完善企業(yè)內(nèi)部控制的若干建議

>摘要：

企業(yè)發(fā)展到一定階段后，需要建立專業(yè)有效的新型管理模式。之后為了預(yù)防風(fēng)險、有效監(jiān)管，完善企業(yè)內(nèi)部控制則勢在必行。如何更好的運用內(nèi)部控制造福于企業(yè)發(fā)展？本文將以內(nèi)部控制為切入點展開論述并提出若干建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；產(chǎn)生；問題；建議

一、內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生

黨的十五屆四中全會決議：到2010年使大多數(shù)國有企業(yè)建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，使企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體和市場主體。

二、內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題的可能

之前僅通過注冊會計師對公司做定期財務(wù)報告的做法已經(jīng)不能滿足上市公司對內(nèi)部管理和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。因此，重視管理并做好各方面的科學(xué)管理工作尤其是內(nèi)部控制工作已成為了諸多上市公司的共識?？梢赃@么說，在外部環(huán)境相同的情況下，做好企業(yè)內(nèi)控工作，便可使企業(yè)先立于不敗之地。

當(dāng)下我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題大致可從兩方面說，一是內(nèi)部控制制度不健全；二是實施力度不夠使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)沒能發(fā)揮其應(yīng)有的管理和監(jiān)督作用。

首先，諸多上市公司的董事會中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，且隸屬機(jī)構(gòu)混亂，使得內(nèi)部審計職能極難真正實現(xiàn)。其次，就是對內(nèi)部控制審計內(nèi)涵把握不夠。由于受傳統(tǒng)審計觀念的影響，一些實際工作者無法全面準(zhǔn)確的把握內(nèi)控審計的目標(biāo)、任務(wù)、內(nèi)容，對其理解也只停留于表面，不能完全理解內(nèi)部控制審計的真正內(nèi)涵。再次，缺乏專業(yè)人才。目前審計人員大多從事財務(wù)、會計專業(yè)工作，而企業(yè)內(nèi)部控制制度是涉及生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面的，大多審計人員對這些專業(yè)知識缺乏系統(tǒng)的了解。

三、如何完善企業(yè)內(nèi)部控制

首先，內(nèi)部控制和具體執(zhí)行需要一個良好的環(huán)境，這就要求企業(yè)完善應(yīng)做到以下幾點：

第一，管理者當(dāng)局必須樹立起正確的現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，重視內(nèi)部控制。管理者當(dāng)局是企業(yè)的環(huán)境的控制者，在內(nèi)控環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。如他們不愿意，控制環(huán)境將受到不利影響，則內(nèi)部控制無法真正實行。

第二，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，并明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系。公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)主要包括股東會（或股東代表大會）、董事會、經(jīng)理班子和監(jiān)事會。股東會是資產(chǎn)所有者，將從自己的角度作出決策以監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)營活動，可有效防止資產(chǎn)流失，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。

第三，充分發(fā)揮審計的作用。董事會內(nèi)可設(shè)置一個審計委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督會計報表，對董事會負(fù)責(zé)。因為管理信息主要來源于會計資料，管理信息的可靠性則取決于會計資料的真實程度。審計委員會監(jiān)督會計報表，協(xié)助董事會與公司外部溝通。

其次，內(nèi)部控制審計對內(nèi)部控制至關(guān)重要，因此在實務(wù)方面筆者提出以下幾點建議：

第一、加快制定內(nèi)部控制審計規(guī)范。為規(guī)范內(nèi)部控制審計實務(wù)，可在已有的相關(guān)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，借鑒國際先進(jìn)做法，結(jié)合我國實際情況，制定企業(yè)內(nèi)部控制審計規(guī)范，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制審計工作。

第二、要下功夫在培養(yǎng)內(nèi)部控制審計人才上?，F(xiàn)有審計人員需加大內(nèi)部控制審計知識和技能的培訓(xùn)力度，不僅是內(nèi)部控制流程和關(guān)鍵控制點方面知識的培訓(xùn)，還有生產(chǎn)方面的專業(yè)知識培訓(xùn)。

第三、在審計過程中，運用風(fēng)險管理技術(shù)，將內(nèi)部控制審計與風(fēng)險管理審計有機(jī)融合，真正實現(xiàn)內(nèi)部控制審計風(fēng)險防控的作用。

四、結(jié)語

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度需要一個漸進(jìn)的過程，我們應(yīng)致力于內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和內(nèi)部控制評價方法及模式的改進(jìn)。在借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的評價方法體系，構(gòu)建符合企業(yè)實際的內(nèi)部控制評價框架，以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制評價的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和合理性。

【作者單位：河南師范大學(xué)】

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