促進我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策

湯黎明

（中央財經(jīng)大學財政學院，北京市 100081）

一、加快我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策研究背景

1.美國針對我國的歧視性貿(mào)易策略及其負面影響

（1）美國針對我國的歧視性貿(mào)易策略

在經(jīng)濟全球化時代，我國為全世界提供了物美價廉的商品，為全球民眾消費效用的增加作出了巨大貢獻。由于我國產(chǎn)品性價比較高，給歐美發(fā)達國家?guī)砹司薮蟮母偁帀毫Γ陙砻绹趪H舞臺上不斷對我國施加政治壓力，迫使我國政府采取人民幣升值策略。其真實意圖是打擊我國出口制造業(yè)，進一步擠壓我國原本就十分微薄的出口制造業(yè)的利潤空間。美國針對我國的歧視性貿(mào)易策略有悖于世界貿(mào)易組織（WTO）的公平原則。在全球經(jīng)濟一體化時代，充分發(fā)揮各國的比較優(yōu)勢，實現(xiàn)資源全球優(yōu)化配置，是市場經(jīng)濟的本質(zhì)。我國的比較優(yōu)勢在于勞動密集型產(chǎn)品以及由此帶來的價格優(yōu)勢，西方國家在享受全球化紅利的同時，一再指責我國的出口模式，其本質(zhì)屬于歧視性貿(mào)易策略，不利于全球資源的優(yōu)化配置與整合。

（2）美國不公平貿(mào)易策略對我國經(jīng)濟的負面影響

美國政府一直在國際舞臺上向我國政府施加各種壓力，要求我國采取人民幣升值策略。如果人民幣升值，東南沿海四省的制造業(yè)將面臨嚴重威脅，我國產(chǎn)品在國際市場上的價格優(yōu)勢將大大減小，在國際市場上的銷售空間也將面臨被擠壓的困境，而一旦產(chǎn)品“出國無門”，內(nèi)需又無法滿足，就會引發(fā)社會產(chǎn)品總供求失衡以及大量勞動力失業(yè)問題。

2.我國貿(mào)易現(xiàn)狀和困境

（1）我國在全球貿(mào)易格局中尚未占據(jù)主導地位

改革開放以來，我國出口導向型外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來了巨額的外匯儲備，使我國在全球經(jīng)濟中的話語權(quán)大大增加，但我國尚未在全球貿(mào)易格局中占據(jù)主導地位。這主要體現(xiàn)在三個方面：一是歐美大部分國家不承認我國的市場經(jīng)濟地位，導致在針對我國的反傾銷等貿(mào)易訴訟案件中，我國利益損失慘重。二是國際大宗商品定價權(quán)受制于他人。盡管我國外匯儲備雄厚，但對外投資的效益卻不高，貿(mào)易界流行的“中國買啥啥漲，中國賣啥啥跌”，就生動地反映了我國在對外貿(mào)易中的尷尬境地。盡管我國是國際鐵礦石主要的進口國，需求量最大，卻不能決定其價格。三是我國在全球產(chǎn)業(yè)鏈中處于低端位置。從我國出口商品的結(jié)構(gòu)來看，主要是初級產(chǎn)品與簡單加工制造產(chǎn)品，如衣服、襪子等紡織品以及鐘表、手電筒等電器產(chǎn)品，這類勞動密集型產(chǎn)品技術(shù)含量低，利潤微薄，主要依靠規(guī)模經(jīng)濟來獲取一定的經(jīng)濟收益，而我國進口的則主要是一些高科技產(chǎn)品和國際知名品牌的商品。由于我國出口產(chǎn)品的可替代性遠遠大于進口產(chǎn)品的可替代性，從而決定了我國在國際貿(mào)易格局中的被動地位。

（2）中外貿(mào)易利益分享不均

盡管“中國制造”給全世界帶來了物美價廉的商品，提升了全球消費者的效用，但在全球貿(mào)易中，利益的分享卻極不平衡。一是利潤分配不均。以我國的“老干媽”牌辣醬為例，在國內(nèi)市場上的價格為5元左右，而在歐洲市場上的價格為2.5歐元左右，折合人民幣22元多，巨大的價格差主要流向了歐洲的進口商等。作為原產(chǎn)地的中國廠商的獲利比例遠遠低于國外廠商。再如，我國代工的阿迪、耐克等國際品牌服裝，我國的廠商和勞動者僅僅得到了其利潤中極小的部分，大部分利潤為歐美發(fā)達國家所攫取。二是歐美國家對華貿(mào)易的雙重標準。歐美國家對我國苛刻的貿(mào)易雙重標準，使我國將最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品出口國際市場，讓歐美國家享受了我國最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務。但是，歐美國家對我國進口它們的產(chǎn)品卻非常謹慎，禁止對華出口核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，使我國在核心技術(shù)層面受制于人，我國消費者效用難以最大化。三是中外消費者效用的巨大反差。歐美消費者享受了中國制造的高性價比的產(chǎn)品，而中國消費者卻要為購買國際品牌產(chǎn)品付出高昂的經(jīng)濟成本。國外廠商將國際品牌產(chǎn)品出口到我國的利潤率遠遠高于我國將商品出口到國際市場的利潤率，這就造成了國內(nèi)外消費者巨大的效用差異。

