中小企業(yè)財務管理問題分析

[摘要]本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀及財務管理現(xiàn)狀，分析中小企業(yè)財務管理存在的問題，提出了加強其管理的相關對策。

[關鍵詞]中小企業(yè)；財務管理；問題；對策

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）48-0098-02

中小企業(yè)占我國國民經(jīng)濟的比重越來越大，這對確保國民經(jīng)濟實現(xiàn)適度快速增長，緩解日益嚴峻的就業(yè)壓力，維護社會穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用。但是，中小企業(yè)在迅猛發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一些問題，究其原因：有相當一部分是由于財務管理薄弱而造成的。

1中小企業(yè)財務管理中存在的問題

1.1財務管理混亂且觀念落后，管理水平與企業(yè)發(fā)展不匹配

我國大部分中小企業(yè)的管理模式是投資者也是管理者，相當一部分企業(yè)的投資者不懂財務，且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究。許多中小企業(yè)只有會計核算，沒有真正建立起財務管理信息系統(tǒng)。多數(shù)企業(yè)家尚未建立起科學管理的概念，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。

1.2籌資受客觀原因及主觀因素的影響，籌資困難，資金不足

目前，中小企業(yè)資金嚴重不足是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因有：客觀方面國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小型企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對中小型企業(yè)的貸款不夠熱心；主觀方面企業(yè)負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信較差。中小企業(yè)缺乏金融機構審計部門確認的財務報表和良好的經(jīng)營業(yè)績，增加了銀行對企業(yè)財務信息的審查難度。資金嚴重不足，難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

1.3財務管理制度不健全，財務管理基礎工作薄弱

中小企業(yè)由于所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)領導者權力聚集一身、家族化管理現(xiàn)象嚴重，導致企業(yè)內部職責不分，財務管理混亂，財務監(jiān)管不嚴，會計信息失真等管控失靈現(xiàn)象發(fā)生。財務管理基礎工作薄弱，財務管理制度不健全的表現(xiàn)有以下幾個方面：一是部分企業(yè)缺乏制度意識；二是企業(yè)現(xiàn)有的財務管理制度存在漏洞，制度制定不完整、不細致、不嚴密，滿足不了企業(yè)發(fā)展需要；三是只注重制度建設，不注重制度的實施和管理，執(zhí)行不嚴格沒有按照制度辦事；四是內部控制制度缺失，財務監(jiān)控不力，資產(chǎn)管理不嚴。

1.4決策缺乏科學性，隨意性大

大多數(shù)中小型企業(yè)由于自身規(guī)模小，往往在投資上過分依賴貸款，為了盡快回收資金，進而盲目投資，造成資金的流失和企業(yè)效益的降低，形成了企業(yè)財務管理的惡性循環(huán)。

中小企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗決策。投資者追求短期投資目標，對投資可行性研究和長遠籌劃不足，急功近利。一般中小企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著效率高、靈活性強的優(yōu)勢。中小企業(yè)的資金籌集和使用由私人業(yè)主單獨決策。其主要表現(xiàn)有：缺乏適當?shù)臎Q策核準程序；沒有建立科學的財務預算體系；缺乏獨立第三者進行驗證、核對與抽查工作；各部門權責劃分不清；對重要控制缺乏適當?shù)谋O(jiān)控；不能對已知重大缺陷及時采取改正措施。有些企業(yè)往往沒有掌握充足的可靠的信息，不做市場調查，或市場調查的方法不當，缺乏科學依據(jù)，收集數(shù)據(jù)失真，從而導致錯誤理論，誤導企業(yè)選項，最終導致決策失誤。

2解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的對策

2.1加強企業(yè)內部管理，提高自身財務管理水平

（1）轉變舊觀念，樹立以財務管理為企業(yè)管理核心的理念。企業(yè)管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。要把強化財務管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容，貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金是關系到企業(yè)的各個部門和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。

