應(yīng)用BPM推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)信息質(zhì)量、防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義，但在國內(nèi)內(nèi)控體系建設(shè)過程中尚存在諸多問題。本文通過業(yè)務(wù)流程管理及其信息化的視角來淺析內(nèi)控體系建設(shè)的最新路徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；業(yè)務(wù)流程管理；信息化

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

雖然企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到人們的重視與關(guān)注，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐和理論研究都在不斷尋求深入，但從國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)倒閉或面臨危機(jī)的事件卻時(shí)有發(fā)生，如何建立健全完善的內(nèi)部控制體系并保證其有效執(zhí)行仍是重要的研究課題，需要不斷的探索和實(shí)踐。隨著管理思想、手段以及信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)方式方法也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，充分應(yīng)用新思想、新技術(shù)、新手段來解決內(nèi)控體系無法有效落地實(shí)施等問題。

本文將將從業(yè)務(wù)流程管理（Business Process Management，簡稱BPM）及其信息化應(yīng)用的角度來淺析企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的最新途徑。

二、內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐分析

為降低商業(yè)欺詐、提高財(cái)務(wù)信息可靠性、全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，我國財(cái)政部等五部委在2008年6月聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

但在實(shí)踐過程中，大型集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)尚存在諸多問題，即使被普遍認(rèn)為管理更為規(guī)范的上市公司的內(nèi)部控制仍處于較低水平。內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一、部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制作用的認(rèn)識(shí)僅局限于理論層面，與落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際還有較大差距；

第二、許多企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，或雖有建立，但與企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營管理活動(dòng)契合度不高，內(nèi)部控制建設(shè)成果被束之高閣，這也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的一個(gè)極為突出的問題；

第三、企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)還有待完善。內(nèi)部控制建設(shè)與落地實(shí)施更多地維系在企業(yè)管理層的覺悟上，而沒有建立在制度安排的基礎(chǔ)上，從而導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上，進(jìn)而企業(yè)內(nèi)部建設(shè)內(nèi)部控制的動(dòng)力不足，主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制的熱情缺乏，控制執(zhí)行效果不佳。

第四、內(nèi)控體系成果的應(yīng)用情況不佳。很多企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，沿襲了政府的做法，通過檢查規(guī)章制度等執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部控制。但在企業(yè)管理角度，流程永遠(yuǎn)比制度重要。

為解決上述問題，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系完善、有效、可落地實(shí)施，已經(jīng)成為置身于日益開放的市場(chǎng)和激烈競(jìng)爭中的企業(yè)的迫切需要。而業(yè)務(wù)流程管理及其信息化是解決企業(yè)內(nèi)部控制體系落地實(shí)施的關(guān)鍵途徑。

三、業(yè)務(wù)流程管理及其信息化是內(nèi)控體系建設(shè)成功的重要保障

按照邁克爾·哈默與詹姆斯·錢皮教授的理解，業(yè)務(wù)流程是某一組活動(dòng)，這組活動(dòng)有一個(gè)或多個(gè)輸入，輸出一個(gè)或多個(gè)結(jié)果，這些結(jié)果對(duì)客戶來說是一種增值，簡言之，業(yè)務(wù)流程是企業(yè)中一系列創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)的組合。業(yè)務(wù)流程管理是企業(yè)最基礎(chǔ)的管理行為，是企業(yè)戰(zhàn)略、理念、策略和有效內(nèi)部控制的載體。即內(nèi)部控制解決方案的研究和設(shè)計(jì)過程中應(yīng)以流程管理為基礎(chǔ)，做到規(guī)范流程、優(yōu)化流程和再造流程，使企業(yè)內(nèi)部控制體系更加有效和便于實(shí)施。因此，內(nèi)控體系建設(shè)必須通過業(yè)務(wù)流程管理來落地實(shí)施。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息化與企業(yè)的經(jīng)營管理耦合程度日趨緊密，脫離信息化完成流程管理幾乎是不可能的。業(yè)務(wù)流程管理將打破企業(yè)內(nèi)部甚至企業(yè)與企業(yè)之間的組織邊界，將多層次的縱向傳遞模式轉(zhuǎn)化成一種少層次的扁平組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)（Business Process Management System，簡稱BPMS）等信息技術(shù)的發(fā)展則又促進(jìn)了業(yè)務(wù)流程管理的形成。因此，信息化已經(jīng)成為業(yè)務(wù)流程管理不可分割的一個(gè)重要組成部分，合理運(yùn)用信息技術(shù)是確保業(yè)務(wù)流程管理真正落地實(shí)施的難點(diǎn)和要點(diǎn)所在。

BPMS是一套達(dá)成企業(yè)各種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整合的全面管理系統(tǒng)，從流程管理作為切入點(diǎn)去改善企業(yè)的管理，其目標(biāo)為改善靈活性和運(yùn)營績效。完整的BPMS覆蓋企業(yè)戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略流程定義、業(yè)務(wù)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程定義、業(yè)務(wù)服務(wù)定義和編排、業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)控、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化改進(jìn)以及戰(zhàn)略調(diào)整等等企業(yè)管理的方方面面。

從信息化角度說，BPMS所集成的一系列軟件和專業(yè)技術(shù)將實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)生命周期的落地。最重要的是，這些軟件和專業(yè)技術(shù)必須是面向業(yè)務(wù)人員的。BPMS的實(shí)施將由業(yè)務(wù)來驅(qū)動(dòng)，由業(yè)務(wù)人員來主導(dǎo)整個(gè)業(yè)務(wù)流程管理體系的建立，而不是由IT來驅(qū)動(dòng)。

四、結(jié)論

實(shí)現(xiàn)完善、有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，企業(yè)需要從最關(guān)鍵的兩個(gè)方面入手，第一、貫徹業(yè)務(wù)流程管理思想，提高業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化程度和控制；第二、確保業(yè)務(wù)流程管理成果落地實(shí)施，提高企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度，即要靠BPMS等信息化系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。（作者單位：1.廣州南沙信息港有限公司；2.廣東粵?？毓捎邢薰荆?/p>

參考文獻(xiàn)：

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