對水利企業(yè)績效評價工作的思考

陳玉秋

（水利部財(cái)務(wù)司資產(chǎn)管理處，100053，北京）

自1998年黨政機(jī)關(guān)與企業(yè)脫鉤后，水利部不再有直屬企業(yè)。這里所說的“水利企業(yè)”，是指水利部所屬各級事業(yè)單位投資的全資和控股企業(yè)及其子企業(yè)。截至2012年年底，水利企業(yè)524戶，在職職工57 853人，所有者權(quán)益合計(jì)565.16億元，利潤總額41.13億元，凈利潤30.63億元。根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，水利企業(yè)的戶數(shù)、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益和營業(yè)總收入等4項(xiàng)主要指標(biāo)均位于中央部委所屬企業(yè)前十，規(guī)范和加強(qiáng)水利企業(yè)管理意義重大。開展企業(yè)績效評價是規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段。

一、水利企業(yè)績效評價工作進(jìn)展情況

為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和國有資本金管理，從2003年起，由水利部財(cái)務(wù)司牽頭，按照1999年財(cái)政部，原國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計(jì)委聯(lián)合頒布的 《國有資本金效績評價規(guī)則》和《國有資本金效績評價操作細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，啟動了水利企業(yè)績效評價試點(diǎn)工作，第一個試點(diǎn)企業(yè)是黃委三門峽黃河明珠（集團(tuán)）有限公司。2006年，按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)的 《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》及實(shí)施細(xì)則，水利部進(jìn)一步開展水利企業(yè)綜合績效評價工作。企業(yè)綜合績效評價由財(cái)務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。財(cái)務(wù)績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長4個方面進(jìn)行定量對比分析和評判。管理績效定性評價主要包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)等8個方面。2009—2011年，水利部財(cái)務(wù)司商部直屬有關(guān)單位選定22戶典型企業(yè)，連續(xù)3年實(shí)行跟蹤評價。22戶參評企業(yè)主要為水力發(fā)電、勘測設(shè)計(jì)、水利水電工程施工和技術(shù)咨詢服務(wù)企業(yè)，資產(chǎn)額和凈利潤合計(jì)數(shù)占水利企業(yè)資產(chǎn)總額和凈利潤總額的比例均達(dá)到92%以上。

二、水利企業(yè)績效評價工作取得的主要成效

1.部屬事業(yè)單位進(jìn)一步落實(shí)出資人職責(zé)，強(qiáng)化了對投資企業(yè)的監(jiān)管

水利部組織部屬事業(yè)單位開展水利企業(yè)綜合績效評價工作，全面評價企業(yè)的運(yùn)營管理有助于事業(yè)單位跟蹤掌握企業(yè)情況，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，有針對性地采取防范措施，從而進(jìn)一步落實(shí)出資人職責(zé)，強(qiáng)化了投資企業(yè)監(jiān)管。如海委通過開展績效評價，認(rèn)真研究委屬企業(yè)小、散、資質(zhì)低、競爭力弱的問題，經(jīng)反復(fù)論證，于2009年組建了以華北水利水電工程公司為龍頭的集團(tuán)公司。改制后，公司的實(shí)收資本由5 057萬元增加到17 092萬元，業(yè)務(wù)承攬和盈利能力大幅度提高，2010年公司的主營業(yè)務(wù)收入較上年增幅達(dá)132.54%。黃委全面開展委直屬企業(yè)績效評價工作，根據(jù)企業(yè)績效評價集中反映出的問題，于2012年組織開展了全河債權(quán)債務(wù)的清理工作，提高了企業(yè)資金的回籠率和利用效率。

2.水利企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)自身建設(shè)，提高了規(guī)范管理水平

參評水利企業(yè)高度重視績效評價工作，認(rèn)真聽取中介機(jī)構(gòu)分析與咨詢專家建議，對照績效評價管理建議書研究落實(shí)方案，改進(jìn)企業(yè)管理。如小浪底黃河水利水電開發(fā)總公司2009年集中梳理公司的規(guī)章制度，修編了《管理制度匯編(2009年版)》《突發(fā)事故應(yīng)急救援預(yù)案 （2009年版）》，完善了公司制度管理體系。中水東北勘測設(shè)計(jì)研究有限責(zé)任公司積極推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，激勵廣大職工樹立自覺創(chuàng)新意識，2009年公司組織開展的科技創(chuàng)新項(xiàng)目中，有1項(xiàng)獲國家獎，9項(xiàng)獲省級（行業(yè)）獎，1項(xiàng)成果入選《2008年度水利先進(jìn)實(shí)用技術(shù)重點(diǎn)推廣指導(dǎo)目錄》。長委漢江水利水電 （集團(tuán)）公司按照績效評價管理建議書，對一批投資項(xiàng)目開展了后評價工作，進(jìn)一步完善了公司投資決策和監(jiān)管程序，2011年成功發(fā)行6億元企業(yè)債，開辟了水利企業(yè)融資新渠道。

