談加強應(yīng)收賬款的管理

【摘 要】應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，作為促銷手段和信用時提升企業(yè)競爭力，增加了產(chǎn)品銷量和利潤。同時也有很多企業(yè)的破產(chǎn)就是由于應(yīng)收賬款過多和長期拖欠所致。只有科學(xué)有效管理好應(yīng)收賬款，就能提高資金周轉(zhuǎn)效率，擴大企業(yè)收益，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；經(jīng)營；風(fēng)險；信用

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中形成的債權(quán)，也就是購貨單位、接受勞務(wù)單位應(yīng)付而未付的款項（貨款或運雜費）。應(yīng)收賬款管理的好，既加快流動資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營風(fēng)險，同時還增加企業(yè)效益推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。如管理不善，則降低資金周轉(zhuǎn)率和經(jīng)濟效益，嚴重的可能造成企業(yè)資金危機?？梢?，加強對應(yīng)收賬款的管理，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

一、應(yīng)收賬款的成因及危害

（1）在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)為提高市場形象和產(chǎn)品市場占有率，不擇手段地將產(chǎn)品推向市場。甚至某些風(fēng)險意識不強的企業(yè)，根本不對客戶的資信情況進行調(diào)查，就盲目地把產(chǎn)品賒銷方以期爭奪市場，獲取利潤，造成大量流動資金被客戶拖欠占用，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，經(jīng)營風(fēng)險加大。（2）缺乏有效的應(yīng)收賬款管理制度。很多企業(yè)根本沒有應(yīng)收賬款的管理制度，加之內(nèi)部管理混亂，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門不及時核對業(yè)務(wù)情況，不能及時了解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，沒有及時催繳或清理，致使賬齡過長，增加呆賬和壞賬風(fēng)險。（3）營銷激勵機制不合理。有些企業(yè)為調(diào)動銷售人員的積極性，只把銷售額與業(yè)務(wù)人員的效益掛鉤，不考核銷售的回款率，促使銷售人員對客戶盲目許諾，可以暫時不給貨款，人為地使應(yīng)收賬款急劇上升。更有甚者，有的企業(yè)工資總額與企業(yè)銷售業(yè)績掛鉤，這更增長了銷售人員只求銷售額，不顧銷售回款的勢頭增長，最終導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款沉淀，給企業(yè)長遠發(fā)展造成嚴重的影響。應(yīng)收賬款雖然沒給企業(yè)造成大量的庫存積壓，卻占用了大量的企業(yè)自有資金，降低資金周轉(zhuǎn)率，企業(yè)應(yīng)收而未收的應(yīng)收賬款資產(chǎn)不斷增加，導(dǎo)致企業(yè)資金沉淀，嚴重影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。有一筆應(yīng)收賬款就對應(yīng)一筆銷售收入，這就使得以銷售收入計稅流轉(zhuǎn)稅不斷增加，而這部分資金必須按期繳納，這也造成企業(yè)在增加銷售收入和利潤的同時，還使企業(yè)自有資金的不斷流出。長期來年，銷售收入并沒真正地讓企業(yè)有一個漂亮的財務(wù)報表，應(yīng)收賬款增加必將增加壞賬損失，壞賬損失最后將作為企業(yè)的經(jīng)營管理費用沖減企業(yè)利潤。故應(yīng)收賬款居高不下的企業(yè)，經(jīng)營風(fēng)險遲早會顯現(xiàn)出來。

二、有效管理應(yīng)收賬款的對策

1.建立應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。（1）制定產(chǎn)品銷售中的賒銷制度，確定賒銷等級，設(shè)置審批權(quán)限，明確責任人和經(jīng)辦人的權(quán)限范圍。賒銷必須要由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴格審批，按賒銷制度中的賒銷等級，由相應(yīng)的責任人審批。同時，審批的責任人必須清楚地知道自己應(yīng)負的責任，責任人加強賒銷的動態(tài)管理，及時掌控應(yīng)收賬款的額度。（2）明確財務(wù)和銷售部門在應(yīng)收賬款管理中的職責，建立有效的監(jiān)督機制。銷售部門必須對應(yīng)收賬款的及時收回負有直接責任，該筆銷售業(yè)務(wù)的審批者和經(jīng)辦人就是收回貨款的直接責任人，扭轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款由財務(wù)部門負責的錯誤局面，由財務(wù)部門或是銷售管理部門指定專人負責對應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，重點統(tǒng)計監(jiān)控產(chǎn)生應(yīng)收賬款的銷售業(yè)務(wù)，財務(wù)部門須根據(jù)賬齡長短形成賬齡分析表，統(tǒng)計應(yīng)收賬款的詳細信息，綜合評估債務(wù)人的資信狀況，匯總統(tǒng)計應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重等財務(wù)指標，供企業(yè)決策層及時、準確地掌控企業(yè)應(yīng)收賬款的實際情況，根據(jù)應(yīng)收賬款的風(fēng)險等級，制定切實可行的欠款催繳政策。（3）健全銷售激勵機制。企業(yè)應(yīng)建立綜合銷售額、貨款回收率和貨款回收及時狀況等多種因素的銷售激勵機制，徹底改變以往銷售人員收益只與銷售額指標掛鉤的錯誤激勵制度。建立內(nèi)部考核責任制，并將應(yīng)收賬款作為重要考核指標，不但與銷售人員的工資、報酬直接掛鉤，而且還要與審批者等相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤，形成多部門共同對應(yīng)收賬款負責，并共同努力降低應(yīng)收賬款的局面，把壞賬損失降到最低。

