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    財會控制機(jī)制在防范預(yù)付卡公司風(fēng)險中的應(yīng)用研究

    2012-12-31 00:00:00李立
    2012年18期

    摘 要:預(yù)付卡發(fā)行與受理是第三方支付領(lǐng)域中一個新興的行業(yè),本文根據(jù)預(yù)付卡公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),對其中存在的風(fēng)險進(jìn)行了分析,并從財務(wù)機(jī)制的角度,探討了可行的風(fēng)險防范措施。

    關(guān)鍵詞:財會控制;風(fēng)險防范;預(yù)付卡;第三方支付

    一、簡要概述預(yù)付卡的特點(diǎn)及風(fēng)險

    預(yù)付卡公司是依托自身的結(jié)算平臺,向其客戶售賣消費(fèi)儲值卡,并在其特約商戶范圍內(nèi)提供電子支付指令交換和計算的非金融清算支付組織。預(yù)付卡公司以儲值卡為基質(zhì),向商戶提供了電子貨幣管理、客戶資金管理、交易數(shù)據(jù)清分三大職能服務(wù)。在預(yù)付卡公司的業(yè)務(wù)流程中,電子貨幣交易數(shù)據(jù)管理和資金管理兩方面是最復(fù)雜和風(fēng)險最高的領(lǐng)域。日常所需防范的風(fēng)險包括舞弊、技術(shù)缺陷、操作失誤等,這些貫穿于日常業(yè)務(wù)過程中的交易數(shù)據(jù)產(chǎn)生、傳輸、歸集統(tǒng)計和資金的支付、托管等各個環(huán)節(jié)中。

    二、預(yù)付卡行業(yè)風(fēng)險分析

    1.法律風(fēng)險

    預(yù)付卡支付方式縮減了現(xiàn)金的使用市場,可作為禮品卡、福利卡、旅行卡、公交卡等不同角色發(fā)行給消費(fèi)者,解決了款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬不方便的問題,還能利用卡片中商家承諾折扣、折讓等服務(wù)來吸引消費(fèi)者并不斷地增加交易量?!艾F(xiàn)在支付,過后購買”的方式,使得商家具有了深化和持卡人之間關(guān)系的能力。本來進(jìn)行支付結(jié)算和資金結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)是銀行,作為非金融機(jī)構(gòu)的預(yù)付卡發(fā)行公司對收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理,改變了這種狀況。預(yù)付卡的使用減少了現(xiàn)金的使用,為公眾的小額支付帶來了便利,還起到刺激消費(fèi)的作用。但預(yù)付卡在法律界還是存在著極大的爭議,這是因?yàn)楸O(jiān)管不嚴(yán)的情況下,預(yù)付卡很容易成為公款消費(fèi)、收卡受賄新工具。另一方面,若是發(fā)卡方在經(jīng)營途中出現(xiàn)資金黑洞甚至倒閉,那么消費(fèi)者的合法權(quán)益很難得到保護(hù)。此外,購卡的消費(fèi)者中不乏利用預(yù)付卡套利者,給發(fā)卡方的正常業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)帶來干擾。預(yù)付卡行業(yè)相關(guān)發(fā)展還容易受到國家政策的左右,其中存在的不確定性很可能給消費(fèi)者和商家?guī)頁p失。

    2.安全技術(shù)及操作風(fēng)險

    第三方支付中的預(yù)付卡發(fā)行與受理行業(yè)是一個快速發(fā)展的新興業(yè)務(wù),其中存在的巨大商業(yè)潛力吸引很多資本投入進(jìn)來,快速地發(fā)展中,卻將管理放在一邊,尤其是對其中的風(fēng)險缺乏深刻認(rèn)識。預(yù)付卡行業(yè)很大一部分要依靠計算機(jī)軟件或硬件系統(tǒng)來完成。因此要求處理具體業(yè)務(wù)的系統(tǒng)安全穩(wěn)定,具有一定的數(shù)據(jù)保密能力,能夠防止客戶的個人支付資料被偷盜,能夠有效防范病毒及木馬的入侵等風(fēng)險,全面保護(hù)數(shù)據(jù)庫的安全。

