加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化崗位職責(zé)和權(quán)限

摘要：我國的會(huì)計(jì)電算化從無到有，從簡單到復(fù)雜，從緩慢發(fā)展到迅速普及，已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步。商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用。許多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展，電子商務(wù)的迅速興起等等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出更高的要求。尤其是提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，調(diào)整設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化的崗位，明確職責(zé)權(quán)限十分重要。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 職責(zé) 權(quán)限

1 明確會(huì)計(jì)電算化崗位職責(zé)和權(quán)限的必要性

會(huì)計(jì)電算化，是計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用的簡稱，就是把以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化后，傳統(tǒng)的手工處理系統(tǒng)的控制原則與方法都不再適用。由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)核算，經(jīng)過流程改造，會(huì)計(jì)程序大為減少，手工會(huì)計(jì)處理的不相容職務(wù)分離原則已不適用。使得一些既從事數(shù)據(jù)的輸入、處理，又從事數(shù)據(jù)輸出、報(bào)送的人員，在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，能夠直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，因而加大了發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。采用計(jì)算機(jī)處理后，由于存儲(chǔ)載體及處理方式的變化，使信息的安全性存在隱患。因此，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，調(diào)整設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化崗位，明確職責(zé)權(quán)限十分重要。

2 電算化會(huì)計(jì)崗位的劃分

《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》中提出了建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任的原則：“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)要做到“事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查”。按照這一原則和會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過程中，各單位可以根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，對(duì)會(huì)計(jì)崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位。大中型企業(yè)和使用大規(guī)模會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的單位，一般可設(shè)立電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會(huì)計(jì)檔案保管等基本崗位。

3 會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)工作各崗位的職責(zé)和權(quán)限

3.1 電算主管崗位：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化過程中管理工作，組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)階段協(xié)調(diào)軟件開發(fā)者與使用者之間的關(guān)系，根據(jù)軟件評(píng)審要求做好相應(yīng)準(zhǔn)備工作。結(jié)合本單位實(shí)際，制定會(huì)計(jì)電算化制度及管理措施。負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)電算化崗位職責(zé)、明確權(quán)限；負(fù)責(zé)對(duì)電算化系統(tǒng)的日常管理；對(duì)電算化人員的管理。

3.2 軟件操作崗位：負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)初始化處理工作；負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)記賬后的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查、整理、分析；負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)水平。對(duì)系統(tǒng)的每一項(xiàng)功能模塊設(shè)置操作權(quán)限和口令密碼。對(duì)沒有經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證有權(quán)拒絕輸入計(jì)算機(jī)。

3.3 審核記賬崗位：負(fù)責(zé)審查會(huì)計(jì)憑證的正確性和完整性，拒絕不符合制度要求的記帳憑證登記入賬；確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)生成和會(huì)計(jì)報(bào)表編制；負(fù)責(zé)對(duì)輸出的有關(guān)憑證、賬表審查并簽章確認(rèn)。

3.4 電算維護(hù)崗位：由專職人員擔(dān)任，對(duì)系統(tǒng)軟件和硬件的安全進(jìn)行維護(hù)，保障系統(tǒng)的安全和正常使用；根據(jù)電算主管的要求，控制、分配其他會(huì)計(jì)人員職責(zé)權(quán)限；定期更換服務(wù)器密碼；根據(jù)工作需要，負(fù)責(zé)軟、硬件的開發(fā)、升級(jí)工作；負(fù)責(zé)機(jī)房內(nèi)電源及其他防火安全設(shè)施，防止責(zé)任事故的發(fā)生。

3.5 電算審查崗位：對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查；對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審查；對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查；對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)評(píng)審。

3.6 數(shù)據(jù)分析崗位：負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，制定適合本單位實(shí)際情況的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、分析方法、分析模型和分析時(shí)間，為企業(yè)經(jīng)營管理及時(shí)提供信息。每日、旬、月、年，都要對(duì)企業(yè)的各種報(bào)表、賬簿進(jìn)行分析，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供必要的信息。企業(yè)的重大項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)通過歷史會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析，決策提供詳實(shí)、準(zhǔn)確、有根有據(jù)的事前預(yù)測(cè)分析報(bào)告，過程中應(yīng)通過對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析提供項(xiàng)目實(shí)施情況分析報(bào)告；項(xiàng)目實(shí)施后，提供項(xiàng)目總結(jié)的分析報(bào)告。

3.7 電算檔案保管崗位：電算化文件資料是重要檔案，必須嚴(yán)格控制。資料在納入系統(tǒng)之前必須經(jīng)過系統(tǒng)主管人員審查批準(zhǔn)；文件資料的調(diào)出使用，必須批準(zhǔn)登記記錄；修改文件，必須經(jīng)過審批與復(fù)核驗(yàn)收并做修改記錄；文件資料的保管，必須有專人負(fù)責(zé)。電算化會(huì)計(jì)檔案是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤上的，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，一式兩份，注明檔案形成時(shí)間和操作員姓名，保存在不同的地方，以防止意外情況發(fā)生使整個(gè)系統(tǒng)毀壞和不可恢復(fù)。每隔一段時(shí)間要進(jìn)行檢查和復(fù)制，避免數(shù)據(jù)損壞和丟失；借閱時(shí)要建立借閱手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后才能借出，歸還時(shí)要認(rèn)真檢查，防止感染病毒。

3.8 稽核崗位：還應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置稽核崗位。如果有了好的軟件和程序設(shè)計(jì)，而沒有數(shù)據(jù)輸入前的審查，將錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，結(jié)果就是“假賬真算”。所以對(duì)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)必須事前稽核，并且應(yīng)當(dāng)規(guī)定稽核人員不得由操作員兼任。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來，各種高新科技將整個(gè)世界緊密聯(lián)系起來，我國的會(huì)計(jì)電算化工作也逐漸走入了正軌。各單位在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過程中，可以根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位工作的需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)電算化崗位并明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營決策中不可替代的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[3]梁志強(qiáng).《略論會(huì)計(jì)電算化崗位職責(zé)與權(quán)限》，《科技資訊》2006年.