后金融危機時代應(yīng)收賬款管理的探討

【摘要】后金融危機時代，企業(yè)發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險很大，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)建立全面的風(fēng)險防范制度，強化內(nèi)部控制，只有降低相關(guān)成本，提高收現(xiàn)率，才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；壞賬；策略；金融危機

一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（1）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重過大。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計，我國企業(yè)的賒銷比例大約在50%左右，一些企業(yè)甚至高達90%，并且該比例近年來呈逐年上升的趨勢。（2）我國的社會信用體系不完備，缺乏規(guī)范的管理程序。信用銷售是壞賬形成的起因，一直以來我國企業(yè)普通缺乏信用的觀念，事前的資信評估非常薄弱，企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能如期收回。（3）壞賬準(zhǔn)備未充分計提。我國企業(yè)賬款拖欠期平均在90多天，而美國平均為7天。我國的壞賬率在5%～10%，與美國0.25%～0.5%的壞賬率相差10倍到20倍。企業(yè)的應(yīng)收賬款如不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險，賬齡越大，壞賬的風(fēng)險越大。（4）風(fēng)險意識不足。企業(yè)為搶占市場、擴大市場份額，大量運用商業(yè)信用賒銷，卻并未對所有的應(yīng)收賬款客戶的資信作深入調(diào)查，對已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的應(yīng)收賬款未作充分評估，片面追求賬面利潤。（5）內(nèi)部控制不到位。我們的企業(yè)在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的君子協(xié)定，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，啞巴吃黃連。目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實際工作中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事。

二、加強應(yīng)收賬款管理的主要對策

（1）建立全面的信用風(fēng)險防范制度。企業(yè)在商品交易全過程中，應(yīng)對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險進行防范。企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范主要應(yīng)注重對賒銷對象的資信調(diào)查、制定合理的賒銷方針兩個方面。（2）逾期欠款按風(fēng)險程度進行分類管理。即對到期未能及時收回的應(yīng)收賬款，首先應(yīng)判斷對方是否為惡意行為。把屬于客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪作他用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為B類；對因自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。然后分類采取不同策略進行清理欠款。對A類拖欠，應(yīng)及時采取包括法律手段等措施加大力度進行催收；對B類拖欠，可以要求客戶采取一些補救措施，如重新與客戶簽訂協(xié)議適當(dāng)延長其付款時間但加收一定的逾期補償?shù)?；對C類拖欠，可延緩信用期，讓利一部分給對方面少收一點了結(jié)該筆拖欠，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報進行處理。（3）科學(xué)的確定賒銷時間底線。在清償風(fēng)險方面，由于賬款催收有法定的訴訟時限，如果債權(quán)人在此期間沒有實施催收行為，就會失去法定訴訟權(quán)利，就會產(chǎn)生一定的清償風(fēng)險。《民法通則》規(guī)定，一般民事法律關(guān)系普遍適用的訴訟時效期間為2年，所以債權(quán)單位在賒銷業(yè)務(wù)中要牢牢地把握和有效地利用這一期間，科學(xué)地確定賒銷時間底線。（4）強化內(nèi)控制度。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負責(zé)賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，以便選擇有效的追討手段。（5）規(guī)范會計賬務(wù)處理程序，發(fā)揮會計核算監(jiān)督作用。一是要規(guī)范會計核算程序，統(tǒng)一應(yīng)收賬款單位名稱，保持完整準(zhǔn)確地交易記錄，定期進行對賬。二是建立銷售員“臺賬”核對制度，定期與客戶和財務(wù)部門核對，出現(xiàn)未達賬項或串戶時，由財務(wù)部門查明原因后及時調(diào)整。三是認真對待應(yīng)收賬款的賬齡。企業(yè)必須認真做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，并按期計提壞賬準(zhǔn)備。對已發(fā)生的壞賬必須嚴(yán)格核查，按程序報批核銷，同時對已核銷壞賬建立備查登記簿，定期進行追蹤核查，不放棄追償權(quán)利。

參 考 文 獻

[1]林鈞躍．企業(yè)賒銷與信用管理．北京：中國經(jīng)濟出版社，2008

[2]杜新宇．企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對策．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計．2009（5）

[3]張里鵬．企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀的分析與評價．知識經(jīng)濟．2009（9）