二、我國外貿(mào)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及缺陷

1.我國外貿(mào)相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

（1）外貿(mào)順差背后財富倫理的扭曲

改革開放以來，在我國取得的巨大經(jīng)濟成就中，有相當大的一部分得益于低廉的勞動力成本，低廉的勞動力成本造就了全球聞名的“中國制造”，我國出口的大部分商品價格都非常低廉。網(wǎng)絡調(diào)查顯示，近十年來珠江三角洲地區(qū)農(nóng)民工的工資幾乎維持不變，月均工資不足2000元。與此形成鮮明對比的是，我國大陸的經(jīng)濟飛速發(fā)展，各大城市的建筑群落迅速崛起，農(nóng)民工在創(chuàng)造大量物質(zhì)財富的同時，工資收入并沒有顯著增長。在勞動力成本低廉而勞動者本身沒有分享物質(zhì)財富的前提下，勞動力的成本優(yōu)勢根本無從談起。我國勞動力的比較優(yōu)勢主要體現(xiàn)在簡單體力勞動方面，在高端復合型科學技術(shù)方面，我們還缺乏相應的高科技人才。目前，我國低端勞動力很多，而高端復合型人才非常稀缺，結(jié)果導致企業(yè)一方面招不到合適的人才，而另一方面又有很多人就不了業(yè)。對外貿(mào)易中廉價的勞動力商品，在初期為我們創(chuàng)造了大量的外匯儲備，但隨著這種貿(mào)易模式的持續(xù)發(fā)展，其弊端也逐漸顯露：環(huán)境污染嚴重，勞動者權(quán)益受損，我國用真金白銀換來的卻是花花綠綠的紙鈔。因此，推動我國貿(mào)易結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型必然離不開我國人力資源結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。當前，我國就業(yè)市場特別是大學生就業(yè)市場資源配置扭曲現(xiàn)象相當嚴重：一方面是大量的大學生找不到工作；另一方面是企業(yè)招不到自己需要的人才。支撐我國外貿(mào)發(fā)展的人力資源更多是農(nóng)民工群體，東南沿海和珠江三角洲地區(qū)一直是農(nóng)民工的聚集地，也是我國出口的重要區(qū)域，這部分人用血汗換來的巨額外匯儲備，明顯有悖于經(jīng)濟倫理和財富倫理。

（2）我國居民偏好消費國際品牌的現(xiàn)狀

我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)一直處在全球產(chǎn)業(yè)鏈的低端，我國制造的產(chǎn)品大部分是簡單模仿和復制型產(chǎn)品。因此，盡管我國制造的商品價格十分低廉，但我國高收入階層的消費者在選購商品時，大多傾向于選購國外的名牌產(chǎn)品。國內(nèi)很多消費者在選購數(shù)碼產(chǎn)品時會不約而同地選擇日本、韓國的品牌，在購買汽車時會考慮德國等歐美國家的品牌。盡管國際知名品牌在價格上遠遠高于國內(nèi)產(chǎn)品，但消費者最終卻“用腳投票”，選擇消費“讓他們放心的”外國產(chǎn)品。即使在手機方面，真正購買國產(chǎn)手機的人也比較少，盡管現(xiàn)在很多具有同等功能的國產(chǎn)手機價格能便宜上百元甚至上千元，都很少有人問津，而諾基亞、摩托羅拉等國外品牌則占據(jù)了最重要的消費市場。可見，產(chǎn)品質(zhì)量和口碑才是市場的王道。

在連鎖經(jīng)營方面，我國在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上也與國外存在相當大的差距。在我國幾乎任何一個城市都能看到麥當勞、肯德基、必勝客等知名的連鎖店以及家樂福、沃爾瑪?shù)却笮偷某?，而北京華聯(lián)等本土超市則相對較為遜色。普通市民似乎已經(jīng)習慣于去那些耳熟能詳?shù)膰H品牌商場和超市消費了，而一些本土企業(yè)只能分流國際市場的殘羹冷炙。本土商場大多依靠低廉的價格來獲得消費者的關(guān)注，通過較大的砍價空間來吸引人們消費，吸納財力的空間極為有限，無法占據(jù)消費市場的制高點與核心位置。

