10萬億財稅收入下的稅改新動力

財政部2012年1月20日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2011年全國財稅收入103740億元，比上年增加20639億元，增長24.8%。財稅收入不僅總量有突破，增速也與我國經(jīng)濟走勢相吻合。在財稅收入繼續(xù)快速增長的同時，結構性減稅繼續(xù)大步前行。剛剛過去的2011年結構性減稅政策開始得到落實，包括提高個人所得稅工薪所得減除費用標準、繼續(xù)降低部分商品進口關稅、提高增值稅和營業(yè)稅起征點、對部分小型微利企業(yè)實施所得稅優(yōu)惠政策等。從年收10萬多億的政府財力看，推進結構性減稅又有了新的實力和動力。展望2012年，稅改勢將新政策頻出，新措施不斷。

財稅增收反映經(jīng)濟增長

數(shù)據(jù)顯示，2011年我國中央本級收入51306億元，比上年增加8818億元，增長20.8%；地方本級收入52434億元，比上年增加11821億元，增長29.1%。財稅收入中的稅收收入89720億元，增長22.6%。其中，國內(nèi)增值稅24267億元，增長15%；國內(nèi)消費稅6936億元，增長14.2%；營業(yè)稅13679億元，增長22.6%；企業(yè)所得稅16760億元，增長30.5%。而出口貨物退增值稅、消費稅9205億元，比上年多退1877億元，增長25.6%。與全年一般貿(mào)易出口增長27.3%基本適應。

在復雜的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢下，我國經(jīng)濟仍然保持了較好的增長態(tài)勢，去年全年GDP增速達9.2%，經(jīng)濟增長帶動稅收增收。2011年財稅收入總體增長較快，正是經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長、物價水平上漲、企業(yè)效益較好及將原預算外資金納入預算管理等因素的綜合反映。國內(nèi)增值稅與工業(yè)增加值增長和工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格上漲情況基本適應。營業(yè)稅增長主要是由于固定資產(chǎn)投資保持較快增長，2010年10月份以來央行5次加息等因素帶動建筑業(yè)和金融保險業(yè)營業(yè)稅增長；企業(yè)所得稅增幅較高，主要是因為2010年企業(yè)效益較好，帶動2011年匯算清繳上年企業(yè)所得稅收入增加較多，以及2011年企業(yè)利潤總體增長較快帶動預繳企業(yè)所得稅增加；進口貨物增值稅、消費稅以及關稅累計增幅較高，主要是受去年全年一般貿(mào)易進口增長31%的帶動的影響。受國際大宗商品價格高位回落等因素影響，第四季度進口環(huán)節(jié)稅收增幅回落；價格上漲帶動相關稅收增長。2011年我國CPI同比增長5.4%，PPI漲幅更大，CPI、PPI增長帶動以現(xiàn)價計算的相關稅收相應增加。

結構性減稅有了新動力

目前，我國稅收有許多不合理之處，如增值稅、營業(yè)稅等流轉稅所占企業(yè)收入比例較高；流轉稅反映在物價上的隱性稅比重很高導致個人承擔稅收較重等。

10萬多億的政府財稅收入，給政府推進結構性減稅增添了新的動力。通過出臺減稅方面的積極財稅政策，更能在調(diào)結構和穩(wěn)增長之間找到契合點。因為宏觀經(jīng)濟增長對于減稅的反應非常敏感，所以只要財力允許，就應突出重點、穩(wěn)步減征，最終體現(xiàn)和促進社會公平分配。

事實上，早在2011年中國結構性減稅的大幕就已開啟，個稅免征額提高、減免小微企業(yè)稅負、營業(yè)稅改增值稅試點啟動…… “結構性減稅”不斷進入公眾視線。2011年9月1日起，新修訂的個稅法實施，起征點從2000元提高到3500元；2011年11月1日起，財政部、國稅總局上調(diào)了增值稅、營業(yè)稅起征點，同時對金融機構與小微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，為小微企業(yè)增添了活力；2011年11月17日，《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》發(fā)布，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)展開試點。并從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業(yè)免征注冊登記費等22項行政事業(yè)類收費；2011年12月19日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)通知，明確自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。預計今年增值稅、營業(yè)稅起征點仍然有望繼續(xù)提高，為小微企業(yè)進一步減負……

所有這些舉措都表明，我國正進入“減稅通道”。這輪稅改的最大特征，是對現(xiàn)行稅制有增有減的結構性調(diào)整，其針對特定群體指向明確，如對中低收入者和小微企業(yè)等削減稅負水平。

結構性減稅利好重重

新修訂的個稅法實施，意味著全國約6000萬人免交個稅，一大批工薪族增加了收入，中低收入者獲得了實實在在的實惠。據(jù)財政部測算，自9月1日起提高個人所得稅工薪所得減除費用標準影響，個人所得稅月均減少138億元，改革實施四個月減輕居民負擔550億元。同時，去年10月社會消費增長超17%，減征個稅無疑起到了一定作用。這有利于在當前的CPI水平下撬動國內(nèi)消費市場的發(fā)展。

