基于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的分析

摘 要：財務(wù)內(nèi)控不僅能夠增強公司財務(wù)風(fēng)險控制能力，還可以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。文中分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制包括企業(yè)行為控制、建立合理的控制體系、建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，在公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)主要探討了上市公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和非上市公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，上述分析對于當(dāng)前企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險進一步降低具有一定的意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；上市公司；非上市公司

0.引言

財務(wù)內(nèi)部控制體系是很復(fù)雜的，其建設(shè)形式也是很獨特的，通常情況下是以規(guī)范財務(wù)信息的曝光方式為基礎(chǔ)，完善資本市場各個公司的內(nèi)部控制體系，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制體系。因為財務(wù)內(nèi)控不僅能夠增強公司財務(wù)風(fēng)險控制能力，還可以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

1.1企業(yè)行為控制

下面我們來介紹企業(yè)行為控制的方法：

首先，明確企業(yè)與會計有關(guān)的經(jīng)濟活動，促進企業(yè)財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性、真實性。管理過程中領(lǐng)導(dǎo)者的決策水平是至關(guān)重要的，而決策的正確與否主要和信息的準(zhǔn)確性、及時性相關(guān)。因此，為了使領(lǐng)導(dǎo)者能夠獲得真實、完整的財務(wù)會計信息，建立內(nèi)部控制體系以便反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營信息是非常必要的。

其次，提高企業(yè)的利潤水平。建立內(nèi)部控制體系能夠在很大程度上能夠促進企業(yè)經(jīng)營利潤的提高，因為制度、業(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新，有利于協(xié)調(diào)和提高的員工的工作效率，使得各項工作有序進行，滿足企業(yè)的經(jīng)營要求；有利于制約企業(yè)內(nèi)部管理失控現(xiàn)象，喪失潛在管理效率。

再者，降低風(fēng)險發(fā)生率。對企業(yè)內(nèi)部的控制和管理，能夠有效地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和風(fēng)險發(fā)生率。也就是說，化解、弱化或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方法之一就是對企業(yè)內(nèi)部進行控制體系建設(shè)。

1.2建立合理的控制體系

那么，我們應(yīng)該如何建立合理的控制體系呢？

第一，打造和諧的內(nèi)部控制氛圍。公司的氛圍影響著員工的工作效率，在打造內(nèi)部控制環(huán)境時增強組織中員工的控制覺悟性和自覺的控制態(tài)度是非常重要的，這一內(nèi)部控制包括事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，逐漸將單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)化成整個體系的運轉(zhuǎn)和企業(yè)文化的增強。

第二，創(chuàng)建風(fēng)險評估體系和防范機制。風(fēng)險評估的內(nèi)容一般是不利于達到經(jīng)營管理目標(biāo)的一些困難的經(jīng)濟活動，對這些風(fēng)險進行分析和評估可以從根本上提高風(fēng)險管理的決策水平。

第三，建立控制活動及控制文檔。為了有效地實現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)，我們可以通過控制活動來提供員工遵循管理指令的信息，實施有效的政策和程序來管理和降低風(fēng)險。與此同時，對那些在控制活動期間產(chǎn)生重要內(nèi)容時，留下實施控制的印記并保存成文檔的格式。本著實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的目的，實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿顯得尤為重要。

1.3建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系

可以肯定的說，目前的市場經(jīng)營環(huán)境是復(fù)雜的，在如今戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的潮流下，增強風(fēng)險監(jiān)控、加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營效率的有力措施。那么，為了更快更好地實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)我們可以有一下措施：

1、培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險意識

第一，提高企業(yè)員工的文化，尤其是財務(wù)的內(nèi)控文化，為財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)。無論公司是否處于正常經(jīng)營狀況下，公司的管理層都要具備現(xiàn)代財務(wù)的內(nèi)控思想，努力營造客觀公正的道德風(fēng)氣，積極宣傳企業(yè)的經(jīng)營宗旨、經(jīng)營方式等，增強職員的自覺性，主動承擔(dān)責(zé)任，將財務(wù)內(nèi)控的思想融入公司經(jīng)營管理的每個過程。

第二，增強員工的風(fēng)險意識，提高內(nèi)部控制力度，通過一定的方法調(diào)整風(fēng)險。與此同時，公司也要加強風(fēng)險管理，在經(jīng)營程序上建立風(fēng)險預(yù)測、評估、控制和約束體系，在科學(xué)技術(shù)上發(fā)展風(fēng)險回避、轉(zhuǎn)移和分散等一系列的管理措施。

2、完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，遵守內(nèi)控程序

從內(nèi)控的目標(biāo)、活動和控制點的角度出發(fā)，以世界上的COSO內(nèi)部控制框架為標(biāo)準(zhǔn)，與國際先進管理理念相結(jié)合，建立適合公司發(fā)展的內(nèi)控流程層面和管理層面的規(guī)范模板，并及時進行推廣和測試。

2.公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

2.1上市公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

上市公司在進行財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中占有很大的優(yōu)勢，因為其不僅受到外部監(jiān)管，還受到資本市場的約束，但是要完善內(nèi)控體系是非常困難的，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展要求和組織的迅速改變，上市公司的內(nèi)控體系和制度的健全受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。各個跨國企業(yè)的分公司也要按照業(yè)務(wù)的不同和財務(wù)的信息化發(fā)展進行更改，提高優(yōu)化內(nèi)控流程。但是，上市公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系的范圍要不斷擴大，從財務(wù)內(nèi)部審計控制到其他風(fēng)險的內(nèi)部控制整個過程。

2.2非上市公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

非上市公司和上市公司的財務(wù)內(nèi)部控制是有很大差別的，非上市公司要根據(jù)財務(wù)規(guī)范的制度，從內(nèi)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)特點出發(fā)，建立符合公司發(fā)展的內(nèi)控流程體系和制度規(guī)范，增加流程管理能力。即使解決經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的普遍問題，以財務(wù)集中管理的執(zhí)行力度為標(biāo)準(zhǔn)，從那些相對軟弱的模塊進行管理，如會計基礎(chǔ)工作、工程核算、資金管理、成本費用等建立健全和非上市公司相適應(yīng)的內(nèi)控體系。

3.小結(jié)

財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，當(dāng)前很多企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制還未十分清楚地認(rèn)識。文中分析的財務(wù)內(nèi)部控制對于當(dāng)前的改進發(fā)展顯然是實際的價值的。（作者單：重慶津北貴福建設(shè)集團有限公司）

參考文獻：

［1］ 王修靈.強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略分析［J］.中國總會計師，2010，02：173-174.

［2］ 索芳萍.淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計［J］.財會研究，2010，03：37-39.

［3］ 李慶.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制運行機制探索［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009，01：240-241.

［4］ 馮蕾，李樹超.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施探討［J］.中國集體經(jīng)濟，2009，12：158-159.

［5］ 王洋玲.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制探討［J］.會計之友（下旬刊），2008，09：58-59.