（3）居民偏好消費國際品牌的內(nèi)在原因

在抱怨我國消費者“崇洋媚外”消費心理之余，也要反思一下我們的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品質(zhì)量。本土企業(yè)的產(chǎn)品盡管比較注重實用價值，卻沒有被賦予更多的文化內(nèi)涵和精神元素。大型高端商場在奢侈品和高價格產(chǎn)品方面幾乎被國外品牌壟斷，而低端賣場則充斥著各種“中國制造”的商品，久而久之使之成為了檸檬市場的代名詞。在物資極端缺乏的年代，低廉的價格對廣大普通消費者而言具有很大的普惠性，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展與人民生活水平的提高，眾多消費者不再僅僅關(guān)注產(chǎn)品的實用性，而是更加關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量乃至產(chǎn)品所傳遞的文化內(nèi)涵。比如，日產(chǎn)的索尼（SONY）等品牌就意味著產(chǎn)品質(zhì)量的高精尖，而同等檔次的國內(nèi)產(chǎn)品，盡管其價格低很多，但產(chǎn)品質(zhì)量卻大打折扣。很多國產(chǎn)品牌在使用初期容易出現(xiàn)一些零部件的質(zhì)量問題，消費者如果把這些產(chǎn)品拿去維修，必然要付出一定的時間成本和維修費用，由此導致消費者在同類產(chǎn)品的消費上，傾向于購買質(zhì)量更有保障的國際品牌，以規(guī)避質(zhì)量風險。國外很多知名品牌對質(zhì)量和信譽的重視程度遠遠超過國內(nèi)企業(yè)，一直保持著非常好的市場信譽度，而且對品牌非常忠實的消費者還會不斷介紹其他消費者加入其品牌購買群體，而國內(nèi)商家在品牌信譽度和質(zhì)量方面還做得遠遠不夠。這不僅僅由于經(jīng)濟方面的因素，更多取決于文化觀念方面的因素。國內(nèi)有的商家傾向于追逐短期利潤，比如有些國內(nèi)廠家生產(chǎn)的簽字筆盡管價格只有1.5元左右，但使用一段時間后，往往會出現(xiàn)一些質(zhì)量問題，而品牌較好的進口簽字筆盡管價格在10元左右，卻因經(jīng)久耐用贏得了消費者的青睞。

2.我國外貿(mào)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中“中國制造”的現(xiàn)狀

在全球化的市場經(jīng)濟大潮中，在全世界幾乎任何一個市場都可以看到“中國制造”的商品。毋庸置疑，“中國制造”在20世紀80年代改革開放初期，推動了大陸經(jīng)濟的騰飛。然而，全球化紅利已經(jīng)幾近瓶頸狀態(tài)，“中國制造”的弊端也日益顯露。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）財富創(chuàng)造者——勞動者的處境極為尷尬

以中部某縣城的中外合資企業(yè)為例，其生產(chǎn)的阿迪達斯籃球價格高達1000多元。這與其員工僅2000元左右的工資形成了巨大的反差。而且，2000多元的工資在當?shù)卮蚬ふ呷后w中還算比較高的，一些制造業(yè)工人的工資還停留在1000多元的水平上，而服務行業(yè)的工資水平更低，相當一部分餐飲從業(yè)人員和超市服務人員工資不足千元，這與不斷攀升的物價水平形成了鮮明的對比。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，這些直接從事生產(chǎn)性和服務性行業(yè)的勞動者，其生活水平和福利并沒有得到相應的改善。然而，制造業(yè)是實體經(jīng)濟的重要支撐，即使在虛擬經(jīng)濟高度發(fā)達的今天，制造業(yè)依然決定著一個國家國民經(jīng)濟的命脈。沒有實體經(jīng)濟作基礎(chǔ)和后盾，僅僅依靠虛擬經(jīng)濟的繁榮很容易催生經(jīng)濟泡沫，最終埋下引爆金融危機的核彈。因此，虛擬經(jīng)濟的非理性繁榮無法替代實體經(jīng)濟的發(fā)展，政府決策者依然需要高度重視實體經(jīng)濟的發(fā)展。

（2）制造業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)“冰火兩重天”

