huì)計(jì)軟件，管理會(huì)計(jì)軟件具備更加優(yōu)秀的特性，比如其靈活性比較強(qiáng)，個(gè)性突出，有利于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的運(yùn)行，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全。目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的電算化內(nèi)部控制制度依舊是不健全的，這不利于我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的穩(wěn)定性，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化展開(kāi)，為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我們要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的規(guī)范健全，以滿足企業(yè)內(nèi)部整體環(huán)節(jié)的有效控制，確保企業(yè)綜合效益的提升。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全，有利于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的安全性保障，有利于促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的健全。我們?nèi)粘Ｋf(shuō)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的有效應(yīng)用，對(duì)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理進(jìn)行有效深化管理。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化是有一定區(qū)別的，前者是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行一系列的財(cái)務(wù)管理。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化管理模式逐漸得到普及。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進(jìn)步，提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量效率，也不可避免的存在一些安全弊端，比如黑客、病毒的侵入，嚴(yán)重影響用戶的信息安全性，為了保持電算化信息環(huán)節(jié)的有效發(fā)展，我們要進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的健全。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理方案的分析

1.電算化信息的真實(shí)性、可靠性的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的目的是一致的，都是為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的健全，以有效促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提升。對(duì)此我們要進(jìn)行相關(guān)機(jī)構(gòu)的有效健全、進(jìn)行相關(guān)工作環(huán)節(jié)的明確分工，以有效明確責(zé)任，促進(jìn)操作規(guī)程的穩(wěn)定進(jìn)步，發(fā)揮內(nèi)部控制制度積極作用。

為了保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的健全，我們要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的深化，一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制制度包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)，組織控制環(huán)節(jié)、授權(quán)控制環(huán)節(jié)、職責(zé)分工控制環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制環(huán)節(jié)等。為了實(shí)現(xiàn)軟件的安全保密控制系統(tǒng)的健全，我們要進(jìn)行日常保管環(huán)節(jié)、維護(hù)環(huán)節(jié)等的健全，以促進(jìn)日常輸入環(huán)節(jié) 、輸出控制環(huán)節(jié)、處理環(huán)節(jié)這三個(gè)環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)。

會(huì)計(jì)電算化信息組成機(jī)構(gòu)分為兩個(gè)環(huán)節(jié)、一般控制系統(tǒng)環(huán)節(jié)、應(yīng)用控制系統(tǒng)環(huán)節(jié)，一般控制系統(tǒng)有利于日常應(yīng)用程序的穩(wěn)定運(yùn)行，它分為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制環(huán)節(jié)與組織控制環(huán)節(jié)，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和系統(tǒng)文書(shū)控制等內(nèi)容；應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對(duì)具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個(gè)方面。

我們要實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施方法的分析，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理模式的不斷深化，以滿足企業(yè)的日常的發(fā)展需要，促進(jìn)企業(yè)的綜合效益的提高。專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會(huì)計(jì)及審核工作；系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會(huì)計(jì)工作，但可以兼任系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作；會(huì)計(jì)軟件維護(hù)必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。

為了確保電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性，我們要進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的運(yùn)行控制的有效管理，促進(jìn)內(nèi)部相關(guān)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運(yùn)行，避免出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體環(huán)節(jié)的有效控制。運(yùn)行控制不同于一般控制，它是為保證整個(gè)系統(tǒng)的安全、可靠地運(yùn)行而建立的控制制度和措施；運(yùn)行控制是針對(duì)某個(gè)具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應(yīng)用項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。

在批量數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)中，我們要實(shí)現(xiàn)對(duì)主要控制方法的有效應(yīng)用，包括對(duì)審核環(huán)節(jié)中前后輸入數(shù)據(jù)信息的確定，對(duì)于邏輯關(guān)系檢查環(huán)節(jié)的應(yīng)用及其其他環(huán)節(jié)的控制。在聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理系統(tǒng)中，我們要進(jìn)行輸入控制環(huán)節(jié)的有效管理，確保后批量控制環(huán)節(jié)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞環(huán)節(jié)與相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)硬件、軟件的有效控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程控制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理、正確。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制分為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的控制。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是針對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的單位實(shí)施的控制，在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施以及系統(tǒng)正式投入運(yùn)行后，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部管理模式的深化，離不開(kāi)其內(nèi)部控制制度的健全，離不開(kāi)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)之間的有效協(xié)調(diào)。只有確保這些環(huán)節(jié)的實(shí)現(xiàn)，才能有效提高企業(yè)的綜合發(fā)展效益，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。