財(cái)政政策助推陜西中小企業(yè)發(fā)展的研究

摘要：在我國經(jīng)濟(jì)體制中，中小企業(yè)是一支重要的組成部分。經(jīng)過多年發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量，在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。陜西省，作為國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的橋頭堡，中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有及其重要的意義。本文分析了陜西省當(dāng)前中小企業(yè)的經(jīng)營形勢(shì)，結(jié)合區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的外部問題，從財(cái)政政策扶持的角度提出了促進(jìn)其健康發(fā)展的政策建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政政策 中小企業(yè) 發(fā)展 研究

1 陜西省中小企業(yè)發(fā)展概況

2011年，陜西省中小企業(yè)營業(yè)收入16000億元、經(jīng)濟(jì)增加值5800億元、利潤總額1500億元、實(shí)現(xiàn)利稅680億元，同比增速分別為26%、19%、24%以及25%；從企業(yè)數(shù)量和從業(yè)人數(shù)看，2011年末，陜西省中小企業(yè)（含個(gè)體工商戶）增加至140.3萬個(gè)，全年新增2.5萬個(gè)，從業(yè)人員達(dá)到725萬人，新增25萬人。從陜西省中小企業(yè)促進(jìn)局預(yù)警監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)了解到，2011年中小企業(yè)監(jiān)測(cè)樣本中，74戶農(nóng)業(yè)企業(yè)、595戶服務(wù)型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營均得到穩(wěn)步增長(zhǎng)，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的1211戶小微工業(yè)企業(yè)中，1043戶實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)，1010戶實(shí)現(xiàn)利潤增長(zhǎng)?？梢哉f，2011年陜西省中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r整體平穩(wěn)。

2 陜西省中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題

最近一段時(shí)間以來，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨緊張，國際金融危機(jī)之后的第二輪危機(jī)正在逼近實(shí)體經(jīng)濟(jì)，中小企業(yè)受到的負(fù)面影響首當(dāng)其沖，生存環(huán)境呈現(xiàn)不斷惡化的趨勢(shì)。當(dāng)然，這里有中小企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力等內(nèi)部因素限制，也有外部環(huán)境的影響。這里，我們重點(diǎn)分析陜西省中小企業(yè)經(jīng)營面臨的外部問題。

2.1 企業(yè)經(jīng)營成本持續(xù)走高，稅負(fù)較為沉重。統(tǒng)計(jì)部門調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2011年度，陜西省中小企業(yè)營業(yè)收入增速達(dá)到26%，但是營業(yè)成本同比增加29.7%，銷售費(fèi)用增加36.2%，營業(yè)稅及附加增加35.8%，各項(xiàng)成本稅負(fù)增速均高于同期營業(yè)收入的增速，在上述各項(xiàng)成本推高擠占下，同期中小企業(yè)營業(yè)收入利潤率僅為5.9%，只能用勉強(qiáng)維持來形容。在經(jīng)營成本高企、稅負(fù)較重雙重因素影響下，2011年陜西省中小企業(yè)的發(fā)展形成了經(jīng)濟(jì)總量高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)下滑的怪圈。

2.1.1 在當(dāng)前高通脹并且通脹預(yù)期較強(qiáng)的背景下，中小企業(yè)的原材料成本、人工成本、能源成本和融資成本均大幅度上漲。根據(jù)央行《2011年中國貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》，2011年“工業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)價(jià)格同比上漲9.0%”，“各省中小企業(yè)工資漲幅普遍在10%—30%之間”，但“工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比上漲6.0%”。這直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營成本的增長(zhǎng)。同時(shí)，由于市場(chǎng)原因中小企業(yè)很難將通脹帶來的成本上漲壓力轉(zhuǎn)嫁給產(chǎn)業(yè)鏈的上下游和消費(fèi)者，特別是中小企業(yè)的成本轉(zhuǎn)嫁能力更加不足，造成企業(yè)的贏利水平、內(nèi)部積累和內(nèi)源融資能力受到嚴(yán)重影響。

2.1.2 我國現(xiàn)行稅制下，內(nèi)資企業(yè)一般稅負(fù)在25%，但是由于中小企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣或不能完全抵扣，而且，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，還需繳納包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育發(fā)展基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、堤防費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地稅、印花稅、房屋租賃稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人基金等在內(nèi)的多種稅費(fèi)，還有面臨各種收費(fèi)和罰沒。整體上看，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，一般中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益無法形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，所以中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相對(duì)高于大型企業(yè)。同時(shí)，可以說，在政策性負(fù)擔(dān)和行政性負(fù)擔(dān)雙重壓力下，陜西省中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)幾乎超過30%，作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中數(shù)量眾多、力量薄弱的中小企業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)沉重。

2.2 企業(yè)資金供求缺口嚴(yán)重。陜西省中小企業(yè)中，因流動(dòng)資金不足而達(dá)不到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的企業(yè)占比40%。但是在市場(chǎng)上，能夠成功獲得銀行信貸支持的中小企業(yè)數(shù)量極少，而且，即使是成功獲得銀行信貸支持的中小企業(yè)，其業(yè)務(wù)也集中在短期貸款、銀行承兌匯票、貿(mào)易融資等領(lǐng)域，超60%的企業(yè)沒有1年以上的中長(zhǎng)期貸款。結(jié)合2011年宏觀經(jīng)濟(jì)背景，緊縮的貨幣政策和較強(qiáng)的通脹預(yù)期雙重交織的大環(huán)境下，中小企業(yè)資金供求存在較大缺口。

2.2.1 緊縮性貨幣政策直接導(dǎo)致銀根收緊。在信貸資源短缺的情況下，基于喪失大客戶的成本更高以及中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)更高的考慮，商業(yè)銀行傾向于將信貸資源分配給大企業(yè)。中小企業(yè)的貸款需求肯定會(huì)受到一定程度的忽視，從而導(dǎo)致中小企業(yè)融資需求無法得到滿足。

