內(nèi)控制度建設(shè)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

摘 要：近年來(lái)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)我國(guó)的會(huì)計(jì)改革也取得了一定的成效，尤其是在防范會(huì)計(jì)方面，取得十分可喜的成就。但是，盡管如此，我們距離預(yù)期目標(biāo)仍有一段不小的距離。因此，在當(dāng)前的形勢(shì)之下，我們要加強(qiáng)對(duì)實(shí)際情況的調(diào)查和研究，并采取有效的措施完善內(nèi)控制度建設(shè)，只有這樣才能為企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作營(yíng)造良好環(huán)境，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制制度是控制與管理會(huì)計(jì)人員和各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，行之有效的內(nèi)部控制制度能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各種潛在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)，并能夠指導(dǎo)相關(guān)的工作人員及時(shí)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的隱患或風(fēng)險(xiǎn)制定防范措施，以此達(dá)到降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。所以，在現(xiàn)階段的工作中，我們必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，為確保財(cái)務(wù)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性提供堅(jiān)實(shí)保障，從而達(dá)到有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的目的，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、阻礙內(nèi)部控制制度防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)資料失真

在開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，很多人都會(huì)將會(huì)計(jì)資料當(dāng)成是一種升職加薪的工具而人為地隨意修改；還有一部分人則是為了能夠完成固定的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)或者逃避檢查和監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行粉飾操縱或惡意篡改。無(wú)論是出于什么樣的原因，這樣的行為都會(huì)導(dǎo)致隱瞞存款、虛增存款或者帳外經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性造成嚴(yán)重影響。由于會(huì)計(jì)資料是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要參考依據(jù)，若其真實(shí)性得不到有效保障，勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確性，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)損失，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?duì)企業(yè)生存造成毀滅性打擊。此外，會(huì)計(jì)資料失真不僅會(huì)對(duì)企業(yè)自身發(fā)展造成不利影響，而且還會(huì)對(duì)投資者、債權(quán)人的利益以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p害。

（二）管理者缺乏對(duì)內(nèi)控制度的正確認(rèn)識(shí)

在過(guò)去相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)都是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主要的經(jīng)濟(jì)形式，雖然計(jì)劃經(jīng)濟(jì)在某一時(shí)間段內(nèi)的確有效地推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步，但隨著社會(huì)的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，其也顯露出了不足的一面。因此我黨和政府在經(jīng)過(guò)慎重的考慮之后決定用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)代替計(jì)劃經(jīng)濟(jì)。然而，在這樣的情況之下，很多企業(yè)的管理者都沒(méi)能夠及時(shí)轉(zhuǎn)變自己的經(jīng)營(yíng)模式與思想觀念，仍舊停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式之中，管理上仍然使用高度集權(quán)的管理模式。正是因?yàn)槿绱?，使得很多管理者沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)是自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的法人實(shí)體，對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度更是知之甚少，內(nèi)部控制制度的建設(shè)也就無(wú)從談起了。

此外，在調(diào)查研究的過(guò)程中我們還發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的管理者缺乏對(duì)制度和“靈活性”的正確理解。例如，在處理某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，很多管理者都不能夠正確的把握處事靈活與規(guī)定制度之間的關(guān)系，使得規(guī)定制度常常被忽視，不按規(guī)定程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況時(shí)有發(fā)生。這樣的情況會(huì)嚴(yán)重的影響內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性，阻礙其約束作用的正常發(fā)揮。

（三）會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差

對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，其管理與控制的雖然是企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，但是如果從本質(zhì)上來(lái)看的話，其主要是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作的工作人員的管理。對(duì)于會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其是一項(xiàng)“人”的工作，所以很多會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要產(chǎn)生原因都是一線會(huì)計(jì)工作人員的失職、失誤等。首先，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)主管更換較為頻繁，致使財(cái)務(wù)主管不能夠全面的了解企業(yè)的實(shí)際情況并形成一定的工作經(jīng)驗(yàn)，不利于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。其次，很多會(huì)計(jì)人員的能力素質(zhì)較低。目前，很多會(huì)計(jì)人員雖然已經(jīng)具備了較為扎實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但是卻缺乏計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等知識(shí)，這樣的情況使得會(huì)計(jì)工作人員不能夠更好的適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的變化與發(fā)展，不能夠滿足會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)要求。第三，很多會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)自身工作的重視，主要表現(xiàn)為：工作中缺乏責(zé)任心、缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)等。

二、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）要建立完善的檢查責(zé)任制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

