淺論施工企業(yè)的稅務風險管理體系建設

【摘要】近幾年，我國施工企業(yè)的稅收體系逐漸趨于復雜化，而且，市場競爭非常激烈，變得更加復雜，稅收措施變得更加嚴格，進而引出了很多納稅問題。如果施工企業(yè)對稅務風險管理不慎，那么必然會導致稅務風險吞噬其利潤，嚴重的更不會使施工企業(yè)完成既定的目標?，F如今，不管是在國內還是在國外，稅務風險是企業(yè)面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業(yè)的經營范圍比較廣，納稅環(huán)境時刻都在發(fā)生著變化，所以，施工企業(yè)面臨的稅務風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業(yè)的稅務風險管理顯得尤為重要。

【關鍵詞】施工企業(yè)；稅務風險；稅務管理；因素；有效對策

近幾年，由于我國市場經濟得到了快速發(fā)展，并且逐漸趨于完善化，從而導致很多政策環(huán)境發(fā)生了很大變化，尤其是我國的稅收法律變化最快，從而使得大多數施工企業(yè)因對稅收的各項規(guī)定沒有足夠的認識，從而導致了很多稅務風險的出現，可以說嚴重的影響了施工企業(yè)的生產和經營。由此看來，加強施工企業(yè)是稅務管理是企業(yè)內部財務管理部門的一個非常重要的工作。本文通過對施工企業(yè)存在的稅務風險以及造成企業(yè)稅務風險的因素進行了深入的探討和分析，進而又提出了一些加強施工企業(yè)稅務管理的有效對策。

一、施工企業(yè)出現的主要稅務風險

（1）營業(yè)稅。企業(yè)的營業(yè)稅風險一般集中在納稅的時間、金額等方面。從當前情況來看，各地稅務機關對于文件的理解并不是一致的，操作也比較繁雜，一些地方規(guī)定開具發(fā)票時繳納稅金，一些地方是依照收款時的繳稅，一些地方是規(guī)定根據每月的工程進度來實施繳費，作為納稅人無所適從，稍不注意就會違反了相關的規(guī)定，造成了繳費金額和時間上的差異，一些甚至造成了稅款的滯納，需要繳納滯納金甚至是罰款。（2）企業(yè)所得稅。在施工過程中，通常情況下，施工企業(yè)的承包企業(yè)與建設企業(yè)結算周期不僅非常長，而且賬齡也較長，所以，導致應付賬款賬齡需要很長時間。但是，我國稅法明確指出，超過三年的賬齡則需要對納稅進行合理調整，因此，施工企業(yè)要對賬齡較長的應付款問題引起高度的重視。（3）個人所得稅。個人所得稅是施工企業(yè)難以管理的一種稅種。由于現如今的市場管理不夠規(guī)范、合理，各地區(qū)的稅務機構往往為了有充足的稅源，對個人所得稅采用“一刀切”的管理模式，征收的金額是根據營業(yè)額的比例來收取的。

二、造成企業(yè)稅務風險的因素

（1）施工企業(yè)對稅務風險不夠重視。長時間以來，有很多企業(yè)的財務管理人員認為只要不偷稅、漏稅，同時根據我國規(guī)定申報納稅金額就能夠避免稅務風險問題，這種想法是非常片面的。如果在計劃經濟中，就不會出現太大的問題，然而，在現代的市場經濟體制下就會很容易出現問題了。主要有三方面的原因所造成，第一，會計制度和稅法規(guī)定存在很大的差異；第二，稅收政策越來越復雜，一旦對稅收政策理解不夠全面，那么將很難準確的計稅；第三，施工企業(yè)經營形式復雜多樣，進而使得稅收操作也會變得更加復雜。由此看來，如果長期受傳統思想的影響，那么將會增大稅收風險。（2）施工企業(yè)的稅務管理相對落后?，F如今，很多企業(yè)往往會只安排一個報稅人員，而且也沒有對稅收政策和施工企業(yè)的生產、經營管理之間的關系進行了深入的分析和研究。然而，很多的財務管理人員比較重視會計核算以及對企業(yè)的資金管理，完全忽略了企業(yè)的稅務管理，從而在出現風險時，不能準確的辨別辨別，不能及時采取有效的措施來防范風險。（3）政府部門缺少稅法宣傳。目前，只有稅務機構才有相關的稅收法規(guī)，并沒有及時發(fā)送到各個施工企業(yè)中，一旦稅務機構的指導跟不上施工企業(yè)發(fā)展，那么施工企業(yè)可以通過網絡、電視等具體了解相關的稅法。然而，因施工企業(yè)對稅務管理重視程度較低，所以，忽略了稅法學習。（4）施工企業(yè)領導的偷稅意識。現如今，有些企業(yè)為了使企業(yè)獲得更大的經濟效益，出現了嚴重的作假賬現象，鉆稅法的漏洞，故意偷稅、漏稅。

