淺議基層央行經(jīng)理國庫工作中的資金風(fēng)險(xiǎn)與防范

經(jīng)理國家金庫是人民銀行的重要職能之一，隨著我國財(cái)政國庫管理制度改革的穩(wěn)步推進(jìn)及國庫部門獨(dú)立清算體系的形成，國庫資金的集中支付，政府收支分類的改革，非稅收入收繳等財(cái)稅體制的不斷改革，國庫工作逐步建立了以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、國庫集中支付為主要形式、大小額支付系統(tǒng)為主要資金渠道，財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)（TIPS）全面展開的新的財(cái)政國庫運(yùn)行機(jī)制。這種新的運(yùn)行機(jī)制，在加速國庫資金流轉(zhuǎn)的同時(shí)，基層央行經(jīng)理國庫的重要性日益凸現(xiàn)，目前雖然形成了由中國人民銀行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)稅等部門共抓齊管，全方位、強(qiáng)有力的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)體系，但在經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)實(shí)際操作過程中仍然存在一些不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要高度重視和采取對(duì)策加以解決。

一、當(dāng)前基層央行經(jīng)理國庫工作中的資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)

由于操作人員因主客觀原因造成對(duì)系統(tǒng)功能不熟悉或風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。目前基層人行員工年齡普遍偏大，為緩解國庫人員緊張的矛盾，又從非業(yè)務(wù)部門抽調(diào)人員替崗，有的只能無證（會(huì)計(jì)證）上崗，形成國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊，部分人員不懂國庫核算原理和系統(tǒng)操作，辦理業(yè)務(wù)過分依賴個(gè)別人，形成變相的業(yè)務(wù)“一手清”。另外，國庫人員在業(yè)務(wù)操作過程中有章不循，違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，加之對(duì)推出的新硬件、軟件設(shè)備以及服務(wù)功能不熟悉，因操作失誤而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，如操作人員沒有認(rèn)真審查外來憑證，接收不規(guī)范憑證，沒有認(rèn)真執(zhí)行與財(cái)稅部門及上下庫之間的對(duì)賬等。

（二）制度風(fēng)險(xiǎn)

由于現(xiàn)有法律法規(guī)及相關(guān)制度不能涵蓋新增國庫業(yè)務(wù)全過程，使得部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)處于失控狀況。表現(xiàn)在迅猛發(fā)展的網(wǎng)上銀行、電子銀行以及橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)等，都涉及電子信息，電子票據(jù)，而現(xiàn)行的《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等尚未涵蓋這些內(nèi)容。針對(duì)新業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新推出，有關(guān)實(shí)施細(xì)則、制度辦法等大多各自為陣，沒有系統(tǒng)性和連續(xù)性，缺乏一系列新的法律法規(guī)對(duì)這些新業(yè)務(wù)加以規(guī)范，基層行在業(yè)務(wù)過程中遇到的新問題只能向上行反映，而涉及跨系統(tǒng)跨部門的問題往往不了了之。

（三）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

由于國庫業(yè)務(wù)的更新而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使現(xiàn)有監(jiān)管水平難以跟上，容易造成監(jiān)管缺位而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。在集中支付業(yè)務(wù)先支付后清算的方式使資金出口監(jiān)管處于被動(dòng)地位，由于國庫集中支付代理清算行較多，辦理清算時(shí)間集中，對(duì)于大量的明細(xì)支付信息支行審核主要集中在清算憑證票面要素的完整、合規(guī)等方面，對(duì)資金支付的真實(shí)性、資金的用途、科目使用是否符合規(guī)定等方面則因缺乏準(zhǔn)確的依據(jù)和必要的審查時(shí)間而不能進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督。國庫直撥業(yè)務(wù)加大了國庫監(jiān)管難度，如家電下鄉(xiāng)、庫區(qū)移民、退耕還林補(bǔ)貼等都通過國庫小額批量直接支付，此類業(yè)務(wù)均由財(cái)政人員利用人行提供的專用工具將補(bǔ)貼用戶的信息轉(zhuǎn)換為電子加密信息，再提交人行國庫部門通過小額批量支付程序直接撥付到用戶賬戶中，由于人行是電子化傳輸信息，經(jīng)辦人員面對(duì)簡(jiǎn)單的一紙清單難以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，要擔(dān)負(fù)起事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督的全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管重任深感力不從心。