當前我國的現(xiàn)狀是，制造業(yè)給企業(yè)家?guī)淼睦麧櫯c虛擬經(jīng)濟和房地產(chǎn)經(jīng)濟所帶來的豐厚利潤相比，顯得微不足道。在很多城市特別是北京、上海、廣州等一線城市，近幾年房價上漲得非?？欤尯芏嗤稒C炒房者幾年內(nèi)暴富，而一些普通制造業(yè)的利潤能達到30%就已經(jīng)非常不容易了。在利潤相差如此懸殊的背景下，很多企業(yè)家紛紛改行或?qū)⒋蟛糠仲Y金用于投資房地產(chǎn)，結(jié)果導致了一個奇怪的現(xiàn)象，即“房地產(chǎn)似乎在綁架整個中國”，經(jīng)濟發(fā)展對房地產(chǎn)業(yè)的依賴程度日益加大，房地產(chǎn)市場幾乎成了舉國上下最熱門的議題，這對我國經(jīng)濟乃至整個社會的發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的影響。當今中國特別是北京、上海、廣州等一線城市，房價高企，按照目前的狀況，普通工薪階層一輩子都要為房子奔波。住房是人們的安身立命之本，是馬斯洛需求層次理論中最原始、最低層次的需求，也就是生存性的需求。如果一個國家的大部分群體都要為基本生存需求而奔波，就意味著社會階層失去了活力和流動性，而這對整個國家和民族的創(chuàng)新以及長遠發(fā)展而言是極為不利的。

三、加快我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策建議

1.通過創(chuàng)新型稅收政策促進民族企業(yè)發(fā)展

隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，國民收入水平的進一步提高，一個龐大的中產(chǎn)階層將在我國形成，這個階層能夠釋放的巨大消費潛力有待開發(fā)。民族企業(yè)的發(fā)展要抓住這一潛在的寶貴商機，在中高端產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域做大、做強的同時，做精、做細。只要能夠在管理體制、核心技術(shù)方面有所創(chuàng)新，我們完全可以實現(xiàn)趕超世界先進水平的目標。當前很多企業(yè)缺乏創(chuàng)新的動力，依靠產(chǎn)品的數(shù)量擴張和低端模仿來獲取利潤，在高層次的品牌設計方面投入較少。因此，稅收優(yōu)惠政策的制定要著眼于民族企業(yè)的高端創(chuàng)新與體制創(chuàng)新，減輕這類企業(yè)的稅負。要重點對研發(fā)、設計、銷售等流程實施稅收激勵，對相關(guān)科研人員實施個人所得稅優(yōu)惠，通過綜合配套的稅收優(yōu)惠政策促使民族產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大起來，同時也為稅收提供更廣的稅源，使財政收入不減反增。

2.通過限制型稅收政策引導粗放型產(chǎn)業(yè)合理發(fā)展

（1）向粗放型產(chǎn)業(yè)發(fā)展征稅的理論依據(jù)

我國外貿(mào)發(fā)展過程中存在的顯著缺陷體現(xiàn)為，將我國稀缺的不可再生資源（如木材之類）出口到其他國家，而其他國家利用這些原材料生產(chǎn)出成品后再輸送回我國，從中獲取高額利潤。這種價格差導致我國不僅付出了巨大的資源代價，生態(tài)損失巨大，而且沒有占據(jù)和享有利潤中的主要部分。我國外貿(mào)的常年順差得益于粗放型的出口制造業(yè)模式，巨額的外匯儲備也得益于此。我們將質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品輸送到了國外，將利潤留給了企業(yè)老板，將環(huán)境污染留給了國內(nèi)人民，同時不斷承受著人民幣升值的壓力。在粗放型發(fā)展模式下，受益的是國內(nèi)的企業(yè)家和國外的消費者，受損的卻是我國社會公眾。這類技術(shù)含量很低的機械化生產(chǎn)，對生態(tài)環(huán)境的破壞性很大，消耗了我國大量的不可再生資源。根據(jù)資源的不完全成本原理，我們必須加大資源稅負，使那些依靠資源不完全成本暴富的群體的收入回歸公共財政，然后再通過民生財政的方式回饋給社會公眾。

（2）加大資源稅稅負，限制粗放型產(chǎn)業(yè)發(fā)展

加大資源稅的稅負主要是基于當前有很多新型富翁的獲利都是得益于資源的不完全成本，如煤老板、礦老板、沙老板等依靠的都是資源的紅利。這些新富階層大多通過獲取礦產(chǎn)資源開發(fā)的準入權(quán)，然后依靠資源的紅利獲取巨額利潤，但在礦產(chǎn)資源開采過程中，卻沒有對周圍環(huán)境的污染、生態(tài)環(huán)境的破壞等外部邊際負效應承擔應有的責任。很多礦產(chǎn)資源都是國家所有，也即全民所有，而這些民間富豪在獲取資源豐厚利潤的同時，并沒有將財富回饋給社會。因此，要發(fā)揮資源稅的轉(zhuǎn)移支付功能，將這些富豪所獲得的超額利潤以稅收的形式提取出來，用于民生支出。稅收可以調(diào)控收入分配差距，從而起到非常好的均貧富的作用。

