淺議民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

摘要：近年來隨著資本市場的迅速發(fā)展，我國新生企業(yè)像雨后春筍不斷涌現(xiàn)。但據(jù)有關(guān)資料反映，中國民營企業(yè)的平均壽命僅為2.9年。雖然有縱多緣由導致了民營企業(yè)短期破產(chǎn)。但更多的因素還是在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位，甚至于就沒有任何控制制度。正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”。建立和運行一個有效的內(nèi)部控制實際上對整個管理層都是有效的保護。本文主要通過闡述內(nèi)部控制的內(nèi)容及意義、分析內(nèi)部控制存在的問題、提出完善內(nèi)部控制的措施，促使企業(yè)重視內(nèi)部控制建設(shè)，建立和實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，使企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性

近年來隨著資本市場的迅速發(fā)展，我國新生企業(yè)像雨后春筍不斷涌現(xiàn)。但據(jù)有關(guān)資料反映，2004年，中華全國工商聯(lián)合會編寫的《中國民營企業(yè)發(fā)展報告》藍皮書發(fā)表數(shù)據(jù)，全國每年新生15萬家民營企業(yè)，同時每年又能倒閉10萬多家，有60%的民營企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，有85%的在10年內(nèi)倒閉，中國民營企業(yè)的平均壽命為2.9年。

雖然有縱多緣由導致了民營企業(yè)短期破產(chǎn)。但更多的因素還是在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位，甚至于就沒有任何控制制度。正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”。建立和運行一個有效的內(nèi)部控制實際上對整個管理層都是有效的保護。企業(yè)只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失，除了天災以外，一定是內(nèi)部控制失效引起的。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，越來越受到人們的關(guān)注。建立和實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

1 內(nèi)部控制的內(nèi)容及意義

借鑒COSO框架《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標歸納為五個方面：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；合理保證企業(yè)財務報告及相關(guān)信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制制度是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系和管理措施。內(nèi)部控制的原則要求企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。內(nèi)部控制的要素是有機融合世界主要經(jīng)濟體加強內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進的五要素內(nèi)部控制框架。

有效的建立和實施內(nèi)部控制能增強企業(yè)核心競爭力，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益和管理效率，為資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障；有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護企業(yè)良好的聲譽和形象；有效的內(nèi)部控制能使企業(yè)以守法和誠信為基石，將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

內(nèi)部控制按作用可分為兩個方面：①內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，指會計部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制訂的各種會計處理程序和控制措施；②內(nèi)部管理控制。主要涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。目地是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

2 內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

2.1 法制觀念、社會責任淡漠 在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家對會計和內(nèi)部控制制度不太重視，在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳，所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度或制訂了的內(nèi)部控制制度只成為墻上擺設(shè)和一紙空文。會計的作用僅在于如何算賬老板少交稅，領(lǐng)導認識不足，法制觀念及社會責任淡漠。如石家莊三鹿集團的嬰幼兒配方奶粉受三聚氰胺污染事件，使得三鹿集團遭受了滅頂之災，發(fā)生一夜間轟然坍塌的巨變；又如一些企業(yè)非法集資、偷稅事件等，最終因違法經(jīng)營受到法律的制裁。“社會責任”將是商業(yè)文明最重要特質(zhì)之一。因此企業(yè)領(lǐng)導層應加強必要的法律法規(guī)學習以保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

2.2 企業(yè)文化建設(shè)不夠重視 企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工對企業(yè)喪失信心和認同感，使企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力；缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展；缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。

有句話說得好：十年企業(yè)靠制度，百年企業(yè)靠文化。良好的企業(yè)文化能讓企業(yè)統(tǒng)一價值觀、增強凝聚力、提升核心競爭力。良好的企業(yè)文化應以人為本，人才是企業(yè)的第一資源。人往往有這樣的本能：不懂的不做，不考核的不做，不獎勵的不做。內(nèi)部控制制度應與績效考核掛起鉤來，只一味強調(diào)內(nèi)部控制的理論意義，而沒有相應的獎懲措施，也沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來，內(nèi)部控制的重視程度會大打折扣。

