淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

【摘要】作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)處于核心地位，尤其在我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題、面臨新的挑戰(zhàn)形勢下，探討現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性、有效方法，進(jìn)而提出相應(yīng)的加強(qiáng)控制策略，這對于現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展有著極為重要的意義和影響。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；必要性；問題；策略

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息的完整和正確，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理政策得以有效實(shí)施，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)效率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊行為發(fā)生并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的一項(xiàng)重要的管理制度與方法。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)由風(fēng)險(xiǎn)評估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息與溝通等五個(gè)基本要素構(gòu)成。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制以及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)逐漸發(fā)展為自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自我約束、自我完善的一種嶄新的商品生產(chǎn)者及經(jīng)營者模式。這使得國內(nèi)企業(yè)不得不積極應(yīng)對我國國情及當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀，并從組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理角度人手，構(gòu)建滿足自身企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部不良行為，從而提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平，提升企業(yè)自身市場競爭力?；诖?，優(yōu)秀的企業(yè)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代中生存和發(fā)展的關(guān)鍵，因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了眾多企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對日益復(fù)雜的市場環(huán)境的重要手段。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1．企業(yè)內(nèi)部人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不重視，缺乏理想的環(huán)境氛圍。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理人員在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上很難形成統(tǒng)一的觀念，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏明確的認(rèn)知和足夠的重視，一部分認(rèn)為財(cái)務(wù)控制制度束縛了業(yè)務(wù)的開展。另外還有一部分認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，相當(dāng)一部分管理者把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制看作是一堆文件、制度，遇到問題時(shí)不按規(guī)定程序辦理，什么事都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，從而導(dǎo)致很多企業(yè)沒有制定合理的內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度只流于形式，缺乏實(shí)效性。

2．財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系人員整體素質(zhì)不高。目前我國大多數(shù)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制意識不強(qiáng)，很多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)的工作就是單純的會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，信息技術(shù)的快速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，使現(xiàn)有的一些財(cái)務(wù)人員在各個(gè)方面表現(xiàn)出很多不適應(yīng)。特別是一些經(jīng)歷轉(zhuǎn)型改制的國有企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員，由于自身年齡與有關(guān)舊的思想觀念的限制，從而使自身提升專業(yè)技能的積極性不高，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員自身的整體素質(zhì)不高，這樣給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。

3．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。由于我國大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，重視程度不高，其監(jiān)控管理機(jī)制也呈現(xiàn)為缺失狀態(tài)。就企業(yè)內(nèi)部而言，很多企業(yè)并未設(shè)置專門的監(jiān)控部門，即使有的企業(yè)設(shè)置了監(jiān)管機(jī)構(gòu)，也是得不到重視與支持的，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀意愿。就外部環(huán)境而言，盡管包括社會(huì)、政府在內(nèi)的企業(yè)監(jiān)督體系已初步形成，但由于我國企業(yè)以中小企業(yè)占多數(shù)，中小企業(yè)的發(fā)展又有一定的特殊性與靈活性，這套體系對我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管能力甚微。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

1．建立優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境。解決企業(yè)目前所面臨的內(nèi)部控制問題，需要從根源入手，從理念入手。只有企業(yè)經(jīng)營管理人員從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義，明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，同時(shí)注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實(shí)際應(yīng)用，才能確保內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此，必須強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用理念。諸如本人所在的企業(yè)隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)決策層從根本上認(rèn)識到建立一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已迫在敏捷，但由于企業(yè)部分的經(jīng)營管理人員尚未從根本上認(rèn)識到這個(gè)問題，因此決策層通過不間斷的例會(huì)，與部分未認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的經(jīng)營管理人員溝通探討，最終在觀念上達(dá)成一致，這樣給后續(xù)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立一套適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)，也為后期的有效執(zhí)行做了良好的鋪墊，不使內(nèi)部控制制度只流于形式。

2．完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制是通過建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制，加強(qiáng)對籌資、投資、營運(yùn)資金、負(fù)債、資產(chǎn)損失、稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，以識別、評估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)確保企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、監(jiān)控機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)評估等工作內(nèi)容是在一定規(guī)則制約下，規(guī)范完成的，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提供制度上的保障。另外還要建立財(cái)務(wù)控制責(zé)任制，權(quán)力分隔，不相容職務(wù)相互分離控制。每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理流程，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人包辦，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，把現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的責(zé)任落實(shí)到各有關(guān)部門。

3．提升財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員的整體素質(zhì)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識，實(shí)現(xiàn)由核算型會(huì)計(jì)到管理型會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。一方面，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使財(cái)務(wù)人員具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)基本知識，擁有準(zhǔn)確的分析力和判斷力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬目中存在的問題。為企業(yè)的資金運(yùn)作保駕護(hù)航。另一方面，要以會(huì)計(jì)工作流程為中心，在保障賬目準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行信息的反饋與控制。摒棄單純核算的思想，強(qiáng)化資金預(yù)算，變事后控制為事前控制，主動(dòng)防范，提高工作的積極性和主動(dòng)性，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員管理職能，提升財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督提供人員保障。

4．強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控管理機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)過程系統(tǒng)，要確保內(nèi)部控制在實(shí)施過程中的有效性，必須輔助強(qiáng)有力的監(jiān)督管理。首先要對企業(yè)經(jīng)營管理工作流程進(jìn)行全面監(jiān)督，將監(jiān)督內(nèi)容落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一項(xiàng)具體工作中去，并將監(jiān)督結(jié)果、反饋信息隨時(shí)下達(dá)到具體部門及人員。為增強(qiáng)監(jiān)管力度，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立專門的內(nèi)審部門或內(nèi)審崗位，就企業(yè)的經(jīng)營管理工作進(jìn)行專業(yè)的審核監(jiān)控。另為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，企業(yè)必須定期對內(nèi)控制度進(jìn)行檢查和考核。從而不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度，促使其日趨合理有效。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；反之則進(jìn)行處罰，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

五、總結(jié)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是出于企業(yè)自身競爭發(fā)展的要求，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的迫切要求，也是政府監(jiān)督部門落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)企業(yè)改革與發(fā)展的職責(zé)履行的要求。內(nèi)部控制作為貫穿企業(yè)經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)控制全過程的系統(tǒng)工程，因此企業(yè)要逐步建立和完善企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和層次的內(nèi)部控制制度。同時(shí)還需要加強(qiáng)引導(dǎo)、深化認(rèn)識，逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、從而不斷完善。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張銘．試論強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制[J]．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）．2011（4）

[2]時(shí)玉同．構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的研究[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．2010（4）

[3]張敏敏．商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J]．商場現(xiàn)代化．2008（1）