3.通過優(yōu)惠型稅收政策進口先進技術(shù)和產(chǎn)品

外貿(mào)順差有利有弊，可利用雄厚的外匯儲備進口先進設備與核心技術(shù)，不惜重金購買寶貴的隱形資本。對進口國外先進設備與核心技術(shù)者給予相應的稅收優(yōu)惠，鼓勵國外先進設備與核心技術(shù)的進口。全球化的本質(zhì)是通過分工來發(fā)揮各自的比較優(yōu)勢，通過交換來實現(xiàn)總體利益的最大化。日本戰(zhàn)后經(jīng)濟的飛速發(fā)展得益于模仿和學習國外的技術(shù)和經(jīng)驗，并通過創(chuàng)新再運用于本國。在科技發(fā)展日新月異的今天，特別要學習西方發(fā)達國家的科學技術(shù)與先進經(jīng)驗，積極引進國外先進的技術(shù)和經(jīng)驗。鑒于自我摸索成本太高，先進技術(shù)引進初期，企業(yè)收益存在一定風險，政府應通過制定相應的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)引進先進技術(shù)并推廣開來。

4.通過激勵型稅收政策扶持中小企業(yè)發(fā)展

促進我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變并不意味著淘汰和打擊出口制造業(yè)，要大力扶持中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)活躍了我國民營經(jīng)濟，并安置了大量的人口就業(yè)，要通過低稅負來培育這一群體，推動我國外貿(mào)發(fā)展方式順利轉(zhuǎn)型，避免承受轉(zhuǎn)型帶來的陣痛。東南沿海地區(qū)的出口制造業(yè)得益于量的積累，單個產(chǎn)品的利潤很低，因此稅收政策要擔負起引導這類企業(yè)持續(xù)發(fā)展的使命。通過對勞動者絕對剩余價值的積累來獲取利潤的模式是不可持續(xù)的，必須改變單純以出口為導向的粗放型增長模式，通過內(nèi)需市場來彌補外需市場的不足。要以低稅負推動中小企業(yè)發(fā)展，使這類企業(yè)發(fā)展的軟環(huán)境得到較大改善。要著力于滿足國內(nèi)消費市場中存在的真空地帶，生產(chǎn)一批質(zhì)量有保障、價格適中的產(chǎn)品。

5.通過綜合型稅收政策夯實我國外貿(mào)行業(yè)的人力資本基礎(chǔ)

加快我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，必須處理好我國與外國特別是美國的外貿(mào)關(guān)系，而這對人力資本有著極高的要求。美國之所以能夠成為全球最發(fā)達的國家，在很大程度上就是得益于其吸引了全世界的精英人才。人力資本是加快外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，但我國勞動力的比較優(yōu)勢主要體現(xiàn)在人口的數(shù)量上，而非人力資本的質(zhì)量上。當前，我國中低端人力資源競爭過度，高端人力資源極度缺乏，就業(yè)市場結(jié)構(gòu)性錯位現(xiàn)象比較嚴重。一方面是大量的人去應聘，抱怨工作難找；一方面是招聘單位大量的崗位閑置，招不到合適的人才。盡管我們掌握了基本的制造技術(shù)和機械流程，但在核心技術(shù)上卻一直受制于外國，導致利潤中有很大一部分流向了國外。在涉外貿(mào)易談判方面，我們也經(jīng)常處于被動地位，既精通國際貿(mào)易規(guī)則，又具有豐富實踐經(jīng)驗，并熟悉各國語言文化的復合型高端人才十分缺乏。而人力資本的培育離不開相應稅收政策的支持，應改革稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮政策的導向作用，通過綜合型稅收優(yōu)惠政策，培育推動我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變所需要的人才，以滿足我國對不同層次外貿(mào)人才的需求。要重視針對外貿(mào)相關(guān)行業(yè)人才的個人所得稅優(yōu)惠政策、針對外貿(mào)相關(guān)培訓企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、針對外貿(mào)相關(guān)知識共享與傳授行為的稅收優(yōu)惠政策，通過綜合各項激勵型稅收政策，培育外貿(mào)行業(yè)所需的各類人才，鼓勵具有國際視野、懂得匯率操作規(guī)范的海外人才回到我國，夯實我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變所需的人力資本基礎(chǔ)。