摘 要:本文檢索了我國的主要核心期刊,對(duì)與財(cái)務(wù)管理假設(shè)相關(guān)的文獻(xiàn)進(jìn)行了分類和綜述,以期更清晰地了解國內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)務(wù)管理假設(shè)理論研究的歷史和現(xiàn)狀。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理假設(shè);研究狀況評(píng)價(jià);綜述
財(cái)務(wù)管理假設(shè)是基于財(cái)務(wù)所處于的客觀環(huán)境下財(cái)務(wù)相關(guān)人員在一些無法做出判斷以及未能認(rèn)識(shí)的財(cái)務(wù)問題上做出的一種正常推斷,同時(shí),財(cái)務(wù)管理假設(shè)也是深入研究財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的基本前提。它能預(yù)測(cè)未知的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,因此它也是對(duì)財(cái)務(wù)對(duì)象和財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行研究的必要限定條件。
一、財(cái)務(wù)管理假設(shè)研究的主要觀點(diǎn)
國內(nèi)較早的研究財(cái)務(wù)基本假設(shè)專家:王廣明和劉貴生認(rèn)為財(cái)務(wù)基本假設(shè)是財(cái)務(wù)理論研究與實(shí)踐活動(dòng)的前提,并且歸結(jié)理財(cái)主體與自主理財(cái)假設(shè),資金市場(chǎng)健全假設(shè),連續(xù)經(jīng)營假設(shè)為財(cái)務(wù)管理假設(shè)的三個(gè)方面。(王廣明、劉貴生,1989)。
而最早支持起點(diǎn)論的學(xué)者:于君認(rèn)為,財(cái)務(wù)管理學(xué)科的研究和發(fā)展是以假設(shè)為邏輯起點(diǎn)。她提出了簡(jiǎn)單性原則、解釋性原則和預(yù)見性原則這構(gòu)建財(cái)務(wù)理論的三大原則,并通過這些原則提出五大假設(shè),即財(cái)務(wù)主體假設(shè)、財(cái)務(wù)自主假設(shè)、財(cái)務(wù)可控假設(shè)、資金市場(chǎng)假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)(于君,1991)。
李滬松以假設(shè)的基本性質(zhì)和整體性質(zhì)為出發(fā)點(diǎn),認(rèn)為重要性、公理性和適時(shí)性是假設(shè)的三個(gè)基本性質(zhì),而同一性、貢獻(xiàn)性、排中性和獨(dú)立性則是其整體性質(zhì)。同時(shí),相對(duì)應(yīng)地提出財(cái)務(wù)主體假設(shè)、資金市場(chǎng)假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)和管理行為假設(shè)這五個(gè)假設(shè)(李滬松,1994)。
王培澤、熊焰指出,財(cái)務(wù)假設(shè)是財(cái)務(wù)原則賴以存在的基本假定,并且對(duì)財(cái)務(wù)假設(shè)與財(cái)務(wù)原則的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)闡述,并以此為基礎(chǔ),提出了五個(gè)假設(shè),包括財(cái)務(wù)主體假設(shè),自主理財(cái)假設(shè),持續(xù)經(jīng)營假設(shè),財(cái)務(wù)分期假設(shè),財(cái)務(wù)可控假設(shè)。(王培澤與熊焰,1994)。
林麗以財(cái)務(wù)假設(shè)的特征為研究思路,認(rèn)為財(cái)務(wù)假設(shè)應(yīng)具備客觀性、動(dòng)態(tài)發(fā)展性和適應(yīng)性。由此為基礎(chǔ),提出了:理財(cái)主體假設(shè),有效市場(chǎng)假設(shè),資金再投資假設(shè),風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同增假設(shè),持續(xù)經(jīng)營假設(shè)這五個(gè)財(cái)務(wù)假設(shè)。(林麗,1997)。
王棣華認(rèn)為,要構(gòu)建財(cái)務(wù)管假設(shè),需要從財(cái)務(wù)的概念和其本質(zhì)入手,因?yàn)?,?duì)于財(cái)務(wù)的不同認(rèn)識(shí)產(chǎn)生的假設(shè)也不同。因此,在提出自己對(duì)財(cái)務(wù)的理解的基礎(chǔ)上提出財(cái)務(wù)管理假設(shè)應(yīng)有七個(gè)不同的假設(shè),包括:理財(cái)主體獨(dú)立、財(cái)務(wù)關(guān)系客觀性、謀求價(jià)值增值、利益平衡分配等。(王棣華,1997)