因此要讓員工切實感受到企業(yè)用清醒的頭腦認識人，用領(lǐng)導的表率帶動人，用透明的制度約束人，用豐富的活動激勵人，用解決實際困難溫暖人的濃厚氛圍。讓企業(yè)各個崗位有目標，人人身上有指標，領(lǐng)導身上有壓力，員工心中有動力。現(xiàn)代企業(yè)需要大家的團結(jié)與合作，員工代表了企業(yè)的形象，企業(yè)領(lǐng)導人應經(jīng)常與員工互動、溝通、交換意見，組織各種娛樂活動來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力、歸屬感，使企業(yè)成為強有力、高效的團隊，樹立良好的企業(yè)形象。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。

2.3 關(guān)鍵崗位權(quán)責分工及控制措施不清晰 我們經(jīng)常看到有些企業(yè)將辦理資金業(yè)務的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，一人辦理貨幣資金的全過程業(yè)務；出納兼記往來日記賬；業(yè)務員兼收款員等。貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項資產(chǎn)，企業(yè)應嚴格遵循“管賬不管錢，管錢不管帳”，管錢、管物、管賬一定要“三足鼎立”。不然會給關(guān)鍵崗位的人員提供挪用或貪污等舞弊現(xiàn)象的機會。因此企業(yè)應明確規(guī)定各崗位的職責范圍及權(quán)限，強化內(nèi)部牽制，特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離，嚴格規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務的處理流程，不能“一手清”。企業(yè)員工在某一崗位工作時間長了，會比較熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實施舞弊的可能性更大。因此企業(yè)對關(guān)鍵崗位的員工要通過強制輪換或帶薪休假制度來控制。在輪換或休假時工作由別人接替，由于員工離崗時工作交接會有人監(jiān)督，實施并掩蓋舞弊的機會將大大減少。通過建立強制輪換或帶薪休假制度，既可以提升員工的工作能力，同時也是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項有效措施。

2.4 風險意識差，盲目擴張投資、經(jīng)營 由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大，然而從大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制。有些企業(yè)對客戶和合作方的信用、資本、財務狀況等不甚了解的情況下，盲目投資或與對方聯(lián)營，盲目擴張收購，兼并、信用銷售，盲目地做大項目。過分相信自已的所謂經(jīng)驗決策，忽視對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的客觀分析，造成企業(yè)資源配置分散，看似在不同的行業(yè)追逐合理的利潤、分散風險，實際上卻由于對新進入行業(yè)缺乏了解，未能達到預期的目標，甚至虧損。搞所謂的多元化，結(jié)果背棄了核心業(yè)務，什么都搞不好。有些企業(yè)本身資本不足，依賴借款來滿足長期資金的需求，但卻未能通過有效地措施來規(guī)避風險。

上述情況讓企業(yè)的資信度越來越差，經(jīng)營能力下降，企業(yè)抗風險能力也越來越低。使得企業(yè)缺乏核心競爭力。一旦資金鏈斷了企業(yè)無法承受時，只有宣布破產(chǎn)。所以企業(yè)應建立有效的風險防范管理機制，重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。

“三分制度，七分執(zhí)行”企業(yè)制度制定得再好，如果得不到有效的實施，終不能將美好藍圖和“愿景”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實。在市場經(jīng)濟條件下，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風險防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重要的意義。尤其在遇到金融危機時，企業(yè)就如一葉小舟可能隨時在金融海嘯中顛覆。因此，做好內(nèi)部控制需要大家年復一年，日復一日遵循制度的規(guī)定，對待風險要心懷敬畏，循規(guī)蹈矩地去做預防不能臨時抱佛腳。內(nèi)部控制是有價值的理念，如最后僅淪為在紙上就變得毫無意義。做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑。