淺談如何有效發(fā)揮內部審計作用

【摘要】隨著企業(yè)的發(fā)展及內外部環(huán)境的變化，企業(yè)對內部審計的要求也越來越高。內部審計工作必須與時俱進，才能更好地發(fā)揮“為組織增價值”的作用。本文從企業(yè)、內部審計部門、內部審計工作人員三個方面，探討如何有效發(fā)揮內部審計的作用。

【關鍵詞】供電企業(yè) 內部審計 作用

內部審計作為企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，在評價內部控制制度的有效性以及提出改進建議方面起著關鍵作用。目前，在國網(wǎng)公司推進“兩個轉變”、“一強三優(yōu)”的戰(zhàn)略實施和加強人、財、物集約化管理的背景下，及按省公司要求進行“三集五大”體系建設后，縣級供電企業(yè)的內審環(huán)境發(fā)生了深刻變化。內部審計如何在不斷更新的環(huán)境中與時俱進，更好地提高效率，是內審工作值得研究的課題。下面結合工作中的體會，從企業(yè)、內審部門及內審人員三個方面，探討如何有效發(fā)揮內部審計的作用。

一、企業(yè)要營造良好的內部審計環(huán)境

第一，激活內審部門和各相關部門間的聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)管理資源共享，提高內部審計資源利用效率。如果企業(yè)能夠提供一個平臺，既能使內審人員了解、熟悉各部門的專業(yè)知識、重要環(huán)節(jié)、專業(yè)標準以及運作過程，又能讓各專業(yè)部門清楚內部審計的工作要求，那么一方面審計人員能夠做出切合實際的判斷，提出具有可操作性的建議和意見；另一方面，各相關部門人員也能夠依照內部控制度和審計要求來操作，提高規(guī)范性。

第二，加強內審人員后續(xù)教育和培訓，創(chuàng)造行業(yè)經(jīng)驗交流的條件。隨著電力事業(yè)的發(fā)展，被審計主體呈現(xiàn)多樣化特點，對內審人員的知識結構要求越來越高。由于內審人員工作范圍僅限于企業(yè)內部，與外部審計機構和同行缺乏交流的機會，個人經(jīng)驗和習慣在審計過程中占主導地位。企業(yè)可加強內部審計人員的定期培訓，促進內審人員開闊視野，改進審計手段和方法，逐步推動審計隊伍的職業(yè)化發(fā)展。

第三，維護內審人員的獨立性。維護內部審計的獨立性可促使內審人員提出公正和不偏不倚的專業(yè)判斷，提升內審人員工作的積極性，對保證內審質量、發(fā)揮內審功能至關重要。目前，維護內審獨立性面臨著企業(yè)領導認識和重視程度不足、機構設置不合理、專業(yè)人員配備不齊和法律法規(guī)不健全等問題，影響了經(jīng)濟監(jiān)督職能的發(fā)揮。當務之急需企業(yè)加快更新內審理念，加強內審法制建設，完善內審的管理機制，合理設置內審的組織機構，并將內審與外審有機地結合，實現(xiàn)兩者的優(yōu)勢互補，促進內部審計獨立性的提高。

二、內審部門要做好基礎工作，控制審計質量

第一，審計啟動階段：要做好充分的準備，系統(tǒng)地了解被審計單位的基本情況，有利于從管理薄弱環(huán)節(jié)入手，迅速明確審計方向。對不同的審計項目應制訂切實可行的審計方案，不能千篇一律。審計方案應突出審計重點，體現(xiàn)審計工作的主線。

第二，審計實施階段：這個階段是整個審計工作的中心環(huán)節(jié)，審計組負責人決定著此過程的審計質量。審計組負責人首先要明確審計組成員之間的分工，協(xié)調好組員工作過程中的配合關系，按照實施方案的要求，根據(jù)審計項目的實際情況，引導組員注意發(fā)現(xiàn)并分析與審計項目有關的重要線索，深入剖析被審計單位存在的問題和潛在的各種風險。此外，提出的審計建議要注重操作性，防止措辭蒼白無力，脫離管理實際。

第三，撰寫審計報告階段：既要反映被審計單位存在的共性問題，又要挖掘具體單位存在的個性問題，有針對性地提出審計建議，監(jiān)督被審計單位整改，防范風險轉變?yōu)楝F(xiàn)實。審計報告要公正、公平、合理地評價事實，對定性的問題要收集足夠的審計證據(jù)，措辭要嚴肅謹慎，避免使用帶有感情色彩的語言。

三、內審人員要強化溝通能力，鉆研業(yè)務，完善優(yōu)化審計手段

第一，內審人員應注重強化溝通能力，提高被審計單位對內部審計的認知度，取得被審計單位的理解和支持，推動審計成果的運用。內審作用的發(fā)揮最終體現(xiàn)在被審計單位對審計結論的認可，對審計意見和建議的貫徹和執(zhí)行上。內審人員在項目實施中要把握好被審計單位的立場和態(tài)度，認真聽取和研究被審計單位意見，及時傳遞和交流信息，提高被審計單位執(zhí)行審計建議的熱情。

第二，內審人員的素質高低決定著審計質量的優(yōu)劣，影響著審計作用發(fā)揮的。內部審計人員應勤于鉆研業(yè)務，完善知識結構，提高發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，積極探索適應新形勢發(fā)展要求的審計方法，避免以歷史經(jīng)驗判斷審計事項，從質量上保證內部審計的專業(yè)性。

第三，內審人員應完善審計手段，提高審計效率。如今，供電企業(yè)的內審正從財務收支審計、工程管理審計和營銷管理審計向內控制度審計、經(jīng)濟責任審計以及效益審計等多元化方向發(fā)展，審計任務重與審計力量不足的矛盾愈來愈突出，只有完善優(yōu)化審計手段，才能提高審計質量和審計效率。如采用AO軟件對審計數(shù)據(jù)進行分析、篩選、排序和比較，就可減少內審人員翻閱賬冊、憑證的工作量，避免因人工匯總計算產生的差錯，大大提高了審計效率。

參考文獻

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