完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

摘 要 本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題的分析，探查問(wèn)題的癥結(jié)，并從國(guó)家機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)自身等角度出發(fā)，提出一系列完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策 完善

一、內(nèi)部控制概述及目標(biāo)

(一)內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，保證經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總稱(chēng)。

(二)內(nèi)部控制的基本要素

1.控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的多種因素的統(tǒng)稱(chēng)?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?/p>

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。每個(gè)企業(yè)都面臨著來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨別實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制活動(dòng)。企業(yè)管理階層辨別風(fēng)險(xiǎn)，然后應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?dòng)是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、保證資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。

4.信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。

5.監(jiān)控。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。監(jiān)控活動(dòng)有持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估組成，可確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效的運(yùn)作。

(三)內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)完善的內(nèi)部控制制度，“最基礎(chǔ)的目標(biāo)就是能堵塞漏洞，消除隱患，防患于未然，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止舞弊行為，從而保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整?！?/p>

二、我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在缺陷

1.存在內(nèi)部人控制現(xiàn)象，作為控制公司的大股東在缺乏有效的控制下，更容易出現(xiàn)不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而有利于個(gè)人自身利益發(fā)展的短期行為。

2.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)制度要求建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，然而從我國(guó)當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部普遍存在“一支獨(dú)大”的現(xiàn)象，大股東在企業(yè)中掌握著話語(yǔ)權(quán)和決定權(quán)，監(jiān)事會(huì)作用有限，難以對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層形成有效的監(jiān)督；董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以對(duì)管理層形成有效控制。這些嚴(yán)重影響相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。

(二)投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)知力

當(dāng)前在我們國(guó)家，許多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為突出。“對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理偏重于事后控制”。

(三)內(nèi)部控制制度自身的局限性

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷。內(nèi)控制度的缺陷使得其沒(méi)有能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不健全，不相容職務(wù)沒(méi)有相互分離、相互制約。

2.無(wú)法控制管理人員的舞弊。會(huì)計(jì)核算和審計(jì)等控制職能沒(méi)有充分發(fā)揮，給財(cái)務(wù)舞弊提供了可趁之機(jī)。

3.外部缺乏有效的監(jiān)管。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制起步晚，基礎(chǔ)薄弱，為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督于一體的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，監(jiān)督體系的監(jiān)督效果卻不盡如人意。

(四)相關(guān)的法律法規(guī)有待完善

“當(dāng)前我國(guó)國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部門(mén)出臺(tái)的法律法規(guī)是針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)失真問(wèn)題而言的，在一定程度上僭越了會(huì)計(jì)控制的范圍。”企業(yè)的內(nèi)部控制是要一項(xiàng)全方位而系統(tǒng)的整體工程，相關(guān)的法律法規(guī)不完善，使得企業(yè)內(nèi)部控制難以防止舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

(一)提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要進(jìn)行廣泛的宣傳和介紹，改變當(dāng)前人們對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤觀念，使得企業(yè)管理層和工作人員充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性。提高他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范的建立和施行。

(二)提高企業(yè)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

要“在企業(yè)內(nèi)部建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，安排風(fēng)險(xiǎn)管理人員做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等各項(xiàng)工作“。隨時(shí)關(guān)注內(nèi)外環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的影響，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取有效應(yīng)對(duì)措施。

(三)努力提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

“人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素?！捌髽I(yè)財(cái)務(wù)人員是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，提高內(nèi)部形式控制職能的管理人員的素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德建設(shè)，減少濫用職權(quán)，串通舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)充分發(fā)揮政府監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用

我國(guó)已經(jīng)建立了一套較為完整的企業(yè)外部監(jiān)督體系，對(duì)于其實(shí)施效果的差強(qiáng)人意，企業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)可以采取以下措施以彌補(bǔ)其不足。一是引導(dǎo)企業(yè)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會(huì)計(jì)失真。二是杜絕在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的資產(chǎn)處置、對(duì)外投資、資金往來(lái)等環(huán)節(jié)中的違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

(五)健全相關(guān)法律制度

首先，企業(yè)應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》為基本依據(jù)和準(zhǔn)繩，根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際情況和出現(xiàn)的具體問(wèn)題，采取有效措施，使得相關(guān)的法律法規(guī)予以完善，形成一些列全方位而系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制法律體系。

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