要想確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，就必須要建立起完善檢查責(zé)任制，并確保其能夠落實(shí)到各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作與從事會(huì)計(jì)工作的工作人員，只有這樣才能夠有效地對(duì)會(huì)計(jì)工作和工作人員進(jìn)行監(jiān)督和管理，才能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。首先，相關(guān)的檢查和管理部門(mén)必須要結(jié)合實(shí)際情況和易發(fā)問(wèn)題以及會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定具有針對(duì)性的檢查責(zé)任制度，再開(kāi)展檢查工作的時(shí)候，要做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，要將各項(xiàng)工作做到實(shí)處，避免形式主義的走馬觀花。其次，對(duì)于未能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)違章行為以及有意敷衍了事的行為，要根據(jù)實(shí)際情況的不同給予一定的處理，只有這樣才能夠確保檢查責(zé)任制落到實(shí)處。此外，企業(yè)還可以在職工中選擇出一批具有高水平業(yè)務(wù)技能、思想作風(fēng)端正的職工或者會(huì)計(jì)人員組成基層會(huì)計(jì)工作檢查小組，這樣既能有效地貫徹落實(shí)檢查責(zé)任制，又能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并采取有效的措施糾正會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足之處。

（二）要結(jié)合政府宣傳，提高管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知水平，推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善。

近些年來(lái)，在我國(guó)金融改革不斷深入發(fā)展的同時(shí)，我黨和政府也加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)注程度，并根據(jù)我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際情況修改、制定了一系列的相關(guān)法律，例如我國(guó)現(xiàn)行的《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》以及《公司法》等，在這些法律法規(guī)中，均有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容；特別是近年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布和實(shí)施，為中國(guó)企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制規(guī)范體系。在這樣的情況之下，就可以依靠黨和政府以及法律的權(quán)威性來(lái)幫助企業(yè)管理者革新自己的思想觀念，提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知水平，幫助其走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)模式與管理模式，建立起適用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)與管理思維。首先，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者必須要全面學(xué)習(xí)我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制制度的法律法規(guī)，并要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的研究，要認(rèn)清市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)之間的差異性。這是提高企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知水平的核心工作。在這方面，企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的人員定期到企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展專(zhuān)題講座，帶領(lǐng)企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)知識(shí)，并要做好考核工作，確保在經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)之后企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠樹(shù)立正確的思想認(rèn)識(shí)。其次，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，要從整體把握內(nèi)部控制制度，要讓管理者和領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識(shí)到，要想構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，就必須要著眼于全局，從整體入手，要轉(zhuǎn)變過(guò)去只注重建章立制而忽視整體框架構(gòu)建的情況；要將管控的重點(diǎn)從補(bǔ)救治理轉(zhuǎn)變到預(yù)防上來(lái)，只有這樣才能夠真正地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的防范作用；要開(kāi)展不定期的審計(jì)工作，并將不定期的審計(jì)工作同定期審計(jì)與事后審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)。只有做好上述的這些工作，才能有有效地轉(zhuǎn)變企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的思想認(rèn)識(shí)，才能夠有效地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，才能夠真正的發(fā)揮防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（三）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的工作人員的培訓(xùn)

目前，我國(guó)正處在飛速發(fā)展的階段，知識(shí)與技能的更新速度也變得越來(lái)越快，在這樣的情況之下，企業(yè)要想構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，就必須要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)。對(duì)于現(xiàn)階段的培訓(xùn)工作來(lái)說(shuō)，其必須要從兩方面入手，并要做好這兩方面的工作：一方面是強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的技能培訓(xùn)，即，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的培訓(xùn)，只有這樣才能夠確保財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和技能水平能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展、滿足財(cái)務(wù)工作的需求。其次，要強(qiáng)化對(duì)其的思想教育，讓其全面了解并掌握相關(guān)的法律法規(guī)，要使其樹(shù)立對(duì)財(cái)務(wù)工作、內(nèi)部控制制度以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的正確認(rèn)識(shí)，只有樹(shù)立了正確的思想認(rèn)識(shí)，才能夠指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員更好的開(kāi)展相關(guān)的財(cái)務(wù)工作，才能夠加快內(nèi)部控制制度的建設(shè)步伐，才能做好防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作。

結(jié)束語(yǔ)：

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，我們必須要正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間的關(guān)系，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀的研究，只有這樣才能夠找到阻礙企業(yè)建立、完善內(nèi)部控制制度的因素，才能夠指導(dǎo)企業(yè)采取有針對(duì)性的解決措施解決這些問(wèn)題。也只有這樣才能夠幫助企業(yè)更好地預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的健康、快速發(fā)展。（作者單位：河北省鹿泉監(jiān)獄）

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