中小企業(yè)資金管理問題及對策研究

　　【摘 要】在中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心內(nèi)容。中小企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前，中小企業(yè)資金管理普遍存在著會計(jì)核算不準(zhǔn)、監(jiān)控不力、資金使用效率低下、實(shí)際績效與計(jì)劃相差較大、預(yù)算制度形同虛設(shè)等問題，使中小企業(yè)信用和盈利能力下降。本文以山東省成武縣富達(dá)門窗廠為例重點(diǎn)分析該廠中較為具有代表性的資金管理問題及其采取的應(yīng)對措施。
　　【關(guān)鍵詞】資金管理 預(yù)算制度 會計(jì)核算 資金系統(tǒng)
　　
　　生產(chǎn)經(jīng)營最根本是企業(yè)資金的使用，也就是企業(yè)中資金籌集、使用及循環(huán)、流通等環(huán)節(jié)，而我國中小企業(yè)由于自身規(guī)模以及其他外部條件，在面對較大危機(jī)時顯得弱不禁風(fēng)，中小企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力與其業(yè)務(wù)盈利能力、資金疏通能力息息相關(guān)，本文以山東省成武縣富達(dá)門窗廠為例分析一下該企業(yè)目前該廠資金管理中存在的問題及其相應(yīng)應(yīng)對措施。主要集中在資金管理意識、應(yīng)收賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制意識、資金使用效率、預(yù)算制度、風(fēng)險(xiǎn)意識五個方面。
　　該廠創(chuàng)建描述及主要生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目：山東省成武縣富達(dá)門窗廠創(chuàng)建于2010年，是一家以生產(chǎn)居民住房、商業(yè)用房塑鋼門窗為主的加工型企業(yè)，該廠初始投資150萬，在其后陸續(xù)經(jīng)營過程中，相繼投入250萬元，其中廠房及其設(shè)備投資約占總投資金額38%，其余資金應(yīng)用于該廠正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，該廠正常的主要經(jīng)營流程如下圖所示：
　　在該廠生產(chǎn)經(jīng)營近一年多時間里，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行，逐漸暴露出資金管理方面的問題：
　　一 資金管理意識
　　一個企業(yè)資金管理程度高低首先在于企業(yè)管理者資金意識，一旦企業(yè)資金管理意識較差，則一般而言該企業(yè)資金管理較差，大多數(shù)中小企業(yè)管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金質(zhì)量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時會導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時會由于企業(yè)過度籌資使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。富達(dá)門窗廠管理人在企業(yè)組建中，企業(yè)資金主要由個人出資和銀行貸款組成，其中個人出資約占37.5%，銀行貸款約占63.5%，這樣的資本結(jié)構(gòu)使得企業(yè)有著較大的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，作為加工型企業(yè)，其大部分工程已由合同確定，但長期進(jìn)行使得企業(yè)加工的產(chǎn)品賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重，資金回?cái)n能力較差，一旦企業(yè)資金回?cái)n不及時，就會使得企業(yè)生產(chǎn)加工陷入停滯或者由繼續(xù)向銀行借貸的資金來維持企業(yè)的經(jīng)營，這樣則會使企業(yè)資金循環(huán)陷入一個越來越大的惡性循環(huán)之中，使得企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大。
　　應(yīng)對措施：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)狀況及規(guī)模大小確定出企業(yè)資金的合理需要量，編制合理的資金使用計(jì)劃，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力縮減企業(yè)中一切不必要的浪費(fèi)，盡最大努力挖掘該廠內(nèi)部資金潛力。
　　二 應(yīng)收賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制意識差
　　隨著金融危機(jī)的不斷深化，目前不少企業(yè)已陷入了資金鏈斷裂的困境，而應(yīng)收賬款問題也是導(dǎo)致資金危機(jī)出現(xiàn)的重要原因。應(yīng)收賬款做為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用率、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也將具有十分重要的意義。而在富達(dá)門窗廠中，其長期加工產(chǎn)品賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重，資金回?cái)n能力較差，由此造成的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金就不得不靠銀行貸款這一渠道來維持，從而給企業(yè)造成巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收帳款積累過多，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款規(guī)模成同比例增長，企業(yè)在利用賒款手段擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時，承受應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。這就會影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營，單純事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，消除不了應(yīng)收帳款對企業(yè)各方面的負(fù)面影響，同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費(fèi)用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的隱患。
　　應(yīng)對措施：富達(dá)門窗廠應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，具體措施如下：
　　第一，實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理與動態(tài)管理。對應(yīng)收賬款實(shí)行計(jì)劃管理，有助于應(yīng)收賬款能夠按著企業(yè)希望的目標(biāo)逐漸回收，達(dá)到減少應(yīng)收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。對應(yīng)收賬款實(shí)行動態(tài)管理有利于清晰地了解每筆應(yīng)收賬款的實(shí)時狀態(tài)，使管理更加有針對性，應(yīng)收賬款的額度也得到了有效控制。
