中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包模式的探析

摘要：財(cái)務(wù)外包已經(jīng)成為中國(guó)中小企業(yè)降低成本、提升競(jìng)爭(zhēng)力的一種戰(zhàn)略管理模式。研究了財(cái)務(wù)外包的四種可用模式，分析了哪些中小型企業(yè)適合實(shí)施財(cái)務(wù)外包，同時(shí)提出了企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包應(yīng)該注意的幾個(gè)方面，旨在使中小企業(yè)管理者們真正了解財(cái)務(wù)外包對(duì)企業(yè)的作用，為企業(yè)做大做強(qiáng)，提供一條可借鑒之路。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)外包；模式

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）34-0097-02

隨著產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)化的迅速發(fā)展，中國(guó)服務(wù)外包時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，而財(cái)務(wù)外包更是成為越來(lái)越多企業(yè)為了降低成本、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效的管理模式。但由于財(cái)務(wù)外包在中國(guó)中小企業(yè)中的發(fā)展尚處于起步階段，無(wú)論對(duì)于財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的模式、外包內(nèi)容，還是業(yè)務(wù)流程等都有待于進(jìn)一步的探索和研究。因此中國(guó)中小企業(yè)必須充分了解財(cái)務(wù)外包模式，認(rèn)清形勢(shì)、認(rèn)識(shí)問(wèn)題，并探索出適合自己的財(cái)務(wù)外包方法，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)外包給企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)。

一、中國(guó)中小企業(yè)的界定和財(cái)務(wù)外包的含義

1.中國(guó)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)中國(guó)2003年頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中國(guó)中小企業(yè)劃分是根據(jù)企業(yè)的職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)并結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)而定的。例如，中小型的工業(yè)企業(yè)必須滿足職工人數(shù)在2 000人以內(nèi)，或者年銷售額在30 000萬(wàn)元以內(nèi)，或者企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)4 000萬(wàn)元。

2.財(cái)務(wù)外包的含義。雖然目前中國(guó)學(xué)術(shù)界還沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)外包有一個(gè)統(tǒng)一的定義。但是筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)外包就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值和經(jīng)濟(jì)利益最大化，在日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中將某些財(cái)務(wù)流程和非核心業(yè)務(wù)外包給外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作的一種管理模式。而那些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和代理記賬公司等專業(yè)服務(wù)商則成為了主要的財(cái)務(wù)外包服務(wù)商，俗稱接包方，為中國(guó)中小企業(yè)提供財(cái)務(wù)流程外包業(yè)務(wù)。

二、中國(guó)中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的幾種模式

1.傳統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)模式。購(gòu)買(mǎi)模式是財(cái)務(wù)外包發(fā)展中最初形成的最傳統(tǒng)的外包模式，它指企業(yè)將財(cái)務(wù)管理分為若干模塊，如總賬模塊、應(yīng)收應(yīng)付模塊、工資模塊、固定資產(chǎn)模塊等，將其中那些大量的、重復(fù)的、簡(jiǎn)單的最底層的模塊工作普遍外包。中國(guó)目前市場(chǎng)上存在的代理記賬就是這種模式。如企業(yè)將應(yīng)收款模塊外包給收賬公司；財(cái)務(wù)資金管理外包給金融類機(jī)構(gòu)；納稅申報(bào)外包給稅務(wù)師事務(wù)所管理等。這種模式下，企業(yè)與接包方的關(guān)系類似于買(mǎi)方與賣(mài)方的關(guān)系，并沒(méi)有形成有效的合作伙伴關(guān)系，雙方一般簽訂短期合同，而價(jià)格成為絕大多數(shù)企業(yè)考慮的首要條件。這種模式被很多小企業(yè)特別是創(chuàng)業(yè)者所接受，充當(dāng)著企業(yè)的會(huì)計(jì)角色。

2.選擇性外包模式。與傳統(tǒng)的購(gòu)買(mǎi)模式不同，選擇性外包模式不是將財(cái)務(wù)管理分為若干模塊，而是將自己非核心的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)流程根據(jù)不同的職能分段外包，數(shù)量一般少于整體的70%～80%。例如企業(yè)為了提高資金周轉(zhuǎn)和盈利，改善客戶溝通和關(guān)系，將應(yīng)收賬款流程外包；或者將企業(yè)的工資福利費(fèi)發(fā)放、成本控制等職能或流程外包。如果一些企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況欠佳但是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)卻非常重視財(cái)務(wù)管理工作，那么這時(shí)企業(yè)就可以考慮將自己不擅長(zhǎng)的職能部分外包。美國(guó)的BP石油公司早在十年前就將北海鉆石油項(xiàng)目的成本控制職能外包給了美國(guó)埃森哲財(cái)務(wù)公司，最終實(shí)現(xiàn)了成本減半。