    3.信用風(fēng)險

    按照目前的預(yù)付卡交易規(guī)則,資金在未清算給特約商戶之前由預(yù)付卡公司予以保管。公司以自身的信譽(yù)向客戶保證自身服務(wù)的安全性,保證交易資金不會被濫用,及時清算支付??蛻魧︻A(yù)付卡公司的信用也主要來源于政府部門和合作銀行。但預(yù)付卡公司本身就屬于第三方支付企業(yè)具有中介性質(zhì)的機(jī)構(gòu),需要對其誠信狀況和資金進(jìn)行監(jiān)督,但是沒有哪種方法可以做到盡善盡美,因此,預(yù)付卡公司面臨著信用風(fēng)險。

    4.金融風(fēng)險

    由于預(yù)付卡發(fā)行與受理所采用的結(jié)算模式是二次清算,資金在支付之前會在公司賬戶中積累,形成資金沉淀。在資金的沉淀期內(nèi),預(yù)付卡公司掌握著這些資金的支配權(quán),并且隨著交易的大量產(chǎn)生,沉淀資金的數(shù)額還會穩(wěn)定地增加。這部分資金屬于代償債務(wù)的專項(xiàng)資金范疇,既不屬于預(yù)付卡發(fā)行公司,與消費(fèi)者和商戶的關(guān)系也暫時十分松散,這種狀況很容易使得這部分資金面臨越權(quán)挪用風(fēng)險。若是資金的運(yùn)用過程發(fā)生風(fēng)險,隨即將引發(fā)支付風(fēng)險。

    5.洗錢、套現(xiàn)風(fēng)險

    預(yù)付卡受理模式中,清算數(shù)據(jù)來源于特約商戶的終端機(jī)具,特約商戶所采用的賬戶為非監(jiān)管型賬戶,交易方式較為隱秘,幾乎無法辨別是否存在真實(shí)交易以及資金的去向。若是犯罪份子同商家勾結(jié)起來,很容易將預(yù)付卡變?yōu)橘Y金非法轉(zhuǎn)移、違法洗錢以及行賄的工具。因此,如何加強(qiáng)監(jiān)管,打擊洗錢行為成為第三方支付行業(yè)必須要面對的課題。

    6.市場風(fēng)險

    預(yù)付卡企業(yè)的主要利潤來源是交易手續(xù)費(fèi)和沉淀資金收益,經(jīng)營預(yù)付卡發(fā)行的企業(yè)多來自地方。有人認(rèn)為預(yù)付卡發(fā)行企業(yè)所做的業(yè)務(wù)對銀行來講占用過多的人力資源,是銀行不愿意做的業(yè)務(wù),但是,深入研究后會發(fā)現(xiàn),預(yù)付卡發(fā)行企業(yè)機(jī)動靈活的市場適應(yīng)能力使得第三方支付市場出現(xiàn)空前的繁榮狀況。為了分一杯羹,各個公司不計成本地對市場進(jìn)行搶占,免費(fèi)甚至讓利的方式來吸引用戶,這無疑會降低預(yù)付卡發(fā)行企業(yè)的盈利空間。隨著市場份額的加大,各大銀行終會回頭,以天然的優(yōu)勢和競爭的姿態(tài)投入預(yù)付卡發(fā)行市場,必將給預(yù)付卡發(fā)行與受理行業(yè)帶來沖擊。

    三、財會風(fēng)險控制策略

    1.提高財務(wù)人員內(nèi)部控制意識和風(fēng)險防范意識

    財務(wù)人員要提高內(nèi)部控制意識和風(fēng)險防范意識,確保資金賬戶的安全和相關(guān)財務(wù)信息的真實(shí)性,為企業(yè)制定一個能夠提高經(jīng)營效率的控制體系,因此,在對風(fēng)險防范系統(tǒng)的設(shè)計時,應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行:1)對風(fēng)險的預(yù)防控制應(yīng)與事后監(jiān)督相結(jié)合;2)所有的業(yè)務(wù)崗位與職能應(yīng)保證能夠相互制衡;3)確立關(guān)鍵點(diǎn)控制原則;4)日清月結(jié)。

