淺議我國納稅評估存在的問題及對策

　　【摘 要】納稅評估是國際通行的征管制度，本文通過分析我國現(xiàn)行的納稅評估中存在的問題，借鑒國外先進(jìn)的納稅評估做法，對我國的納稅評估水平提出合理化建議。
　　【關(guān)鍵詞】納稅評估 對策 借鑒
　　納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)資料和征管資料及其他涉稅信息資料，運用一定的指標(biāo)，對納稅人的涉稅信息進(jìn)行審核、分析，依法及時進(jìn)行評定處理的管理工作，是對征管工作的總結(jié)，也是對涉稅信息的深度加工和處理，從而使整個稅收征管工作更為科學(xué)有序。納稅評估是稅收征管的組成部分，納稅評估的順利開展有利于稅收征管體系的完善。
　　一 我國納稅評估當(dāng)前存在的問題
　　第一，納稅評估指標(biāo)體系的指標(biāo)不統(tǒng)一。我國目前還沒有建立起統(tǒng)一的納稅評估指標(biāo)體系。國家稅務(wù)總局確定的評估指標(biāo)和預(yù)警值使用范圍較有限，由于針對性較弱，指標(biāo)設(shè)計較少，導(dǎo)致實踐效果不佳。我國的納稅評估體系中，指標(biāo)體系是評估中最為核心的部分，評估指標(biāo)的科學(xué)性直接關(guān)系到評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，就現(xiàn)行的指標(biāo)而言尚存在許多缺陷。
　　第二，納稅評估組織機(jī)構(gòu)不獨立。我國目前的納稅評估體系中，大多數(shù)地區(qū)是由征管部門從事納稅評估工作，而沒有建立獨立的納稅評估部門。這雖然有助于征管工作的順利進(jìn)行，但是從各地的實際工作情況來看，在一定程度上阻礙了納稅評估的專業(yè)化發(fā)展，也限制了納稅評估對稅收管理工作核心作用的發(fā)揮。在當(dāng)前信息化、專業(yè)化稅收管理前提下，成立專門納稅評估機(jī)構(gòu)，合理選配評估人員是做好納稅評估工作的關(guān)鍵性因素之一。
　　第三，我國現(xiàn)代化程度水平較低。雖然國稅系統(tǒng)已經(jīng)建立了以“金稅工程”為核心的信息化征管體系，但因我國智能技術(shù)不夠成熟，還沒有形成系統(tǒng)完善的國稅與地稅之間甚至與海關(guān)、銀行、工商等部門的聯(lián)網(wǎng)信息化數(shù)據(jù)庫，大量的信息閑置浪費。
　　二 納稅評估的國際經(jīng)驗借鑒
　　國際上，尤其是發(fā)達(dá)國家非常重視涉稅各方面信息的搜集、整理，依托各方面力量建立了全國聯(lián)網(wǎng)和各部門對接的數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)了信息共享，評估技術(shù)和手段智能化程度高，管理主動，效果顯著。具體體現(xiàn)在以下幾個方面。
　　第一，組織機(jī)構(gòu)方面。納稅評估工作開展較好的國家一般都設(shè)置有專門的評估機(jī)構(gòu)和評估人員，評估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)的界限清晰，各部門職能界限明確，各司其職。
　　第二，納稅評估定位方面。一些國家通常將納稅評估界定為管理與服務(wù)的范疇，普遍認(rèn)為刻意逃稅的納稅人只是少數(shù)，大部分納稅人是愿意誠信納稅的，出現(xiàn)稅收問題多是對稅法沒有正確理解與把握。通過納稅評估，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯，若納稅人仍置若罔聞，此事便由無知事故定性為主動事故，處理方法由納稅評估轉(zhuǎn)為稽查。
　　第三，評估手段方面。一些國家通常都建立了比較完善的計算機(jī)評估系統(tǒng)，可憑借大量的涉稅信息運用計算機(jī)程式進(jìn)行納稅評估，再通知或輔導(dǎo)納稅人補(bǔ)稅，其評估的效率和可靠性很高，稅源管理也非常到位。
　　第四，評估方法方面。一些國家主要采取先由納稅人自我評估或聘請稅務(wù)代理進(jìn)行評估，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)專門評估機(jī)構(gòu)通過評估信息系統(tǒng)評估決定是否收稅或退稅。在這些國家，稅收遵從理論也是支撐納稅評估的核心和基礎(chǔ)理論。
　　三 完善和優(yōu)化我國納稅評估的建議
　　1.完善納稅評估指標(biāo)體系
　　由于指標(biāo)體系并不是孤立的，它涉及納稅評估的很多方面，因此構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系可以從以下方面入手。
　　第一，完善內(nèi)部構(gòu)建。納稅評估指標(biāo)對納稅評估的準(zhǔn)確性起著至關(guān)重要的作用，應(yīng)結(jié)合我國國情客觀公正地選擇適合我國納稅評估指標(biāo)和預(yù)警值。
　　第二，建立強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理平臺。隨著納稅評估推行區(qū)域范圍的擴(kuò)大，評估hiu5r+Uct5feyQGbYb2YHA==信息交流量增加，評估指標(biāo)參考值的準(zhǔn)確性要求也更高。納稅評估工作需要掌握大量的信息資料，才能增強(qiáng)評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。因此，要搞好納稅評估工作，必須加強(qiáng)與工商、海關(guān)、銀行等有關(guān)部門的聯(lián)系，建立一個擁有不同渠道信息的數(shù)據(jù)庫，同時兼具智能化復(fù)雜分類處理功能，支持整個納稅評估的工作流程。
　　2.建立健全納稅評估機(jī)制
　　納稅評估應(yīng)作為一個相對獨立的工作環(huán)節(jié)，建立健全有效的評估機(jī)制是促進(jìn)納稅評估協(xié)調(diào)運行的客觀要求。
　　第一，機(jī)構(gòu)崗位的設(shè)置。一是在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門的納稅評估管理部門，發(fā)揮綜合管理和指導(dǎo)的作用，負(fù)責(zé)審核下層評估事項。二是設(shè)立專門的納稅評估信息采集崗，完成對納稅人的申報信息進(jìn)行采集、審核、錄入和整理工作。三是在基層稅務(wù)部門中充分利用稅收管理人員掌握情況較全的便利條件，增加納稅評估的工作職責(zé)，并且提高納稅評估具體工作的質(zhì)量。四是需完善與征收管理部門的內(nèi)部信息與反饋機(jī)制，不同業(yè)務(wù)部門的相互配合與促進(jìn)，形成征、管、評、查互動機(jī)制，共同完善征管與評估的薄弱環(huán)節(jié)。
　　第二，工作績效的考核。應(yīng)積極探索建立一套評估責(zé)任追究制度和嚴(yán)格的考核制度，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，使納稅評估真正成為嚴(yán)防虛假申報，提高征管質(zhì)量的重要手段。
　　第三，提高評估人員素質(zhì)。納稅評估模型建立的過程中涉及稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計制度和計算機(jī)技術(shù)等知識。通過對征管人員從稅源特點和經(jīng)營觀察著手，再到評估疑點，以及評估指標(biāo)應(yīng)用，以及評估約談技巧、邏輯分析等能力進(jìn)行強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外，還需要強(qiáng)化業(yè)務(wù)交流。要定期召開評估經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，評估在人員交流和相互探討工作中應(yīng)用的評估辦法，達(dá)到共同提高的目的。
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