中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題與對策探討

摘要：企業(yè)資金的合理籌措、投入、營運(yùn)及分配，經(jīng)營風(fēng)險的控制，經(jīng)濟(jì)收益的提高都離不開科學(xué)、高效和和諧的財務(wù)管理，而搞好企業(yè)財務(wù)管理工作的關(guān)鍵在于企業(yè)全員的財務(wù)意識和財務(wù)素質(zhì)。針對目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，提出了相應(yīng)的改善對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題與對策

1 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題分析

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入，中小企業(yè)在競爭中得到了長足的發(fā)展，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用。然而，在我國中小企業(yè)的發(fā)展過程中，其財務(wù)管理也還存在不少制約著中小企業(yè)發(fā)展的問題。

1.1 企業(yè)高層管理者的財務(wù)管理觀念落后 在我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分企業(yè)屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的高層管理者大多數(shù)屬于技術(shù)型或營銷型的“準(zhǔn)企業(yè)家”，對財務(wù)管理的理論、方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，對財務(wù)管理的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，尚未建立起諸如時間價值、風(fēng)險價值、邊際成本、機(jī)會成本等科學(xué)管理的概念。受傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想的影響和高層管理者個人財務(wù)專業(yè)學(xué)識的限制，致使中小企業(yè)的高層管理者的管理觀念滯后于中小企業(yè)的發(fā)展，從而致使大多數(shù)中小企業(yè)仍然推行著“家族式”的管理模式。在這種管理模式下，企業(yè)的經(jīng)營者同時就是所有者，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，機(jī)構(gòu)設(shè)置上層次不清，整體管理上權(quán)責(zé)不明，從而導(dǎo)致了財務(wù)管理工作的混亂、失控和低效。[1]

1.2 財務(wù)管理人員的創(chuàng)新精神貧乏，專業(yè)素養(yǎng)欠佳 雖然現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理人才的供給并不缺乏，但中小企業(yè)真正具有創(chuàng)新精神和能力的高素質(zhì)財務(wù)管理人才卻相對缺乏。究其原因，一是由于受制于企業(yè)高層管理者落后的財務(wù)管理觀念和學(xué)識，導(dǎo)致中小企業(yè)在財務(wù)管理隊伍建設(shè)上的欠缺，特別是在高素質(zhì)財務(wù)人員聘用和培訓(xùn)上的欠缺；二是中小企業(yè)“長于技術(shù)而拙于管理”和輕視財務(wù)管理的現(xiàn)象比較普遍；三是由于中小企業(yè)的財務(wù)管理工作長期受不到應(yīng)有的重視，大多財務(wù)管理人員都是安于現(xiàn)狀，不能主動地去學(xué)習(xí)更高層次的財務(wù)管理理論和實務(wù)、去學(xué)習(xí)國家的法律法規(guī)和企業(yè)的財務(wù)管理制度、去研究在實際工作遇到的財務(wù)管理問題，在面對實際工作難題時又力不從心；四是與財務(wù)管理密切相關(guān)的營銷、供應(yīng)和生產(chǎn)等部門的中層管理人員的財務(wù)管理意識淡薄、知識貧乏。

1.3 財務(wù)管理的目標(biāo)定位缺乏戰(zhàn)略性和科學(xué)論證 ①缺乏投資的長遠(yuǎn)性考慮，盲目追求短期效益。由于中小企業(yè)的規(guī)模小，自有資金短缺，資金籌資困難，資金運(yùn)用風(fēng)險較大，承受經(jīng)營風(fēng)險的能力有限，以及中小企業(yè)的高層管理者的觀念和學(xué)識限制，這就使得中小企業(yè)在經(jīng)營活動中偏重于“短頻快”，短期行為比較普遍，把追求短期利潤作為企業(yè)的最高目標(biāo)，而忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略制定和實施，從而嚴(yán)重影響到中小企業(yè)投資的有效性和收益率。②缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學(xué)論證。由于中小企業(yè)高層管理者觀念和學(xué)識的限制，或者優(yōu)秀財務(wù)管理人員的缺乏，或者出于不愿花高價聘請管理咨詢服務(wù)的考慮，在投資決策時，往往沒有進(jìn)行必要的和充分的項目評估，僅憑高層管理者的個人經(jīng)驗進(jìn)行決策。投資決策時，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響，對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測。例如，片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，倉促拍板上項目等。如此投資決策，一旦宏觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生變化，企業(yè)將面臨進(jìn)退兩難的投資困境，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。[2]