3.水利企業(yè)績效評價結(jié)果應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，形成了監(jiān)管合力

2012年，水利部印發(fā)《水利部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，將企業(yè)績效評價結(jié)果應(yīng)用于事業(yè)單位和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。2013年，水利部印發(fā) 《規(guī)范水利部事業(yè)單位所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核指導(dǎo)意見》及配套計(jì)分辦法，將企業(yè)績效評價結(jié)果進(jìn)一步應(yīng)用于企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核工作，作為水利企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位調(diào)整、職務(wù)任免、薪酬待遇獎懲的重要依據(jù)，建立“業(yè)績上、薪酬上，業(yè)績下、薪酬下”的激勵約束機(jī)制。企業(yè)績效評價工作在促進(jìn)水利企業(yè)規(guī)范管理的同時，有力地推動了企業(yè)效益的提升。相較于2009年，2011年水利企業(yè)資產(chǎn)總額增長21.8%，營業(yè)總收入增長44.5%，利潤總額增長65.4%，凈利潤增長73.6%。

三、對水利企業(yè)發(fā)展的有關(guān)思考

總結(jié)多年來水利企業(yè)績效評價工作，認(rèn)為以下問題制約了水利企業(yè)的發(fā)展：一是企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模小、市場競爭力弱；二是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，存在風(fēng)險隱患；三是企業(yè)缺乏有力的財(cái)稅政策和資金支持；四是企業(yè)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中作用不突出。對此，筆者建議：

1.要以經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃為統(tǒng)領(lǐng)，提高企業(yè)核心競爭力

長期以來，由于沒有經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃，投資缺乏統(tǒng)籌管理，部分事業(yè)單位對外投資存在盲目性和隨意性，導(dǎo)致水利企業(yè)呈現(xiàn)多、小、散的局面。近年，國家先后就事業(yè)單位分類改革與規(guī)范國有企業(yè)管理制定出臺了一系列政策制度，部屬事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)適應(yīng)改革新形勢的要求，結(jié)合本單位的發(fā)展定位，及時研究擬定對外投資經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃。對于符合經(jīng)營條件的事業(yè)單位，要對現(xiàn)有投資企業(yè)進(jìn)行全面摸底，對企業(yè)的管理現(xiàn)狀、發(fā)展環(huán)境及前景充分分析，進(jìn)一步明確投資企業(yè)的定位和總體發(fā)展目標(biāo)，并對現(xiàn)有企業(yè)進(jìn)行清理整合，減少企業(yè)數(shù)量，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)核心競爭力。2012年，南科院經(jīng)充分前期論證，對院屬科技企業(yè)進(jìn)行了整合，將5戶企業(yè)并入南京瑞迪建設(shè)科技有限公司（總公司），搭建了產(chǎn)學(xué)研平臺，拓展了業(yè)務(wù)新方向，提升了企業(yè)資質(zhì)，增強(qiáng)了企業(yè)融資能力，提高了企業(yè)市場競爭力。

2.要以財(cái)務(wù)管理為核心，有效防控企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險

多年來，在部分水利企業(yè)中開展企業(yè)績效評價工作，為參評企業(yè)的經(jīng)營管理“把脈”，揭示了企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題及經(jīng)營風(fēng)險，對于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理和防范風(fēng)險起到了十分積極的作用。但是，由于企業(yè)績效評價工作開展的范圍小，大多數(shù)企業(yè)并未納入評價范圍。為配套落實(shí)水利企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理和經(jīng)營業(yè)績考核指導(dǎo)意見，近日，水利部印發(fā)了《水利部所屬事業(yè)單位投資企業(yè)績效評價考核工作啟動方案》（辦財(cái)務(wù)〔2013〕169 號）。部屬事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照方案的要求，結(jié)合實(shí)際，研究制定本單位投資企業(yè)績效評價工作實(shí)施方案，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)績效評價的實(shí)施范圍，并督促一級企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用績效評價手段實(shí)施對子公司的監(jiān)管。堅(jiān)持深入開展水利企業(yè)績效評價工作，不斷擴(kuò)大評價企業(yè)范圍，使財(cái)務(wù)監(jiān)督常態(tài)化，全面促進(jìn)提高水利企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理水平，推進(jìn)水利企業(yè)完善內(nèi)控制度，有效防控風(fēng)險，確保企業(yè)健康發(fā)展。