　　第二，按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備。為了將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)收支困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時，再沖銷已提壞賬準(zhǔn)備。
　　第三，對客戶的信用進(jìn)行評估，確定賒銷規(guī)模。引入客戶信用管理機(jī)制，對擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入地實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時根據(jù)不同用戶的信譽(yù)等級差別，結(jié)合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的銷售政策。
　　三 資金分散，使用效率低下
　　富達(dá)門窗廠在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下，從而導(dǎo)致資金失控，沉淀嚴(yán)重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。
　　應(yīng)對措施：首先，該廠要建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，建立不相容職務(wù)崗位分離制度，并按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，減少發(fā)生差錯和舞弊的可能性；其次，建立授權(quán)審批制度，該廠應(yīng)明確規(guī)定會計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，該廠內(nèi)部的名個部門人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，使貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，減少某些不必要的支出，防止侵吞和挪用行為的發(fā)生；再次，建立票據(jù)與印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄，還要加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理。
　　四 預(yù)算制度形同虛設(shè)
　　相當(dāng)多的中小企業(yè)大多是依靠經(jīng)營目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，資金收支缺乏統(tǒng)一籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末帳面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運(yùn)作極度困難。
　　應(yīng)對措施：該廠應(yīng)通過資金預(yù)算管理，統(tǒng)籌管理現(xiàn)金流量，有效進(jìn)行資金綜合平衡和適時調(diào)整，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，具體操作：一是完善資金預(yù)算管理，及時反映中小企業(yè)未來現(xiàn)金流量和資金盈余缺狀況，提高資金調(diào)度、融通和運(yùn)作的準(zhǔn)確性和及時性，為本廠生產(chǎn)經(jīng)營和資金融通提供及時有效的信息，使資金管理更加全面、有效；二是現(xiàn)金流量預(yù)算編制采用以收定支，與成本、費(fèi)用匹配的原則，遵循收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接編制，同時采用間接編制驗(yàn)證的方法；三是牢固樹立資金預(yù)算管理意識，根據(jù)各部門年度現(xiàn)金流量預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每周、每日，使預(yù)算在不斷變化中與實(shí)際接近一致，提高預(yù)算的可信度和操作性；四是以預(yù)算為基準(zhǔn)健全指標(biāo)考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績，按月、季、半年及年度進(jìn)行分析，提出相關(guān)建議并進(jìn)行通報(bào)。
　　五 風(fēng)險(xiǎn)意識弱，投資決策失誤多
　　資金管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)最高管理層風(fēng)險(xiǎn)意識弱，甚至不進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更談不上設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。投資能力較弱，缺乏科學(xué)性，投資決策失誤多，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。
　　應(yīng)對措施：該廠應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。該廠應(yīng)立足于市場，確立風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避機(jī)制，建立一套完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，及時對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和防范。同時促使財(cái)務(wù)管理人員將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。企業(yè)在財(cái)務(wù)活動中必須采用科學(xué)的決策方法。如在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需求量，然后通過資金成本的計(jì)算分析及各籌資方式風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇正確籌資方式，確定合理資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上作出正確籌資決策。再如，企業(yè)資金流動是周而復(fù)始地進(jìn)行的，按照以上方法作出決策，產(chǎn)生失誤可能性會大大降低，從而可以避免財(cái)務(wù)決策失誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　六 結(jié)語
　　通過以上五個方面分析，具體指出了富達(dá)門窗廠在資金管理方面所存在的問題，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心，只有重視企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金管理，采取切實(shí)可行的防范措施才能增強(qiáng)企業(yè)競爭力和企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的防御能力。
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