企業(yè)信息化環(huán)境中的財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)和運(yùn)行

■溫 宏 廣州市美術(shù)有限公司

目前，新技術(shù)、新材料、新能源不斷涌現(xiàn)，就IT業(yè)來(lái)說(shuō)，新一代信息技術(shù)的代表是云計(jì)算。云計(jì)算使得移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，它是移動(dòng)應(yīng)用、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，是新一代信息技術(shù)的心臟，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)和運(yùn)行的最佳解決方案。由于受企業(yè)所處的行業(yè)特性、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)模式、企業(yè)文化等多種因素的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)需要從財(cái)務(wù)管理涉及的每一個(gè)環(huán)節(jié)深入思考，充分利用云計(jì)算技術(shù)，遵循內(nèi)部控制規(guī)范的要求，保證管控模式的健康運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精準(zhǔn)化。

一、簡(jiǎn)述企業(yè)信息化環(huán)境中的財(cái)務(wù)管控的重要性

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理利用

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的血液。在企業(yè)信息化環(huán)境中，如何保證資金使用的安全性，如何提高資金使用的效益性，設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)管控模式尤其重要。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，銀行支付手段日新月異，很多企業(yè)普遍采用網(wǎng)銀進(jìn)行資金歸集、調(diào)撥和支付，逐步減少現(xiàn)金支付和支票支付手段，實(shí)現(xiàn)資金支付的便捷，掌握資金的流向，保證采購(gòu)貨物或勞務(wù)的真實(shí)性。此外，企業(yè)委托銀行理財(cái)日益盛行，通過(guò)購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品，提高資金的收益率。所以，財(cái)務(wù)管控需要充分了解現(xiàn)代支付手段和理財(cái)方式，設(shè)計(jì)不同層次的權(quán)限和管控流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金合理利用的目標(biāo)和效果。

2.有利于提高財(cái)務(wù)管理效率

財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作之一。但隨著財(cái)務(wù)核算軟件的普及，企業(yè)普遍建立了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算人員從繁瑣的核算工作中解脫出來(lái)，更多地參與資產(chǎn)管理、成本控制、財(cái)務(wù)分析等活動(dòng)。在企業(yè)信息化環(huán)境中，企業(yè)在崗位設(shè)置和人員配置方面，往往要求財(cái)務(wù)人員身兼多職，增加了財(cái)務(wù)管理工作的多樣性。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息是企業(yè)信息的核心，所有的企業(yè)信息都與財(cái)務(wù)信息相關(guān)。在實(shí)現(xiàn)資源共享的前提下，財(cái)務(wù)人員需要將各種信息進(jìn)行加工處理，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，從而增加了財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜性。為了提高財(cái)務(wù)管理效率，企業(yè)需要設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)管控模式，按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，實(shí)行不相容職務(wù)分離控制，在信息處理系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)崗位和權(quán)限，設(shè)計(jì)合理的處理流程。

二、分析企業(yè)信息化環(huán)境中的財(cái)務(wù)管控存在的相關(guān)問(wèn)題

1.資金管理過(guò)程松散

目前，很多企業(yè)都采用資金池方式管理總部和下屬企業(yè)的資金集中收付，只是通過(guò)網(wǎng)銀將幾個(gè)子企業(yè)的銀行賬戶掛入總部銀行賬戶進(jìn)行管理。而一個(gè)子企業(yè)開立一個(gè)基本銀行賬戶外，還存在幾個(gè)或多個(gè)一般結(jié)算賬戶、臨時(shí)賬戶、專用賬戶。這增加了管理資金的難度。同時(shí)，資金的收付在每個(gè)經(jīng)營(yíng)（投資）項(xiàng)目前期就可能發(fā)生，其與整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程都存在聯(lián)系，如果資金管理系統(tǒng)沒(méi)有跟經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（合同管理平臺(tái)、項(xiàng)目管理平臺(tái)、采購(gòu)信息平臺(tái)、勞務(wù)信息平臺(tái)）及時(shí)關(guān)聯(lián)，就存在資金管理的漏洞。這增加了管理資金的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)資金管理過(guò)程普遍存在松散的問(wèn)題。集權(quán)后如何分權(quán)和管權(quán)？企業(yè)需要通過(guò)制度建設(shè)和財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)來(lái)制衡，使得資金合理利用，提高使用效率，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置。