1.4 企業(yè)資信度較差，導(dǎo)致資金籌措困難 目前，中小企業(yè)在資金籌措方面存在的“三難”問題，即融資難、擔(dān)保難和抵押難，已成為我國中小型企業(yè)發(fā)展的主要“瓶頸”。究其原因，主要有如下三個方面。

①中小企業(yè)的資金規(guī)模有限。中小企業(yè)的資金來源一般是合伙投資，資金多是業(yè)主家庭自己積累的或向親朋好友暫借的，可用于抵押的資產(chǎn)較少。再加上企業(yè)的信息披露制度不健全，信息非公開、透明度差。從而使得企業(yè)的借貸信譽(yù)都大打折扣。②中小企業(yè)財務(wù)管理的隨意性和盲目性較大。由于投資的市場調(diào)研、風(fēng)險預(yù)測和防范工作不到位，導(dǎo)致資金利用不善，投資效益低下，甚至虧損。由于資金運(yùn)用的監(jiān)管不力，使得資金閑置和浪費(fèi)，資金周轉(zhuǎn)率低下，降低了企業(yè)的獲利能力，從而使企業(yè)的資信度大為降低。③中小企業(yè)的資本市場能融能力薄弱。我國中小企業(yè)雖已初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但由于我國證券市場不完善、不發(fā)達(dá)，上市的門檻高，只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場能融資，而且銀行為了減少放貸風(fēng)險，降低放成本，不愿意貸款給經(jīng)營規(guī)模小、業(yè)績不穩(wěn)、資信欠佳的中小企業(yè)。同時，國家的優(yōu)惠政策向中小企業(yè)傾斜力度不大，使中小企業(yè)長期處于籌資難的不利地位。

1.5 企業(yè)財務(wù)管理落后 ①企業(yè)管理模式僵化。目前很多中小企業(yè)的管理仍然是“家族式”管理模式，這種管理模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來許多負(fù)面影響。一是在經(jīng)營決策時，往往沒有給予企業(yè)財務(wù)管理人員一定的發(fā)言權(quán)，更談不上什么決策權(quán)；二是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有審計也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性；三是企業(yè)沒有將財務(wù)管理納入或真正納入企業(yè)管理的有效機(jī)制之中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念。在這種管理模式下，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)有的“決策”、“監(jiān)控”等功能“形同擺設(shè)”，財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。[3]②財務(wù)管理制度不健全。目前，中小企業(yè)財務(wù)制度不健全是比較普遍的問題。根據(jù)新會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定適合本單位的財務(wù)管理制度，但由于中小企業(yè)管理模式僵化和輕視財務(wù)管理，致使財務(wù)制度過于簡單而不配套。有的中小企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但由于不懂財務(wù)的管財務(wù)現(xiàn)象存在，對財務(wù)管理制度的宣傳、培訓(xùn)、執(zhí)行和監(jiān)督不力，使財務(wù)管理制度流于形式。財務(wù)管理制度不健全，致使中小企業(yè)的財務(wù)操作不規(guī)范，財務(wù)管理崗位職責(zé)不清晰，從而造成企業(yè)財務(wù)管理工作“無法可依”的混亂局面。③財務(wù)管理缺乏全面性。大多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為，財務(wù)管理是財務(wù)部門的事。其實，這一看法頗為片面。不論是大型企業(yè)，還是中小企業(yè)，其“資金鏈”都涉及到企業(yè)的所有資金運(yùn)用部門，財務(wù)部門僅僅是“資金鏈”上的一個“控制點(diǎn)”而已。如果營銷、供應(yīng)、生產(chǎn)等資金運(yùn)用部門都認(rèn)為財務(wù)管理是財務(wù)部門的事，對財務(wù)管理工作不聞不問，缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，就不可能有效地履行本部門的財務(wù)管理職責(zé)，就不可能積極配合財務(wù)部門的工作，企業(yè)的財務(wù)管理工作就不可能科學(xué)、高效和和諧地開展。④財務(wù)監(jiān)控?zé)o力。目前，中小企業(yè)財務(wù)控制工作不到位，主要表現(xiàn)在如下四個方面：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；二是由于沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、資金回收困難，發(fā)生壞賬呆賬的風(fēng)險加大；三是存貨控制薄弱，存貨占用資金量過大，造成資金呆滯；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。

2 改善中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題是多方面的，要全面解決這些問題需要采取多方面的措施。注重中小企業(yè)外部環(huán)境的改善固然重要，但強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理體制及方式的改進(jìn)和完善就顯得更加重要。

2.1 加強(qiáng)財務(wù)管理隊伍建設(shè) ①“破舊立新”，不斷創(chuàng)新財務(wù)管理觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)高層管理者和財務(wù)管理相關(guān)人員，乃至企業(yè)全體員工，必須徹底打破傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，通過不斷的學(xué)習(xí)和實踐，不斷提高自身的財務(wù)管理學(xué)識和能力，牢固樹立現(xiàn)代的理財觀念。一要樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念；二要樹立財務(wù)風(fēng)險觀念；三要樹立良好的現(xiàn)金流觀念；四要樹立新型綠色理財觀念。②提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。一是要嚴(yán)格遵守《會計法》，實行專業(yè)“準(zhǔn)入”制、持證上崗和競爭上崗制，并定期對在崗人員進(jìn)行業(yè)務(wù)和績效考核；二是建立財務(wù)人員的后續(xù)教育體系，通過有效的教育、培訓(xùn)手段（包括通過社會考察、參加專項研討會、利用網(wǎng)絡(luò)自學(xué)，聽專家講座、崗位輪換等），使財務(wù)管理人員不斷接受先進(jìn)的理財理念和財務(wù)理論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。三是企業(yè)要建立有效的人才激勵機(jī)制和責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的人才管理機(jī)制，重視和關(guān)心財務(wù)人員的專業(yè)成長；四是在切實做好“內(nèi)培”工作的基礎(chǔ)上，外聘高素質(zhì)的財務(wù)管理人才充實財務(wù)管理隊伍。③聘請管理咨詢服務(wù)，進(jìn)一步提升財務(wù)管理水平。中小企業(yè)提高管理水平不但需要自身的經(jīng)驗、學(xué)習(xí)和努力，更需要管理咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的幫助。隨著政府功能重新定位和政治體制改革的逐漸深入，政府對中小企業(yè)的指令性管理逐漸轉(zhuǎn)向指導(dǎo)性、社會性服務(wù)。適應(yīng)中小企業(yè)需要的社會化服務(wù)體系逐步建立起來，其功能是為中小企業(yè)提供融資信息、管理咨詢等服務(wù)。管理咨詢是中小企業(yè)社會化服務(wù)體系中不可缺少的重要部分。通過管理咨詢，中小企業(yè)可以充分了解自身狀況和企業(yè)內(nèi)部的管理問題，在咨詢顧問的幫助下，可以找到適合自身發(fā)展的解決方案。通過管理咨詢可以培養(yǎng)和增強(qiáng)中小企業(yè)管理人員解決管理問題的學(xué)識和能力。[4]

2.2 營造促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理環(huán)境

2.2.1 依法理財，用好黨和國家的相關(guān)政策和法律。企業(yè)的有效營運(yùn)離不開黨和國家的財政、會計政策和法律的支持。依法理財既是有關(guān)法律法規(guī)賦予財會人員的神圣權(quán)利和職責(zé)，也是財會人員規(guī)避風(fēng)險、維護(hù)自身權(quán)益的有效手段；既是維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序、保證國民經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行的需要，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行的必要條件。依法理財也符合企業(yè)利益最大化的要求。中小企業(yè)要做到依法理財，就必然要求做到“全員參與”：企業(yè)高層管理者的支持是依法理財?shù)年P(guān)鍵；財務(wù)管理人員是依法理財?shù)闹黧w；企業(yè)員工的理解和配合是依法理財?shù)幕A(chǔ)；企業(yè)內(nèi)、外部的有效監(jiān)督是依法理財?shù)谋ＷC。與此同時，要充分用好《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》等已出臺的相關(guān)政策和法律。