王化成則更注重對(duì)財(cái)務(wù)假設(shè)和一些諸如財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)原則等的財(cái)務(wù)相關(guān)概念進(jìn)行區(qū)分,認(rèn)為如不對(duì)此加以區(qū)分,提出的假設(shè)就會(huì)有所偏離,甚至超出假設(shè)的范疇。由此,王化成提出,財(cái)務(wù)管理假設(shè)應(yīng)該包括:持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、有效市場(chǎng)假設(shè)、理財(cái)主體假設(shè)、資金增值假設(shè)和理性理財(cái)假設(shè)這五個(gè)一級(jí)假設(shè)(王化成,1999)。
喬世震與張曉燕認(rèn)為財(cái)務(wù)假設(shè)存在不確定性,這是因?yàn)樵诓煌呢?cái)務(wù)環(huán)境下,人們會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)象產(chǎn)生不同的認(rèn)識(shí),因而財(cái)務(wù)假設(shè)往往難以進(jìn)行邏輯抽象,達(dá)成共識(shí)。(喬世震、張曉燕,1998)。
李雙在前人的基礎(chǔ)上,采用演繹法進(jìn)行推論,對(duì)財(cái)務(wù)管理假設(shè)性質(zhì)進(jìn)行了總結(jié)概括,并創(chuàng)造性地提出歷史性是財(cái)務(wù)管理假設(shè)的基本性質(zhì)之一。并以此為基礎(chǔ)相應(yīng)的提出了:財(cái)務(wù)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、自主理財(cái)假設(shè)、理性理財(cái)假設(shè)、財(cái)務(wù)分期假設(shè)等十個(gè)假設(shè)(李雙,2006)。
馬廣奇和彭宏超通過分析,提出了財(cái)務(wù)管理假設(shè)的八個(gè)特點(diǎn),在之前提出的觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上更為新穎、且具有高度的概括性與基礎(chǔ)性。通過財(cái)務(wù)管理假設(shè)特征確立研究思路,從而提出了:貨幣時(shí)間價(jià)值假設(shè)、理財(cái)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、資金增值假設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益相關(guān)假設(shè)等財(cái)務(wù)管理假設(shè)等十二項(xiàng)基本內(nèi)容:(彭宏超、馬廣奇,2007)。
二、財(cái)務(wù)管理假設(shè)研究狀況的評(píng)價(jià)
我國對(duì)于財(cái)務(wù)假設(shè)的研究雖然取得了一定的成果,但由于起步較晚,仍然存在一些問題。從文章數(shù)量來看,有關(guān)財(cái)務(wù)假設(shè)問題的研究尚不夠充分,相較于其他財(cái)務(wù)基本概念以及財(cái)務(wù)相關(guān)學(xué)科的研究而言,關(guān)于財(cái)務(wù)假設(shè)研究的文章明顯偏少。究其原因我們可以看到,財(cái)務(wù)環(huán)境的不確定性、財(cái)務(wù)問題的復(fù)制性、以及財(cái)務(wù)決策的相對(duì)主觀性使得難以對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)象予以邏輯抽象,并進(jìn)而上升到假設(shè)的概念階段。
從研究內(nèi)容來看,財(cái)務(wù)假設(shè)分歧較大,不僅表現(xiàn)在假設(shè)的內(nèi)容上,假設(shè)的數(shù)量也大為不同。雖然不同文章是以不同的研究思路(如概念導(dǎo)向、性質(zhì)導(dǎo)向等)提出假設(shè)的,但所提出的假設(shè)仍然存在概念、種類及層次模糊不清的現(xiàn)象,且也沒有清晰地對(duì)財(cái)務(wù)基本概念與財(cái)務(wù)假設(shè)予以界定。(作者單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院)
參考文獻(xiàn)
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[3] 王培澤,熊焰.財(cái)務(wù)假設(shè)初探[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),1994(2).