（四）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在國庫業(yè)務(wù)中的廣泛運(yùn)用，特別是大小額支付系統(tǒng)以及TIPS的使用，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。由于基層行科技力量薄弱，應(yīng)急處置能力不強(qiáng)，遇到網(wǎng)絡(luò)通訊故障很難及時(shí)解決。另外，國庫TBS系統(tǒng)服務(wù)器設(shè)備老化，由于系統(tǒng)配置原因，在現(xiàn)有計(jì)算機(jī)上安裝此系統(tǒng)難度較大，超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)而造成系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）道德風(fēng)險(xiǎn)

有的國庫經(jīng)辦人員由于工作責(zé)任心不強(qiáng)，制度執(zhí)行不力，造成業(yè)務(wù)差錯(cuò)，影響國庫資金的安全，甚至個(gè)別人生觀、道德觀發(fā)生偏離，利用職務(wù)之便，貪污、挪用國庫資金，使國家資金遭受巨額損失。

（六）協(xié)調(diào)性風(fēng)險(xiǎn)

基層行國庫業(yè)務(wù)一方面受上級(jí)行國庫部門的領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)要執(zhí)行財(cái)政、稅務(wù)部門甚至是地方政府的相關(guān)政策，但地方財(cái)政部門卻不能及時(shí)向轄內(nèi)人行提供有關(guān)的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃和預(yù)算調(diào)整方案，這種模式使得人行國庫部門很難把握其依據(jù)的可靠性和真實(shí)性，在預(yù)算支出、收入退庫管理中出現(xiàn)被動(dòng)局面，難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。另外，財(cái)、稅、庫、行在工作交往中溝通聯(lián)系不夠，業(yè)務(wù)人員的接觸只停留在報(bào)表數(shù)據(jù)上，沒有更深層次的交流，不利于跨系統(tǒng)跨行業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展。

二、基層央行防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理，規(guī)范操作，提高國庫工作人員綜合素質(zhì)

基層人行國庫要推行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和資金安全監(jiān)測(cè)制度，適時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患，并加以規(guī)避。成立由國庫、會(huì)計(jì)、科技等部門組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和資金安全監(jiān)測(cè)小組，通過排查評(píng)估本級(jí)國庫在業(yè)務(wù)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見并督促實(shí)施。適時(shí)修訂完善內(nèi)控制度，把新業(yè)務(wù)實(shí)施后涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)補(bǔ)充到內(nèi)控制度的防范措施中，在制度上保障業(yè)務(wù)操作的安全可行。充分發(fā)揮基層人行會(huì)計(jì)主管的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督作用，對(duì)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)操作中的違規(guī)行為做到及時(shí)糾正。強(qiáng)化國庫人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，制定行之有效的獎(jiǎng)懲辦法，做到努力獎(jiǎng)罰分明，打造一只愛崗敬業(yè)，技術(shù)精良、業(yè)務(wù)過硬的國庫隊(duì)伍。

（二）完善法規(guī)體系，提升國庫制度的法律層次

目前，基層國庫部門行使職責(zé)的主要依據(jù)是《中華人民共和國國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則等，這些法規(guī)制定于80年代末期和90年代初，帶有一定的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，已不適應(yīng)現(xiàn)代國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此，加快國庫監(jiān)管法規(guī)建設(shè)，從法律上使我國的國庫體制與世界先進(jìn)模式接軌，并與金融財(cái)稅體系相適應(yīng)。目前，在完善國家金庫條例的同時(shí)，建立商業(yè)銀行代理國庫集中收付業(yè)務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則。進(jìn)一步明確人民銀行經(jīng)理國庫的職能，明確國庫對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督責(zé)任，成為具有法定權(quán)力的行為主體。另外，要建立和完善與新業(yè)務(wù)環(huán)境相適應(yīng)的國庫會(huì)計(jì)制度和方法，明確規(guī)定新業(yè)務(wù)環(huán)境下各崗位的設(shè)置、經(jīng)辦人員的職責(zé)、資金清算方式及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從制度上規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防止案件發(fā)生。由人民銀行牽頭，協(xié)調(diào)相關(guān)部門制定跨部門、跨行業(yè)、跨單位的橫向聯(lián)網(wǎng)操作指導(dǎo)意見及多種類的應(yīng)急演練方案，避免出現(xiàn)應(yīng)急時(shí)各自為政的現(xiàn)象。