2.財(cái)務(wù)管控方式過(guò)于簡(jiǎn)單

隨著信息化社會(huì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出上述的多樣性和復(fù)雜性。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管控方式仍只是人管人或人管機(jī)（即主要通過(guò)財(cái)務(wù)人員的主觀意識(shí)和價(jià)值判斷參與財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程），由于主觀意識(shí)或“內(nèi)部控制人”的干預(yù)，財(cái)務(wù)管理容易擺脫制度的約束，使內(nèi)部控制流于形式，往往造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管控方式，只是從財(cái)務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的問(wèn)題，對(duì)引起跨領(lǐng)域連鎖反應(yīng)的信息處理缺乏必要的手段。在企業(yè)信息化環(huán)境中，很多信息需要各部門，各專業(yè)技術(shù)人員協(xié)同處理，形成立體的管控模式，多管齊下，才能快速地全面地解決問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)管理效能。因此，財(cái)務(wù)管控方式應(yīng)該采用多種技術(shù)手段，不僅要人管機(jī)，還要機(jī)管人（即結(jié)合企業(yè)管理制度和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)的審批權(quán)限和稽核關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和信息反饋），以應(yīng)付復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康運(yùn)行。

三、探討企業(yè)信息化環(huán)境中的財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)和運(yùn)行

1.財(cái)務(wù)管控模式的選擇

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式大致分為集權(quán)式管控模式、分權(quán)式管控模式、混合式管控模式。集權(quán)式管控模式便于推行和實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)決策，保證子企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但容易降低子企業(yè)經(jīng)營(yíng)的積極性和創(chuàng)造性。分權(quán)式管控模式便于快速應(yīng)變市場(chǎng)環(huán)境，提高經(jīng)營(yíng)的靈活性和競(jìng)爭(zhēng)性，但容易獨(dú)立于總部控制之外，難以實(shí)行統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)決策，存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于大企業(yè)集團(tuán)（特別是國(guó)有大中型企業(yè)）防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)逐漸提高，所以集權(quán)式管控模式被大多數(shù)企業(yè)采用。然在企業(yè)信息化環(huán)境中，云計(jì)算信息技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)集權(quán)式管控模式提出挑戰(zhàn)，采用混合式管控模式更能發(fā)揮集權(quán)式與分權(quán)式管控模式的優(yōu)點(diǎn)，在降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，使得企業(yè)總部決策結(jié)合統(tǒng)一性和靈活性，子企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有積極性和創(chuàng)造性，搶占市場(chǎng)，保證集團(tuán)利益最大化。

2.財(cái)務(wù)管控模式的設(shè)計(jì)對(duì)象與原則

財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)的對(duì)象狹義上是指在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；而廣義上應(yīng)該包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)范圍外的業(yè)務(wù)平臺(tái)，如合同管理平臺(tái)、項(xiàng)目管理平臺(tái)、采購(gòu)信息平臺(tái)、勞務(wù)信息平臺(tái)等。只有按照業(yè)務(wù)流程和審批流程建立各環(huán)節(jié)的信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部資源共享，并賦予必要的權(quán)限管理，財(cái)務(wù)管控才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性，從而采取相應(yīng)的控制措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)的原則是：

（1）綜合性。財(cái)務(wù)管理雖然是企業(yè)管理的一部分，但它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面，財(cái)務(wù)管控模式要適應(yīng)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，包括籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等；在經(jīng)營(yíng)管理方面，財(cái)務(wù)管控模式發(fā)揮控制、監(jiān)督、反饋的功能；在人力資源方面，財(cái)務(wù)管控模式要參與績(jī)效考核與評(píng)價(jià)、收益統(tǒng)計(jì)與分配的活動(dòng)，所以財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)需要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域。