    具體的在財務(wù)風(fēng)險防范設(shè)計應(yīng)涉及到清算部和財務(wù)部的設(shè)立、清算賬務(wù)設(shè)置、勾稽核對機(jī)制三個方面。清算部對購卡單位或個人以及合作的特約商戶之間各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)、資金進(jìn)行記錄、監(jiān)督、對賬,發(fā)現(xiàn)其中異常的部分應(yīng)追蹤調(diào)查,對出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行調(diào)整;建立運(yùn)營數(shù)據(jù)電子管理系統(tǒng),對卡片及充值業(yè)務(wù)及各種未達(dá)賬項(xiàng)及時進(jìn)行反映;及時向財務(wù)部門發(fā)出收付指令。財務(wù)部則負(fù)責(zé)處理與企業(yè)自有資金相關(guān)的業(yè)務(wù),如主營業(yè)收入、稅務(wù)事項(xiàng)、損益事項(xiàng)、成本核算、資金存儲等。

    預(yù)付卡發(fā)行與受理有關(guān)的清算會計賬務(wù)處理涉及到三個主要科目:其他應(yīng)付款,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)收入??蛻舫渲禃r形成預(yù)其他應(yīng)付款,發(fā)生消費(fèi)時沖減其他應(yīng)付款。另外,卡片采購形成主營業(yè)務(wù)成本,消費(fèi)手續(xù)費(fèi)和賬戶管理費(fèi)形成主營業(yè)務(wù)收入。

    對于預(yù)付卡公司來說,其財務(wù)勾稽核對機(jī)制主要保證客戶資金、賬務(wù)系統(tǒng)發(fā)生額與與余額合計、系統(tǒng)交易數(shù)據(jù)三方面在某一時間節(jié)點(diǎn)平衡。

    2.監(jiān)督到位,強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能,完善內(nèi)部控制降低內(nèi)部操作風(fēng)險

    預(yù)付卡公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)決定了其加強(qiáng)內(nèi)部控制,重點(diǎn)是加強(qiáng)對電子交易產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)、現(xiàn)金和卡片實(shí)物的管理。將數(shù)據(jù)、現(xiàn)金和實(shí)物這三個關(guān)鍵點(diǎn)控制好,就在很大程度上降低了操作的風(fēng)險。具體的操作控制措施應(yīng)為:1)保護(hù)數(shù)據(jù)安全。所有交易數(shù)據(jù)的載體是計算機(jī)控制系統(tǒng),大致分為中央清算系統(tǒng)、行業(yè)分系統(tǒng)結(jié)算中心、終端機(jī)具,此外還有各種儲值卡實(shí)物。那么,保護(hù)數(shù)據(jù)安全的關(guān)鍵就是要采取一個安全有效系統(tǒng)維護(hù)措施,應(yīng)設(shè)置一個結(jié)合防火墻系統(tǒng)、殺毒系統(tǒng)、防入侵系統(tǒng)、安全漏洞掃描系統(tǒng)等于一體的防病毒系統(tǒng),保障系統(tǒng)安全運(yùn)行。此外,還應(yīng)有一個能應(yīng)用于特殊時刻的異地災(zāi)備系統(tǒng),事先應(yīng)對其進(jìn)行檢測,以保障該系統(tǒng)具備進(jìn)行清算業(yè)務(wù)所需的基本功能。2)保證資金的安全。主要包括充值資金的準(zhǔn)確流入、消費(fèi)資金的準(zhǔn)確支付和沉淀資金的管理。預(yù)付卡公司間接地承擔(dān)了資金保管的業(yè)務(wù),因此,應(yīng)根據(jù)人民銀行的要求設(shè)立備付存管賬戶,將客戶的在途資金歸集到備付金存管賬戶,之后才能按照人民銀行的相關(guān)規(guī)定??顚S?,用于支付在特約商戶處的消費(fèi)款??蛻糍Y金的使用必須與預(yù)付卡交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)保持一致,不允許任何人隨意濫用。3)卡片實(shí)物及其內(nèi)部存儲的電子貨幣都應(yīng)當(dāng)以重要空白憑證管理的要求辦理出、入庫手續(xù),保存過程不允許任何未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸,并定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。

    3.安全技術(shù)方面在公司的信息系統(tǒng)模塊增加財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