2.2.2 通貨膨脹導(dǎo)致中小企業(yè)融資難度增大。首先，通貨膨脹導(dǎo)致中小企業(yè)融資需求猛增。在當(dāng)前高通脹并且通脹預(yù)期較強(qiáng)的背景下，中小企業(yè)的原材料成本、人工成本、能源成本和融資成本均大幅度上漲，相應(yīng)地增加了中小企業(yè)對(duì)外源融資特別是銀行貸款的需求；其次，債券市場(chǎng)因?yàn)轶w制、價(jià)格等多種因素，對(duì)中小企業(yè)融資的供給能力更是不足。

2.3 財(cái)政扶持政策乏力。國家與地方均制定了一攬子支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，但是在政策落實(shí)環(huán)節(jié)，由于財(cái)力限制，地方政府紛紛采取了提高受惠門檻（如嚴(yán)格審批程序、按政策下限執(zhí)行等），縮小政策覆蓋面等方式，結(jié)果在社會(huì)上造成了“口惠而實(shí)不至”的政策印象?？v觀2011年度各項(xiàng)財(cái)政扶持政策的使用效果，政府專項(xiàng)基金支持的企業(yè)往往是涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、出口產(chǎn)業(yè)中的佼佼者，這些企業(yè)往往處于發(fā)展的成熟期，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，融資能力較強(qiáng)，政府資助、財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)它們而言，不過是“錦上添花”，而真正需要政府“雪中送炭”的處于初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期的中小企業(yè)卻遭受著“中簽率”太低的尷尬境地。

2.3.1 積極深化結(jié)構(gòu)性減稅力度。2012年，中央就如何更好的做好“結(jié)構(gòu)性減稅”工作，確定了包括穩(wěn)步推進(jìn)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)、減輕中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)稅負(fù)、加大稅收政策保障和改善民生力度、擴(kuò)大營業(yè)稅差額征稅試點(diǎn)以及實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率等措施在內(nèi)的五大結(jié)構(gòu)性減稅政策方向，為企業(yè)尤其是中小企業(yè)發(fā)展注入減負(fù)的強(qiáng)心針。但是，在當(dāng)前復(fù)雜的宏觀環(huán)境下，建議陜西省在中央減稅政策方向指引下，更充分的發(fā)揮稅收政策調(diào)節(jié)作用，落實(shí)并深化中央結(jié)構(gòu)性減稅政策，加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，以緩解當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展困境并促其轉(zhuǎn)型升級(jí)。

建議在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，除部分娛樂性企業(yè)外，政府在稅費(fèi)征收方面給予中小企業(yè)與交通運(yùn)輸、建筑、郵電等服務(wù)性行業(yè)同等待遇；加快營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)申報(bào)，盡快使陜西省更多的中小企業(yè)從稅改政策中收益。同時(shí)，建議調(diào)整優(yōu)化原有稅收政策，挖掘結(jié)構(gòu)性減稅潛力，并完善稅收激勵(lì)機(jī)制。具體建議包括：放寬對(duì)享受所得稅優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)限制；降低小型微利企業(yè)所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)甚至直接予以免稅；準(zhǔn)予中小企業(yè)，特別是高新技術(shù)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、小微企業(yè)適用所得稅優(yōu)惠政策等等。

2.3.2 積極扶持中小企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。中小企業(yè)要在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須走創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的道路。而扶持中小企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，陜西省政府部門大有可為。

建議政府部門充分發(fā)揮中央財(cái)政科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金等在企業(yè)創(chuàng)新投入方面的引導(dǎo)作用；在產(chǎn)業(yè)集群、中小企業(yè)聚集區(qū)，推動(dòng)中小企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái)的建立，集聚優(yōu)質(zhì)資源，重點(diǎn)培育國家級(jí)中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)，為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)配套服務(wù)；促進(jìn)創(chuàng)新資源整合，鼓勵(lì)高校、科研院所等機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)建立協(xié)作關(guān)系，從人力資源、設(shè)備資源、專業(yè)技術(shù)服務(wù)資源等方面開展合作；改善中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)環(huán)境，培育創(chuàng)業(yè)主體，推動(dòng)設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)資金，加大“天使資金”、科技創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金對(duì)中小企業(yè)專項(xiàng)扶持，形成以政府投入帶動(dòng)各類私募基金和創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)資金加大投入的機(jī)制，為中小企業(yè)發(fā)展注入生命活力。

2.3.3 積極推行多元化的中小企業(yè)財(cái)政支持方式。中小企業(yè)數(shù)量眾多、所處行業(yè)各具特色、發(fā)展階段程度不同，因此建議陜西省政府部門用好有限的財(cái)力，施行多元化的財(cái)政扶持方式。在財(cái)政補(bǔ)貼上，可以借鑒意大利政府的“貸款”+“財(cái)政貼息”的方式，實(shí)現(xiàn)補(bǔ)貼與其他資助共同支持，并可以根據(jù)中小企業(yè)不同發(fā)展階段，進(jìn)行不同力度的支持；政府專項(xiàng)資金主要解決創(chuàng)業(yè)期起步資金供給問題，而在成長(zhǎng)期和成熟期主要起推波助瀾的輔助作用；在政府采購制度上，可以將大額采購進(jìn)行分拆，扶持中小企業(yè)面向國家產(chǎn)業(yè)政策提供產(chǎn)品，將政府優(yōu)惠貸款合理轉(zhuǎn)化為政府采購。

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作者簡(jiǎn)介：陳潔（1981-），女，陜西漢中人，碩士研究生，中國人民銀行西安分行科員。