試論企業(yè)內部控制制度

　　摘要:文章闡述了在建立現代化企業(yè)過程中，加強和全面落實企業(yè)內部控制制度的重要性和必要性，明確指出建立健全內部控制制度是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本途徑。
　　關鍵詞:企業(yè) 內部控制制度 健全
　　中圖分類號:F270 文獻標識碼:A
　　文章編號:1004-4914（2012）10-253-02
　　隨著社會主義市場經濟體制的建立，加強和完善企業(yè)內部控制制度，理順內部控制管理體制，這是提高企業(yè)經營管理水平、防范風險能力和建立現代企業(yè)制度的必然要求；而有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產效率，還能發(fā)現并防范企業(yè)內部和外部的經營風險。目前，一些企業(yè)存在著對建立企業(yè)內部控制制度還不夠重視的問題，導致會計秩序混亂，會計信息失真，管理失控，資產流失，甚至破產。不僅使企業(yè)蒙受了巨大的損失，而且還嚴重的影響了我國經濟建設的健康發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)內部控制制度是當前企業(yè)，特別是大中型企業(yè)管理所面臨的一個非常重要的問題。
　　一、企業(yè)內部控制的內涵
　　企業(yè)內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。具體來說，企業(yè)在經濟管理和監(jiān)督中可以通過建立內部控制系統來提高所獲信息的準確性和真實性。通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、審批程序等，有效地控制本單位生產和經營活動，防止出現偏差。通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制，防止貪污、盜竊、濫用等不法行為，保證物資財產的安全完整。通過審核批準、監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領導和有關人員執(zhí)行國家的方針、政策，在遵守國家法律法規(guī)的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。可以說，良好的內部控制是企業(yè)能夠有效地防止各種資源浪費的發(fā)生，提高生產、經營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經濟效益的必要措施，也是企業(yè)做大做強的根本動力。
　　二、目前企業(yè)內部控制存在的問題
　　通過對一些企業(yè)的研究，我們可以清楚地看到目前存在的一些主要問題：
　　1.內部控制薄弱導致會計信息失真。近年來，企業(yè)由于內部控制薄弱，造成了會計工作秩序混亂、核算不實。譬如：重要空白單據保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”制度、領導審核批準制度等得不到真正的落實，從而導致信息失真的現象比較嚴重。
　　2.內部控制薄弱導致違法違紀現象發(fā)生。企業(yè)財務的主管領導、業(yè)務經辦人員、財務等相關人員，利用內控不嚴的漏洞，挪用資金、收受賄賂、貪污公款或非法侵占企業(yè)資金等，容易給違法違紀分子以可趁之機。
　　3.內部控制薄弱導致企業(yè)資金不必要的流失。有些企業(yè)為了搞活經濟，允許部門經理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，造成企業(yè)不必要的資金流失。
　　從企業(yè)內部控制出現的種種問題中，使我們深刻地認識到，企業(yè)的長期健康有序成長，離不開企業(yè)內部控制的制訂與實施；內部控制貫穿于企業(yè)經營管理活動的方方面面，只要存在企業(yè)經濟和經營管理活動．就需要有相應的內部控制。
　　三、加強企業(yè)內部控制制度的必要性
　　1.加強企業(yè)內部控制，是提高會計信息質量的保證。對于國有企業(yè)來說，由于國有資產的經營權與所有權相分離，使得企業(yè)管理者在利益目標上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)管理者對會計信息的關注主要基于其個人利益目標以及對其政績的影響，所以如果企業(yè)的內部控制不嚴，那么企業(yè)管理者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能是虛假的。為了讓企業(yè)所有者得到準確的會