2.綜合行業(yè)特征和企業(yè)實情，制定有效的信用政策。企業(yè)在綜合考慮產(chǎn)品利益、成本和貨款風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對不同的客戶進行有差別地賒銷的原則性規(guī)定就是信用政策，企業(yè)要通過各種渠道，如評估機構(gòu)、其他企業(yè)、往來銀行、客戶、主管部門等，取得有價值、可利用的資信資料，綜合評價客戶的財務(wù)狀況、償還貨款能力等因素，正確評估客戶的信用狀況，并以此為判斷確定客戶的信用等級，制定相應(yīng)的信用政策，最大限度地降低由信用風(fēng)險導(dǎo)致的壞賬損失。另外，企業(yè)還應(yīng)該有效利用結(jié)算方式規(guī)避財務(wù)結(jié)算風(fēng)險，如銀行匯票、支票等結(jié)算貨款幾乎沒有被拒付的，可以大大降低結(jié)算風(fēng)險；而委托收款等結(jié)算方式被客戶拒付的可能性遠遠大于銀行匯票、支票，更容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款。

3.確定應(yīng)收賬款合理的壞帳準備機制。應(yīng)收賬款往往是因為拒付、破產(chǎn)等付款人的主客觀原因造成的，一定時期內(nèi)無法收回，壞賬就隨之產(chǎn)生，壞賬損失可以用直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法等處理方法?！镀髽I(yè)會計準則》規(guī)定，因壞賬產(chǎn)生的壞賬損失，須用備抵法，即通常所使用的余額百分比法、銷貨百分比法和賬齡分析法等預(yù)估壞賬損失，計入當期費用；遇壞賬實際發(fā)生后再沖銷該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的已計提的壞賬準備和應(yīng)收賬款，即體現(xiàn)會計配比原則，又避免了明盈實虧的財務(wù)數(shù)據(jù)不實。當然，應(yīng)收賬款也受行業(yè)和企業(yè)規(guī)模的影響，應(yīng)收賬款水平也不盡一致，壞賬損失產(chǎn)生的可能性也不同，企業(yè)要據(jù)實確定壞賬準備的計提方法和比例。壞賬準備的計提比例也要根據(jù)歷史情況，如以往發(fā)生壞賬準備的記錄很少，企業(yè)可以把計提比例降低，反之，則適當提高比例。同時，企業(yè)會計準則也規(guī)定了企業(yè)在計提壞賬準備時，不得設(shè)置秘密準備，這樣可以避免人為操縱利潤的現(xiàn)象發(fā)生。

4.建立合理的應(yīng)收賬款清欠政策。由于種種原因造成部分企業(yè)不守誠信，無視信用，認為“欠債的是大爺”，存心賴賬。應(yīng)收賬款清欠政策就是針對那些純心違反信用條件、拖欠甚至拒付貨款的客戶所采取的收款措施。實際上，造成拖欠貨款的原因也各不相同，必須區(qū)別對待，如對所有客戶都采用強硬的清欠措施，就可能丟失還有合作潛力的客戶。企業(yè)通常應(yīng)采用電函或當面溝通的方式探明欠款原因，依情況不同采用適當?shù)姆椒?，盡可能在避免影響雙方合作關(guān)系的前提下，友好地解決欠款問題，必要時再通過法律程序來解決?？傊髽I(yè)清欠應(yīng)收賬款，有利有弊，故在制定清欠政策時，必須權(quán)衡利弊，制定適當彈性的收款政策，平衡企業(yè)與客戶間利害關(guān)系，權(quán)衡清欠費用與壞賬損失和減少應(yīng)收賬款的機會成本的利弊，著眼于企業(yè)的長遠發(fā)展。

企業(yè)都希望應(yīng)收賬款為零，但現(xiàn)實中是不可能的，合理利用應(yīng)收賬款增加企業(yè)的經(jīng)濟效益的同時，還必須要有效地防控應(yīng)收賬款帶來的壞賬風(fēng)險，避免因應(yīng)收賬款的增加影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以應(yīng)收賬款管理是一項重要工作，須引起高度重視。應(yīng)收賬款的管理決不是一個部門就能解決的，需要企業(yè)各部門的整體配合，樹立全新的經(jīng)營理念，加強信用管理，把應(yīng)收賬款風(fēng)險降低到最低，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。