（三）完善監(jiān)管機(jī)制，確保相關(guān)制度得到有效貫徹執(zhí)行

在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和資金安全監(jiān)測(cè)制度、及時(shí)完善各項(xiàng)國庫內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，著力建立國庫事前、事中、事后監(jiān)督體系。通過開發(fā)網(wǎng)上財(cái)政、國庫、代理銀行間對(duì)賬功能，實(shí)現(xiàn)國庫與財(cái)政部門支付余額在網(wǎng)上進(jìn)行自動(dòng)勾對(duì)；通過序時(shí)加強(qiáng)財(cái)政撥款監(jiān)督，特別是對(duì)財(cái)政支付額度的審核，橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)監(jiān)控等建立事前監(jiān)督機(jī)制。在發(fā)揮好會(huì)計(jì)主管適時(shí)監(jiān)督作用的同時(shí)，開發(fā)國庫業(yè)務(wù)同步監(jiān)督程序，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，重大業(yè)務(wù)處理、大額資金劃撥等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行事中監(jiān)督，對(duì)國庫直撥、橫向聯(lián)網(wǎng)等新增業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置預(yù)警提示等，把國庫資金風(fēng)險(xiǎn)杜絕在萌芽之中。強(qiáng)化監(jiān)督檢查機(jī)制建設(shè)，發(fā)揮好內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢等部門的審計(jì)檢查作用，形成事前、事中、事后業(yè)務(wù)全過程，上級(jí)有關(guān)部門、本行交叉的監(jiān)督檢查機(jī)制。

（四）創(chuàng)建安全體系，加強(qiáng)系統(tǒng)管理

加強(qiáng)對(duì)基層行科技人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和應(yīng)急處理能力。全面排查計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)方面存在的安全隱患，對(duì)超期“服役”功能低下的計(jì)算機(jī)進(jìn)行更新?lián)Q代，加快TCBS系統(tǒng)的推廣上線。

（五）采取多種形式，著力打造高素質(zhì)的國庫隊(duì)伍

加強(qiáng)國庫人員的世界觀、人生觀、價(jià)值觀教育，增強(qiáng)責(zé)任感和成就感；大力開展央行國庫文化建設(shè)，建立豐富多彩的興趣活動(dòng)小組，充實(shí)員工業(yè)余文化生活；加大對(duì)干部職工的監(jiān)管力度，建立領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，嚴(yán)格執(zhí)行要害崗位人員談話制度和年度考核制度，繼續(xù)做好國庫崗位的風(fēng)險(xiǎn)排查，關(guān)注員工八小時(shí)以外行為，有針對(duì)性地開展教育管理，提高案件防控能力；嚴(yán)肅查辦違紀(jì)違法案件，對(duì)有案不查、瞞案不報(bào)的，要嚴(yán)肅追究責(zé)任。

（六）多聯(lián)系多溝通，為國庫資金安全運(yùn)行保駕護(hù)航

人行國庫部門要擔(dān)負(fù)起經(jīng)理國庫的職責(zé)，在財(cái)、稅、庫、行的聯(lián)系中起好紐帶作用，在維護(hù)公信的前提下履行好自己的職責(zé)，并為其他單位提供力所能及的方便。另外，積極協(xié)調(diào)各方，建立轄內(nèi)財(cái)、稅、庫、行學(xué)習(xí)交流機(jī)制，舉辦各種交流活動(dòng)，共同探討工作中的新情況、新問題，研究新舉措，確保國庫資金安全有效運(yùn)行。