結構性減稅還體現(xiàn)在加大了對小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠扶持力度。2011年在國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢異常復雜的背景下，一批小微企業(yè)陷入嚴重困境。政府適時推出政策，大幅提高增值稅起征點，有效減輕企業(yè)稅負，為小微企業(yè)助力。不僅是小微企業(yè)，連最底層的個體工商戶、流動攤販和集貿(mào)市場固定攤販都是直接受益者。

“十二五”規(guī)劃中的“增值稅擴圍”近期在上海正式拉開序幕。如交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)成為營業(yè)稅改征增值稅試點領域。這一稅改的最大特點，也是做好“減”字文章，即減少原先不合理的重復計稅，推動政府給企業(yè)讓利，間接提高職工收入。

這些改革對消費者同樣也是利好。重復征稅因素去除后，有助于緩解當下頗受爭議的國內(nèi)物流成本過高問題，降低終端消費品價格，讓消費者得到實惠。

實施結構性減稅政策，對政府部門來說也是一種“割肉”——割經(jīng)濟增速之肉，換取結構良性調(diào)整；割部門利益之肉，換取經(jīng)濟長久繁榮；割國企壟斷利益之肉，換取民間投資長足發(fā)展。

減稅，對國家發(fā)展有積極的意義，對經(jīng)濟運行有積極的作用，并且能得到百姓積極的支持，可以說，結構性減稅是積極財稅政策的一大亮點。

2012年稅制改革前景展望

2012年1月1日，以上海市正式啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點為激活點，全國將開啟降低整體稅負水平并進一步完善稅制的重要改革。

增值稅擴圍提速。剛剛邁入2012年，營業(yè)稅改征增值稅試點拉開了今年稅改的大幕。當前已有12萬戶企業(yè)經(jīng)確認納入試點范圍，其中一般納稅人近3.5萬戶，小規(guī)模納稅人8.5萬戶。這不僅有利于進一步完善稅制、公平稅負，還將促進現(xiàn)代服務業(yè)分工細化，推動二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉變和經(jīng)濟結構戰(zhàn)略性調(diào)整。從不久前全國財政工作會議上釋放出的信號顯示，今年稅改有望穩(wěn)步擴大試點范圍。而營業(yè)稅改征增值稅已是大勢所趨。

房產(chǎn)稅或?qū)⒓哟a。當前房地產(chǎn)市場步入調(diào)整期，從政策層面看，今年房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的方向并沒有動搖。從房產(chǎn)稅在上海、重慶試點的情況來看，這一試點對當?shù)胤康禺a(chǎn)市場已經(jīng)產(chǎn)生了影響。這次房產(chǎn)稅的試點意義在于對現(xiàn)有財稅制度的完善和長期建設，有利于引導居民滿足合理住房消費需求。房產(chǎn)稅改革是完善我國房地產(chǎn)稅制的必由之路，對我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有長遠影響。預計2012年房產(chǎn)稅將擴大試點范圍。同時，房產(chǎn)稅改革試點應在總結經(jīng)驗基礎上積極穩(wěn)妥推進，發(fā)揮其形成地方稅體系支柱、優(yōu)化地方政府職能、促進土地集約利用和抑制房地產(chǎn)泡沫，以及強化優(yōu)化社會中收入與財富再分配調(diào)節(jié)機制等重要功能。

資源稅穩(wěn)步前行。從價計征是資源稅改革的一大方向。因此隨著資源稅改革的推進，從價計征的范圍將會逐步擴大。從價計征擴圍不僅體現(xiàn)在實施地域范圍擴大，也將擴大征收產(chǎn)品范圍，作為我國重要資源的煤炭，有望成為下一步從價計征擴圍的對象。而資源稅改革的推進，不僅有利于促進資源節(jié)約開采利用、提高資源使用效率、保護環(huán)境、調(diào)整經(jīng)濟結構和實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，從稅制改革的角度來看，資源稅改革將促使資源稅成長為地方稅收的重要組成部分，有利于資源豐富的地方政府擺脫“土地財政”的依賴。

環(huán)境稅擇機推出。今年我國有望研究制定環(huán)境保護稅費改革方案。近年來，隨著我國面臨發(fā)展和環(huán)境保護矛盾的加劇，有關出臺環(huán)境稅的呼聲日益增強。同時在國際壓力不減的情況下，環(huán)境稅的推出非常緊迫。然而，相對于已經(jīng)試點的資源稅、房產(chǎn)稅，環(huán)境稅尚未邁出實質(zhì)性的步伐。因此，環(huán)境稅仍待擇機推出。

2012年我國還將擴大物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點范圍，實施支持物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

相信，借著10萬億財稅收入的東風，2012年我國將進一步推進結構性減稅，促進經(jīng)濟、社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。