2.2.2 實行和優(yōu)化股權(quán)制，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離。中小企業(yè)要發(fā)展、要壯大，就必需吸收大量的專業(yè)人才進(jìn)入公司的核心層，充實企業(yè)管理團(tuán)隊，實現(xiàn)企業(yè)管理的專業(yè)化和規(guī)范化。實踐證明，打破“家族式”管理模式，實行股權(quán)制管理模式，是實現(xiàn)企業(yè)管理專業(yè)化和規(guī)范化的必由之路。“家族式”企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時，客觀上要求股權(quán)明確，即按其投資額或按其在企業(yè)中所做貢獻(xiàn)來確定其所持股份數(shù)額。在明確股權(quán)后，要確定公司管理層的執(zhí)行權(quán)力和股東的監(jiān)督權(quán)力，將實際經(jīng)營與股權(quán)分離，即實行股權(quán)制，以避免交叉管理和爭權(quán)奪利等不良管理行為的發(fā)生，從而使企業(yè)走向健康發(fā)展的道路。

2.2.3 強(qiáng)化財務(wù)制度管理。①健全財務(wù)管理制度。要提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平，加大財務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的控制力度，在創(chuàng)新觀念的同時，必須不斷創(chuàng)新制度。一是要按照現(xiàn)行黨和國家的財會政策和法規(guī)要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立和健全內(nèi)部控制制度；二是要建立和健全財務(wù)分工制度和財務(wù)輪崗制度；三是企業(yè)財務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞利潤目標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。②建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確，從組織結(jié)構(gòu)上保證企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分立，以求充分發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督作用。③強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。企業(yè)對于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)實行嚴(yán)格的事前、事中和事后的財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計工作必須創(chuàng)新，要從事后的財務(wù)收支審計向經(jīng)濟(jì)效益審計、管理審計、內(nèi)部控制制度評價、工程項目預(yù)(決)算審計、專項審計等領(lǐng)域發(fā)展。

2.2.4 提高投資風(fēng)險意識，投資決策科學(xué)化、規(guī)范化 ①規(guī)范項目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動各個階段做到精心設(shè)計和實施，并要注意實施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。②走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的路子。一是對新產(chǎn)品開發(fā)的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前，中小企業(yè)應(yīng)特別注重人力資源的投資。從某種意義上說，加強(qiáng)人力資源的投資，企業(yè)擁有一支高素質(zhì)管理和技術(shù)型人才團(tuán)隊，這是企業(yè)制勝的法寶。③集中資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，為了便于控制資金，在企業(yè)管理水平，尤其是財務(wù)管理水平?jīng)]有達(dá)到較高層次情況下，應(yīng)盡可能避免搞多元化經(jīng)營，將投資重點(diǎn)放在專業(yè)化經(jīng)營上，從而降低投資風(fēng)險。

2.2.5 樹立良好的資信，提高企業(yè)的融資能力。一是樹立良好的企業(yè)形象和信用。企業(yè)通過建立健全財務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行財會法規(guī)，定期提供會計信息，與銀行建立良好的關(guān)系，及時還本付息，樹立良好的企業(yè)形象和信譽(yù)；二是保持良好的資本結(jié)構(gòu)，為發(fā)展保存良好的資信潛力。企業(yè)發(fā)展需要大量資金，其中通常又包含相當(dāng)大比例的負(fù)債籌資，中小企業(yè)應(yīng)經(jīng)常保持良好的資本結(jié)構(gòu)。否則，急需籌資時就“無能為力”。為此，一方面要在創(chuàng)建時，應(yīng)根據(jù)投資規(guī)?；I集必要的資本，或在資本有限的條件下選擇所能達(dá)到的投資規(guī)模；另一方面要應(yīng)選擇較高的積累政策，盡力提高內(nèi)部積累資本的能力，保持較高的內(nèi)部資本積累增長速度，盡可能快地充實資本。[4]

3 結(jié)束語

面對在中小企業(yè)的發(fā)展過程中出現(xiàn)的一些問題，如何采取有效的措施加以改善，特別是如何通過提高企業(yè)的自我更新能力加以改善，本文僅從企業(yè)層面提出了一些初步的對策。有關(guān)中小企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的外部環(huán)境問題，例如，完善扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)、成立中小企業(yè)管理委員會、設(shè)立特定企業(yè)基金、發(fā)展與非銀行機(jī)構(gòu)的融資作用、建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系等等，還有待進(jìn)一步探索。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

汪秋香(1969-)，女，湖南岳陽市人，本科，會計師，高級人力資源管理師，從事企業(yè)會計工作研究。