3.要以財(cái)稅政策研究為重點(diǎn)，為企業(yè)爭取資金支持

如勘測設(shè)計(jì)和科研類企業(yè)長期承擔(dān)離退休人員補(bǔ)差問題。自2003年以來，水利部原勘測設(shè)計(jì)和科研咨詢類事業(yè)單位相繼改制為企業(yè)，成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場競爭主體，但相應(yīng)的改革配套政策不完善，企業(yè)仍承擔(dān)離退休人員補(bǔ)差費(fèi)用。再如水電企業(yè)作為清潔能源的主力軍，增值稅稅負(fù)遠(yuǎn)高于火電企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，水電企業(yè)由于進(jìn)項(xiàng)抵扣少，實(shí)際稅率接近17%；而火電企業(yè)可抵扣燃煤等原材料，實(shí)際稅率僅為6%～10%。目前，小浪底電站已爭取到增值稅超過8%的部分實(shí)行先征后返的稅收優(yōu)惠政策，但多數(shù)水力發(fā)電企業(yè)未能取得財(cái)政補(bǔ)助或得到國家減免稅優(yōu)惠政策支持，增值稅負(fù)擔(dān)明顯過重，已成為阻礙水電企業(yè)加快發(fā)展的主要難題，也與國家發(fā)展清潔能源、建立資源節(jié)約型社會的總體要求不符。

國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的建立為水利企業(yè)爭取資金支持開辟了渠道。2007年，以國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》為標(biāo)志，國有資本經(jīng)營預(yù)算制度在我國正式建立。國有資本經(jīng)營預(yù)算，是國家以所有者身份對國有資本實(shí)行存量調(diào)整和增量分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，與公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算以及社會保障預(yù)算共同組成了政府預(yù)算體系。近年，隨著國有資本經(jīng)營預(yù)算在中央企業(yè)的試行范圍不斷擴(kuò)大，年度預(yù)算收支規(guī)模大幅度增長，2012年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出安排875.07億元。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出安排主要為資本性支出和費(fèi)用性支出兩個方面，用于調(diào)整優(yōu)化國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)、補(bǔ)償國有企業(yè)改革成本、支持企業(yè)自主創(chuàng)新和支持企業(yè)節(jié)約能耗、治理環(huán)境污染等。2012年，改制為企業(yè)的中國水利水電出版社按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求，參加中央國有資本經(jīng)營預(yù)算，按照5%的比例上繳國有資本經(jīng)營收益不到60萬元，財(cái)政部批復(fù)800萬元國有資本經(jīng)營預(yù)算資金，用于第六屆世界水論壇暨世界水展中國展團(tuán)的招展參展工作和《中國河湖大典》數(shù)字化工作，取得良好效果。國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的實(shí)施，對于集中解決水利企業(yè)發(fā)展中的體制性、機(jī)制性問題具有重要意義。目前，水利企業(yè)尚未納入試行范圍。應(yīng)盡快研究提出水利企業(yè)實(shí)施國有資本經(jīng)營預(yù)算的工作建議，暢通水利企業(yè)資金政策支持渠道。同時，進(jìn)一步加大研究力度，積極協(xié)調(diào)爭取水電企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

4.要以財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)為保障，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用

會計(jì)法規(guī)定“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師?！倍鴵?jù)統(tǒng)計(jì)，在近120戶大中型水利企業(yè)中，設(shè)置總會計(jì)師崗位的不足20戶，其中部分企業(yè)總會計(jì)師還不是領(lǐng)導(dǎo)班子成員。水利企業(yè)財(cái)會隊(duì)伍整體建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)管理人員地位低，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中不能充分發(fā)揮作用。

企業(yè)的發(fā)展，融資、資本運(yùn)營、稅收籌劃等等無一不需要財(cái)務(wù)人員的謀劃與實(shí)施。長委漢江水利水電（集團(tuán)）在財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)謀劃下，公司成功發(fā)行6億元的企業(yè)債，相較于同期銀行貸款，3年可減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出1 800萬元。由此可見，加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和合理使用高級企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，對于提高水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平，進(jìn)而提升經(jīng)營效益與防范風(fēng)險意義重大。財(cái)政部積極推進(jìn)高級財(cái)務(wù)管理人員培養(yǎng)和使用，繼實(shí)施“會計(jì)領(lǐng)軍人才”計(jì)劃后，2013年又先后印發(fā)《會計(jì)名家培養(yǎng)工程實(shí)施方案》《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施大中型企事業(yè)單位總會計(jì)師素質(zhì)提升工程的通知》等，同時正積極研究建立企業(yè)“首席財(cái)務(wù)官（CFO）”制度。水利企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)的長足健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。