淺談會計電算化內(nèi)部控制制度

　　【摘 要】該文以“會計電算化”產(chǎn)生、發(fā)展為主線，以完善會計電算化內(nèi)部控制制度為目標，從不同方面、多角度分析了會計電算化存在的主要風險及防范與對策，如何進行嚴密監(jiān)督與控制，使會計電算化在合法健康的軌道上有效運行。
　　【關(guān)鍵詞】會計電算化 內(nèi)部控制
　　隨著科學技術(shù)的發(fā)展，計算機的應用已經(jīng)滲透到各個領(lǐng)域，電子計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)已在會計領(lǐng)域廣泛應用，大大提高了會計工作質(zhì)量和會計工作效率，會計電算化逐漸被各單位所接受，如何保證會計電算化的安全，已成為各單位急需解決的問題。
　　一 會計電算化的產(chǎn)生
　　我國會計電算化起步于20世紀70年代末，80年代中期得到一定程度發(fā)展，但發(fā)展水平較低，沒有相應的管理制度和控制措施，1986年至今，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國的會計電算化事業(yè)進入了有組織有計劃的發(fā)展階段，財政部頒布了一系列有關(guān)會計電算化管理的規(guī)章，從而促進了會計電算化的規(guī)范，也加快了會計電算化的發(fā)展進程。
　　二 會計電算化發(fā)展的四個階段
　　會計核算電算化，是會計電算化的初級階段，主是要運用計算機代替手工核算，完成日常會計核算業(yè)務；會計管理電算化，是在會計核算電算化的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。主要任務是進行會計預測、編制財務計劃、進行財務控制和開展會計分析等；會計決策支持系統(tǒng)，包括生產(chǎn)決策、銷售決策、財務決策等。決策支持系統(tǒng)為決策者提供所需的各類信息，提供種種科學方法和數(shù)學模型，幫助決策者能夠選擇到最佳方案，以減少或避免決策失誤，降低決策風險；網(wǎng)絡(luò)財務，是基于網(wǎng)絡(luò)計算技術(shù)，以整合實現(xiàn)企業(yè)電子商務為目標，能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務管理模式、財會工作方式及其各項功能的財務管理系統(tǒng)。
　　三 我國會計電算化的現(xiàn)狀
　　首先，我國的會計電算化工作還處在一個較低的層次上。大部分實施電算化的企業(yè)，使用財務軟件時主要是使用其核算的功能，而對會計軟件進行參數(shù)設(shè)置和對會計電算化軟件進行分析和設(shè)計等，都知之甚少，對會計電算化工作的認識具有局限性。有的企業(yè)認為會計電算化只是單純地將手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C記賬，有的財務負責人對電算化知識和管理比較陌生，從而對會計電算化不信任和抵觸，嚴重影響了會計電算化在實際工作中的應用。
　　其次，財務軟件的通用性較低，軟件使用較混亂。目前我國財務軟件使用情況較為混亂，不同財務軟件數(shù)據(jù)接口、應用方法不一樣，造成各會計軟件之間不能兼容，應用起來也存在差異，從而導致數(shù)據(jù)查詢和傳輸?shù)入y以實現(xiàn)。
　　最后，會計電算化人才水平有待提高。長期以來，會計電算化人才水平較低是制約會計信息系統(tǒng)進一步發(fā)展的重要問題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會計軟件開發(fā)和維護、會計信息的分析和處理等。
　　四 加強電算化內(nèi)部控制的舉措
　　1.加強會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制
　　是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
　　實體安全控制，計算機機房應充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；配有空調(diào)和消防設(shè)置等；建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應定期轉(zhuǎn)貯；硬件安全控制，為以防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應與計算機系統(tǒng)的供電線路分開，配置UPS（不間斷電源）、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備；軟件安全控制，分析研究各應用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各種業(yè)務之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗，數(shù)據(jù)備份應統(tǒng)一完成；網(wǎng)絡(luò)安全控制，用戶權(quán)限設(shè)置和密碼設(shè)置；病毒的防范和控制，軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用，專機專用。禁止在工作機上玩游戲，防止亂拷貝軟盤；定期檢測并清除計算機病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。
　　2.加強會計電算化信息系統(tǒng)的人員職能控制
　　是指企業(yè)應將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、計算機操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務予以分離，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護人員這三種不相容職務相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性。
　　3.加強會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制
　　主要包括對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。
　　業(yè)務發(fā)生控制是通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。采用相應的控制程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務；數(shù)據(jù)輸入控制是對業(yè)務的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批和必要的授權(quán)，并具有完整、真實的原始證明，確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；數(shù)據(jù)輸出控制是為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制關(guān)系到輸出的會計信息是否準確、真實和可靠，直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象；數(shù)據(jù)存儲和檢索控制是企業(yè)對于輸出的磁介質(zhì)的會計資料應及時貼上外部標簽，在外部標簽上寫明文件名稱、輸出時間、并要妥善保管、存檔或上報使用。文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應作好登記。
　　在完善電算化會計信系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中，我們還應注意多方面的問題：應在各部門配合下由財會部門具體負責電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定；應立足于本單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內(nèi)部控制制度；加強所有操作人員的整體配合精神，注重協(xié)作；加強對相關(guān)人員的培訓等，只有這樣，才能確保會計電算化在合法、健康軌道上有效的運