    信息化的高速發(fā)展使我們有能力運(yùn)用信息技術(shù)將預(yù)付卡交易直觀化,可以有效地打破預(yù)付卡在交易過程中的隱蔽特性??梢栽诠镜男畔⑾到y(tǒng)模塊中增加財務(wù)監(jiān)督模塊,這樣可以將消費(fèi)者和商戶的交易信息都置于監(jiān)管之下,及時進(jìn)行統(tǒng)計和整理,有效地彌補(bǔ)了人力監(jiān)督的不足。例如設(shè)置消費(fèi)類型、消費(fèi)數(shù)量、退換貨、充值金額、充值頻率、沉淀資金、公司自有資金監(jiān)督模塊,對資金的使用情況進(jìn)行及時地跟進(jìn),有效防止資金的違規(guī)占用和違規(guī)套現(xiàn)。

    4.建立對購卡人、特約商戶資金流向的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制完善洗錢、套現(xiàn)的風(fēng)險控制

    根據(jù)人民銀行規(guī)定低于1000元面值的預(yù)付卡發(fā)行,不記名、不掛失,可作為禮品卡、福利卡等使用,這也使得它成為新的腐敗、洗錢、套現(xiàn)媒介。雖然根據(jù)央行規(guī)定1000元面值以上的預(yù)付費(fèi)卡采用的了記名的方法,但是,更多的還要靠相關(guān)人員對購卡人、特約商戶的資金流向進(jìn)行監(jiān)控來完成。首先,根據(jù)客戶自身的特點(diǎn)及屬性,按照客戶的身份、交易頻繁程度、結(jié)算確認(rèn)等環(huán)節(jié)表現(xiàn),可將客戶劃分為高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險。其次,公司應(yīng)成立一個反洗錢的工作小組,專門負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)反洗錢工作事宜。然后,公司建立一個風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng),對商戶的交易進(jìn)行過濾和分析。可疑的交易包括:1)客戶姓名或名稱與司法機(jī)關(guān)、執(zhí)法機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門、聯(lián)合國安理會所發(fā)布的恐怖組織、恐怖分子、犯罪嫌疑人名單相同或類似的。2)商戶的交易頻率、交易金額或交易時間,與其所經(jīng)營的業(yè)務(wù)明顯不符的。如單商戶單筆交易人民幣超過2萬元,單卡當(dāng)日異常交易筆數(shù)超過20筆,頻繁退貨等。

    5.財務(wù)杠桿原理來分解市場風(fēng)險。

    根據(jù)財務(wù)杠桿原理,在資本結(jié)構(gòu)一定的條件下,當(dāng)息稅前利潤增多時,企業(yè)每一元息稅前利潤所承擔(dān)的債務(wù)利息就相應(yīng)地較低,帶來的額外收益就越多。但是,在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下,企業(yè)盈率降低,給企業(yè)的生存帶來威脅。對于預(yù)付卡發(fā)行與受理企業(yè),若因管理不慎出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金蒸發(fā),導(dǎo)致金融危機(jī)征兆出現(xiàn),可適當(dāng)采用財務(wù)杠桿的原理來分解市場風(fēng)險。比如,通過內(nèi)部融資增加權(quán)益資本的方式,增加企業(yè)自有資金的比例,將企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)穩(wěn)固下來,提高抵御市場風(fēng)險的能力。

    結(jié)語

    預(yù)付卡公司屬于非金融機(jī)構(gòu)的第三方支付企業(yè),而其提供的非銀行類金融業(yè)務(wù)決定了其在執(zhí)行業(yè)務(wù)時要面對的風(fēng)險非同一般。一方面,我們要提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識,建立起一套有效的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制,另一方面,需要運(yùn)用信息技術(shù)手段,對客戶的信息及交易行為進(jìn)行分析核對,發(fā)現(xiàn)其中的異常之處,及時制止非法的洗錢、套現(xiàn)行為。除此之外,還要對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行監(jiān)控,提高自身的市場風(fēng)險化解能力,維護(hù)自身的良好信譽(yù)。(作者單位:通聯(lián)商務(wù)服務(wù)有限公司)

    參考文獻(xiàn)

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