加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的探討

摘要：財(cái)務(wù)管控在企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，由于集團(tuán)公司運(yùn)營的復(fù)雜化、多元化，其財(cái)務(wù)管控工作更為重要，本文論述了加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的幾項(xiàng)措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán) 財(cái)務(wù) 管控 措施

集團(tuán)公司作為由多種組織形式、多層次組織結(jié)構(gòu)組成的經(jīng)濟(jì)組織，其股權(quán)關(guān)系和管控模式復(fù)雜，呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)管控的重要性、復(fù)雜性特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)控制的主要手段之一，任何一個(gè)集團(tuán)成員企業(yè)，不管其經(jīng)營管理能力有多強(qiáng)，經(jīng)營規(guī)模有多大，集團(tuán)公司都必須加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控。集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控范圍應(yīng)當(dāng)有以下幾個(gè)方面：預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、投資管理、薪酬管理、績效考核管理、財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)人員管理、內(nèi)部審計(jì)管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理等。

為了能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管控的作用，必須逐步完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)，其具體措施是：建立全面的預(yù)算管理制度，有效的組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)；建立資金結(jié)算中心，對(duì)集團(tuán)成員實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算，集中籌、融資的資金管理形式;制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)成一套完整的會(huì)計(jì)計(jì)量、確認(rèn)、管理體系;建立集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，支持集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控;建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

1 建立全面的預(yù)算管理制度

全面的預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控最為有效和必然的管控手段之一，是對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)全面的總體安排。所謂“全面”，一方面指預(yù)算管理要貫穿公司經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程，以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃以及年度經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理；另一方面全面預(yù)算管理需要公司上下所有部門和員工的共同參與。實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑，通過集團(tuán)公司與各成員企業(yè)預(yù)算的編制，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的有效配置。全面預(yù)算管理為財(cái)務(wù)管控奠定了基礎(chǔ)。

2 建立以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管控措施

資金的管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，資金管理的有效與否關(guān)系到集團(tuán)的存續(xù)與發(fā)展，設(shè)立資金結(jié)算中心作為集團(tuán)財(cái)務(wù)的職能部門，辦理集團(tuán)成員企業(yè)之間的結(jié)算、運(yùn)籌、融資，為集團(tuán)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)的整體利益服務(wù)。

2.1 內(nèi)部監(jiān)控功能，集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)統(tǒng)一在集團(tuán)資金結(jié)算中心開設(shè)賬戶，資金結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開設(shè)賬戶辦理各種資金結(jié)算業(yè)務(wù)。集團(tuán)所有成員企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)都在資金結(jié)算中心在銀行開立的賬戶結(jié)算。結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)資金進(jìn)出的合規(guī)性、安全性進(jìn)行審核和監(jiān)督，將對(duì)成員企業(yè)的資金運(yùn)作全部納入集團(tuán)的監(jiān)控管理范圍。

2.2 盤活、融通資金功能，資金結(jié)算中心可以把集團(tuán)內(nèi)閑置和分散的資金集中起來，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理，調(diào)劑使用，減少資金沉淀、浪費(fèi)，提高資金的使用效率。集團(tuán)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資，也降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)整體利益最大化。

3 建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

在集團(tuán)內(nèi)部，統(tǒng)一執(zhí)行一套全面規(guī)范、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度 ，既能明確集團(tuán)母、子公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，同時(shí)也能明確集團(tuán)母、子公司的風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任，規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)、重大投資的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提高了子公司和集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理效率。落實(shí)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度的最重要措施是集團(tuán)公司向各子公司、控股公司派出財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)子公司總經(jīng)理和董事會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作任務(wù)，一是保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；二是加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的貫徹實(shí)施。

4 建立集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性、正確性制約著集團(tuán)經(jīng)營管理水平的提高，如果集團(tuán)母公司與各子公司之間的財(cái)務(wù)信息不能及時(shí)傳遞，不能實(shí)現(xiàn)信息資源的共享， 數(shù)據(jù)處理口徑不一致，就無法實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控。加強(qiáng)和完善集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控就應(yīng)該從建立集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)著手，集團(tuán)各成員企業(yè)共用一套財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，利用國際互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中核算和一體化管理，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和時(shí)效性，為集團(tuán)的經(jīng)營管理提供正確依據(jù)。

5 建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度

5.1 集團(tuán)建立內(nèi)部審計(jì)的作用

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的作用是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立、健全，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和集團(tuán)經(jīng)營管理的有效性，為集團(tuán)的最高決策機(jī)構(gòu)服務(wù)。是集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要手段之一。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性和收益性以及集團(tuán)全面預(yù)算管理、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，都需要通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

5.2 加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)制度的主要措施

5.2.1 建立具有較強(qiáng)獨(dú)立性的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式

在集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，安排部署集團(tuán)年度審計(jì)計(jì)劃和重大事項(xiàng)審計(jì)，審核審計(jì)計(jì)劃和重大事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果；集團(tuán)設(shè)審計(jì)部，執(zhí)行董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)安排的審計(jì)工作任務(wù)，并向董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作進(jìn)度及審計(jì)結(jié)果。

5.2.2 統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)制度管理體系

集團(tuán)要依據(jù)中國內(nèi)審協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)管理制度和業(yè)務(wù)流程，建立規(guī)范的審計(jì)工作體系。

5.2.3 拓展內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)、推進(jìn)審計(jì)方式創(chuàng)新

隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、物資采購審計(jì)等領(lǐng)域拓展，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐漸拓展工作重點(diǎn)，實(shí)行“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的工作原則，做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)和職業(yè)道德水平，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)經(jīng)營管理中日益重要的作用。

通過集團(tuán)財(cái)務(wù)的管控發(fā)揮集團(tuán)各成員企業(yè)的資本放大功能，整體的協(xié)作共享功能，是實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)資源的有效整合和共享、有效控制、戰(zhàn)略統(tǒng)一、動(dòng)態(tài)分配，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)規(guī)?；?、國際化的根本。

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