三、加強施工企業(yè)稅務管理的有效對策

（1）增強依法納稅的意識。在當今社會，依法納稅不僅僅是一種社會美德，而且更是施工企業(yè)必須要遵守的規(guī)則，任何一個企業(yè)、個人都必須要誠信經營。然而，依法納稅的標準并只是用繳納的稅款來衡量的，最關鍵的是要符合我國法律的法規(guī)，嚴格按照要求來納稅。所以，依法納稅意識是非常重要的，稅務機構要采取一些措施來增強納稅意識。（2）完善企業(yè)的稅務管理制度。建立并完善企業(yè)的稅務管理制度，必須要結合施工企業(yè)的實際情況，根據稅務事項的特點，制定出符合稅務管理的具體要求。施工企業(yè)也可以在企業(yè)內部設立一個稅務管理部門，同時，也能夠在財務監(jiān)管下，設立不同于會計稅務管理部門，也可以和稅務中介單位共同合作，建立合理的稅務管理體制。（3）大力宣傳與學習稅法。對于納稅人漏稅并不不是因為人的主觀意愿，而是納稅人根本對納稅法律法規(guī)部了解才導致的。所以，稅務機關要加強稅法宣傳，實現依法納稅。但是，宣傳與學習稅務知識并不簡單是稅務機構的事，更不只是某個稅務執(zhí)法人員的事。從現階段來看，稅務征收涉及到很多問題，和企業(yè)員工的工資與待遇都是緊密聯系在一起的。所以，要定期組織稅務管理人員進行稅務培訓，這樣一來，可以增強納稅人的納稅意識，使納稅申報質量得到快速提高，從而有效的規(guī)避各種稅務風險。（4）加強和稅務部門的合作。施工企業(yè)和稅務中介單位的合作屬于國家通用做法，同時也是在市場經濟條件下，企業(yè)管理的一個首要選擇。但是，只憑借施工企業(yè)內部的稅務管理人員，不會達到期望的效果的。這是由于施工企業(yè)內部的稅務管理人員自身具有一定局限性；除此之外，施工企業(yè)和稅務中介結構緊密聯系在一起，提高企業(yè)防范稅務風險的能力?，F如今，盡管有很多較快的企業(yè)，擁有很多專業(yè)的財務管理人員以及稅務管理人員，然而，這些施工企業(yè)卻依然和稅務中介機構聯系比較緊密，來維護自身企業(yè)的合法權益。（5）稅企多溝通，避免稅務危機的出現。在市場經濟條件下，施工企業(yè)不可以只等待稅務機構來上門服務，相反，要積極、主動配合稅務單位的工作，同時施工企業(yè)的財務管理人員也可以到稅務單位去了解相關的知識。現如今，稅務溝通形式較多，主要有座談會、培訓等形式，研究可能出現的稅務風險，由此看來，施工企業(yè)必須對稅務進行科學的管理，合理的規(guī)避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。進一步加強稅務溝通，并不少要稅務人員故意隱瞞稅務風險，具體的是將施工企業(yè)內部存在的問題、稅務經濟業(yè)務加以溝通，直到得到稅務機關的認可和同意。

四、結語

總體來說，現如今，不管是在國內還是在國外，稅務風險是企業(yè)面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業(yè)的經營范圍比較廣，納稅環(huán)境時刻都在發(fā)生著變化，所以，施工企業(yè)面臨的稅務風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業(yè)的稅務風險管理顯得尤為重要。現如今，每個企業(yè)在發(fā)展的過程中，都會出現很多經營危機，而危機的主要表現形式之一就是稅務風險。所以，施工企業(yè)必須對稅務進行科學的管理，合理的規(guī)避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。在現實生活中，企業(yè)稅務管理的方法有很多，因此，要多角度考慮企業(yè)的稅務管理工作。企業(yè)在充分了解自身企業(yè)在市場中的發(fā)展，從而為企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間，同時還要熟悉企業(yè)的生產經營能力，對稅務籌劃進行合理定位，所以，每一個籌劃方法都是有它自己所使用的環(huán)境的。由此看來，施工企業(yè)要充分考慮到自身企業(yè)的整體利益，選擇最適合的方法。所以，我們稅務機構要切實加強稅務管理工作，將出現稅務風險的概率降低到最低，進而使企業(yè)在市場中立于不敗之地。只有這樣，才能保證施工企業(yè)在市場中穩(wěn)定、持久的發(fā)展下去。

參 考 文 獻

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