3.整體性外包模式。整體性外包模式并不是指企業(yè)將所有的財(cái)務(wù)職能全部外包出去，而是企業(yè)保留了部分財(cái)務(wù)戰(zhàn)略職能，如外包關(guān)系的管理、合同的管理、服務(wù)商的監(jiān)督和審查等職能，將公司絕大部分超過(guò)80%的財(cái)務(wù)職能外包給專業(yè)的服務(wù)商來(lái)運(yùn)作。這種模式比較適用于較小的或者剛成立的企業(yè)，企業(yè)不需要配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，可以將更多精力投放在核心業(yè)務(wù)上，又規(guī)避了可能給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，西方國(guó)家的很多小企業(yè)早在成立之初都選擇了這種財(cái)務(wù)外包模式。當(dāng)然，這些提供財(cái)務(wù)服務(wù)的專業(yè)公司也可能是企業(yè)的一個(gè)子公司同時(shí)也是一個(gè)獨(dú)立體，對(duì)外為其他企業(yè)同時(shí)提供專業(yè)服務(wù)。例如GE金融國(guó)際服務(wù)集團(tuán)原本是GE資本公司的一個(gè)子公司，后來(lái)GE金融國(guó)際服務(wù)集團(tuán)被部分出售以后，成為了GE資本公司的財(cái)務(wù)外包公司，包攬了GE資本公司旗下所有子公司的絕大部分財(cái)務(wù)職能。

4.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)外包模式。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)外包是指企業(yè)通過(guò)合同或者協(xié)議的方式，將企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)流程的相關(guān)應(yīng)用，硬件、軟件和運(yùn)行維護(hù)等工作外包給提供應(yīng)用軟件服務(wù)的專業(yè)公司（ASP）。在這種模式下，企業(yè)只需要有Internet，只租不買(mǎi)，按服務(wù)內(nèi)容付費(fèi)，將所有的數(shù)據(jù)存放在ASP計(jì)算機(jī)中，就能得到ASP提供的各種專業(yè)服務(wù)。這種模式使很多中小企業(yè)降低了IT上的成本和風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)租用ASP的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理。

三、哪些中小企業(yè)需要實(shí)施財(cái)務(wù)外包

雖然財(cái)務(wù)外包的模式多種多樣，但并不是所有的中小型企業(yè)都適合財(cái)務(wù)外包，盲目地實(shí)施財(cái)務(wù)外包反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)成本壓力，得不償失。哪些中小企業(yè)適合財(cái)務(wù)外包呢？首先是剛成立的企業(yè)，由于企業(yè)內(nèi)部各方面運(yùn)作從零開(kāi)始，發(fā)展并不健全，再加上成本費(fèi)用上的壓力不允許企業(yè)建立財(cái)務(wù)部門(mén)甚至聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，因此采用財(cái)務(wù)外包不僅可以為企業(yè)節(jié)省開(kāi)支，還能獲得服務(wù)商提供的高質(zhì)量會(huì)計(jì)服務(wù)，可謂一舉兩得。其次，業(yè)務(wù)規(guī)模較小的或者具有季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，由于沒(méi)有大量的業(yè)務(wù)量或者季節(jié)與季節(jié)之間的工作量相差甚遠(yuǎn)，將財(cái)務(wù)流程外包出去可以避免人力資源的浪費(fèi)，有效削減成本。財(cái)務(wù)外包還適合于分支龐大的企業(yè)。由于這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)很多分支機(jī)構(gòu)，各自處理不同的業(yè)務(wù)，各分支之間相互牽制，雖然在一定程度上防止了造假，但企業(yè)成本卻大大提高了。如果選擇性的將部分分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包出去，如交給代理記賬公司去做，既能提高工作效率，又降低企業(yè)管理成本。還有一些中小型企業(yè)在申請(qǐng)從增值稅小規(guī)模納稅人變成一般納稅人的時(shí)候，由于需要依法建立健全的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置完整的會(huì)計(jì)賬簿和擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員等一系列財(cái)務(wù)管理上的要求，就更需要實(shí)施財(cái)務(wù)外包了。

四、財(cái)務(wù)外包管理模式給中小企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)