（2）系統(tǒng)性。企業(yè)必須尋求各個(gè)領(lǐng)域的管理系統(tǒng)的結(jié)合點(diǎn)，并且了解各系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則，運(yùn)用信息技術(shù)手段建立查詢、審核、監(jiān)督、反饋、評(píng)價(jià)功能，使各系統(tǒng)信息能夠交互傳遞和控制，形成企業(yè)資源網(wǎng)絡(luò)體系，提升工作效率。

（3）制衡性。由于混合式財(cái)務(wù)管控模式需要兼顧企業(yè)決策的協(xié)調(diào)性和靈活性，所以在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管控模式時(shí)，企業(yè)需要考慮其應(yīng)當(dāng)具有制衡效果。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

3.財(cái)務(wù)管控模式的設(shè)計(jì)方式

財(cái)務(wù)管控模式的設(shè)計(jì)分為橫向設(shè)計(jì)與縱向設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)管控模式的橫向設(shè)計(jì)是指在企業(yè)組織架構(gòu)確立的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)跟其他各個(gè)領(lǐng)域的管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)依存關(guān)系，按照財(cái)務(wù)管控模式構(gòu)建的綜合性原則和系統(tǒng)性原則，設(shè)計(jì)各個(gè)管理系統(tǒng)的溝通機(jī)制。財(cái)務(wù)管控模式的縱向設(shè)計(jì)是指根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和審批流程，按照財(cái)務(wù)管控模式構(gòu)建的制衡性原則，設(shè)計(jì)信息流的傳遞和控制機(jī)制。

財(cái)務(wù)管控模式的橫向設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)核算與全面預(yù)算、應(yīng)收應(yīng)付與合同管理、資金管理與項(xiàng)目管理、工資核算與人力資源、投融資管理與發(fā)展戰(zhàn)略等跨系統(tǒng)的聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，形成一種動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)機(jī)制。

財(cái)務(wù)管控模式的縱向設(shè)計(jì)包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理等業(yè)務(wù)的單向聯(lián)系。按照企業(yè)管理制度與審批權(quán)限，信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行記錄和控制，形成一種動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制。

4.財(cái)務(wù)管控模式的運(yùn)行

財(cái)務(wù)管控模式的運(yùn)行基礎(chǔ)是搭建信息收集平臺(tái)。由于云計(jì)算信息技術(shù)的發(fā)展，子企業(yè)及項(xiàng)目部可以共享總部的企業(yè)資源，同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不管身處何時(shí)何地，都可以通過(guò)移動(dòng)辦公審批文件。所以，混合式財(cái)務(wù)管控模式在企業(yè)信息化環(huán)境中，可以快速、及時(shí)、靈活地處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。在企業(yè)層面，總部只需根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范“三重一大”（企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)）的要求，集中部分的財(cái)權(quán)與人事權(quán)，包括資金管理和財(cái)務(wù)主管委派制；在業(yè)務(wù)層面，子企業(yè)可以利用總部資源和信息系統(tǒng)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，由于共用同一套信息系統(tǒng)，總部能夠方便地隨時(shí)監(jiān)控子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況。對(duì)于子企業(yè)除“三重一大”外的決策信息，可以實(shí)行備案制。履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員需要定期總結(jié)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，修正內(nèi)部控制缺陷，建立反舞弊機(jī)制，保證財(cái)務(wù)管控模式的健康運(yùn)行。

四、總結(jié)

總之，在企業(yè)信息化環(huán)境中，財(cái)務(wù)管控模式的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必經(jīng)之路。財(cái)務(wù)管控模式設(shè)計(jì)必須綜合考慮企業(yè)所有信息，充分地利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，正確地處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，形成內(nèi)部控制體系的一部分，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更好地為企業(yè)服務(wù)。

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