企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)外包，首先減少了原本需要耗用的財(cái)務(wù)方面的人力、物力和財(cái)力，既優(yōu)化了資源配置，又降低了企業(yè)成本；其次外部服務(wù)商為企業(yè)提供專業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)，解決了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的很多問(wèn)題，也大大提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，確保了企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量。企業(yè)在財(cái)務(wù)外包過(guò)程中需要向外包商提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，這樣就一定程度增加了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度和可信度，降低了會(huì)計(jì)信息虛假的幾率。準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息才能得到更多投資者的認(rèn)可，從而有利于企業(yè)在資本市場(chǎng)上的融資發(fā)展。財(cái)務(wù)外包作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略管理模式，還可以大大提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)通過(guò)將非核心的財(cái)務(wù)流程外包給服務(wù)商，將自己的精力專注于自己的核心領(lǐng)域，集中資源發(fā)展和管理核心業(yè)務(wù)，使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也日益增強(qiáng)。

五、中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的注意點(diǎn)

1.外包不能一刀切。財(cái)務(wù)外包雖然可以節(jié)省企業(yè)人力資源，提高工作效率和控制成本，但是企業(yè)需要清楚認(rèn)識(shí)到外包不能解決所有財(cái)務(wù)問(wèn)題，只是減輕企業(yè)部分工作量，并不是全部。因此財(cái)務(wù)外包應(yīng)有所選擇，如果企業(yè)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量、應(yīng)收應(yīng)付款、現(xiàn)金流等都在增加，這樣的企業(yè)還是適合建立自己的財(cái)務(wù)部門(mén)，有利于對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和防止商業(yè)機(jī)密的外漏。企業(yè)應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度充分考慮外包成本、自身財(cái)務(wù)管理能力和外包質(zhì)量等因素，不要過(guò)分追求短期收益，更不能不假思索外包一刀切。

2.外包不能隨心所欲。企業(yè)一旦選擇實(shí)施財(cái)務(wù)外包，就不能隨心所欲，更不能只是口頭協(xié)議。財(cái)務(wù)外包是一種契約行為，企業(yè)和外部服務(wù)商應(yīng)該按照有關(guān)法律規(guī)定，在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，以合同形式各自履行自己的職責(zé)和義務(wù)，確保財(cái)務(wù)外包的有序進(jìn)行。同時(shí)，簽訂合同時(shí)必須注意關(guān)于企業(yè)信息安全方面的約束條款，以防止企業(yè)商業(yè)機(jī)密外泄，加強(qiáng)企業(yè)利益的自身保護(hù)。

3.謹(jǐn)慎選擇服務(wù)商。認(rèn)真、謹(jǐn)慎的選擇合適的外包商可以避免服務(wù)雙方合作上的失敗，使財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，確保服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)在選擇外包商的時(shí)候應(yīng)該從對(duì)方的業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、品牌聲譽(yù)、市場(chǎng)地位和服務(wù)模式等多方面考慮，不應(yīng)該只看價(jià)格而忽視服務(wù)質(zhì)量。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)可以從以下因素來(lái)選擇外包商：首先可以審查其代理服務(wù)資格；其次了解其規(guī)模、業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量；再次了解其服務(wù)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；最后可以通過(guò)貨比三家，確定外包商后通過(guò)簽訂合同等方式來(lái)確認(rèn)雙方的責(zé)任和義務(wù)。

4.外包過(guò)程中積極主動(dòng)。企業(yè)在與服務(wù)商合作的過(guò)程中應(yīng)該積極主動(dòng)的配合對(duì)方的服務(wù)工作，不應(yīng)該采用“一旦外包，完全撒手”的態(tài)度。首先，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)向外包服務(wù)商提供他們需要的財(cái)務(wù)信息以便于對(duì)方更好的提供服務(wù)；其次，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)服務(wù)商提供的服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，審查外包商提供的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和是否符合自己的外包要求，從而確保雙方合作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之，財(cái)務(wù)外包是中國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略管理模式發(fā)展的必然趨勢(shì)，是財(cái)務(wù)管理工作專業(yè)化的必然結(jié)果。隨著財(cái)務(wù)外包服務(wù)市場(chǎng)的不斷規(guī)范，中國(guó)中小企業(yè)只有認(rèn)清形勢(shì)，充分了解財(cái)務(wù)外包模式，并結(jié)合自身特點(diǎn)探索出適合自己發(fā)展的外包對(duì)策，才能做大做強(qiáng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)外包的作用，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

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