（2）中小企業(yè)應建立合理的財務控制制度，強化財務監(jiān)督和內部審計工作。首先必須建立健全相關的會計核算、財務管理等內部財務控制制度。加強財務管理制度體系建設，重點強化對企業(yè)投資、籌資、擔保、銷售與收款、購貨與付款、工程項目、成本費用、貨幣資金等重大財務事項的管理與控制。其次企業(yè)在組織規(guī)劃控制中應建立完善的法人治理結構。完善財務處理流程，企業(yè)任何重大的財務和經(jīng)營活動決策，應當有科學的財務處理程序，應進行集體決策，而不應當由總經(jīng)理或董事長拍板決策。財務人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，把好資金支付審查關。

一定規(guī)模的中小企業(yè)對于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動應實行嚴格的事前、事中和事后的財務監(jiān)督和內部審計工作。發(fā)現(xiàn)問題，及時提出解決問題的辦法與措施，從而提高整個企業(yè)的財務管理水平。

（3）提高財務人員管理素質，引進高素質財務管理人才。目前，不少企業(yè)財務管理混亂；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等。原因盡管較為復雜，但是財會人員的法律意識薄弱和道德素質低下也是原因之一。值得強調的是，加強素質教育，要從企業(yè)領導做起，只有提高他們法律意識，增強法制觀念，才有可能從根本上改變企業(yè)財務管理混亂的局面。

2.2為企業(yè)提供多渠道的資金來源

（1）加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以贏利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。

（2）加強對存貨及應收賬款的管理。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。

2.3正確進行投資決策，努力降低投資風險

（1）建立投資決策問責制。決策正確與否有時關系到企業(yè)的存亡。享有多大的權利，就應負多大的責任，這是現(xiàn)代法制社會的一個基本特點。由于投資決策權對一個企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟運轉具有其導航作用，投資決策正確與否，都直接或間接影響企業(yè)的利益，影響企業(yè)的成敗和社會效益的大小。因此，建立中小企業(yè)的投資決策問責制，促使決策者精心決策、科學決策、正確決策，越來越顯得十分迫切和要求。

（2）正確把握投資方向。目前中小企業(yè)正處于我國經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，因而在發(fā)展方向上應選擇較為積極進取的投資戰(zhàn)略。對于處在開創(chuàng)期、經(jīng)濟實力較弱的企業(yè)，受規(guī)模及內部經(jīng)營管理體制不完善的限制，其對外籌資能力較低，這類企業(yè)基本上優(yōu)先選擇內部積累來實現(xiàn)企業(yè)擴張，戰(zhàn)略選擇上是內涵發(fā)展型投資戰(zhàn)略，這種戰(zhàn)略選擇也有以下三個側重點：一是側重資源開發(fā)戰(zhàn)略，包括原材料，主要配件和能源供應等。另外，對于人力資源和社會關系資源也要加以關注。二是側重技術開發(fā)戰(zhàn)略，主要針對產(chǎn)品技術含量較高的企業(yè)而言，這類企業(yè)的發(fā)展是不斷依靠改進技術、提高企業(yè)生產(chǎn)技術水平來實現(xiàn)的。三是側重銷售開發(fā)戰(zhàn)略，企業(yè)通過有效的市場開發(fā)戰(zhàn)略來擴大企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，為企業(yè)擴大生產(chǎn)、增強實力打下基礎。在買方市場情況下，搞好銷售開發(fā)對于處于孕育期的企業(yè)尤為重要。因此，在投資方向上，企業(yè)不宜采取退卻型和保守型投資戰(zhàn)略。但在經(jīng)濟整體環(huán)境不景氣、企業(yè)發(fā)展空間萎縮的情況下，如果企業(yè)的某些部門或某些產(chǎn)品因缺乏競爭力而虧損，企業(yè)又缺乏足夠的資源和人才扭轉這種趨勢，企業(yè)應果斷地采取退卻型戰(zhàn)略，及時從虧損投資領域抽回資金和人員，尋找有發(fā)展前途的投資領域。

（3）時刻瞄準產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向。投資產(chǎn)業(yè)方向上的選擇關系到企業(yè)長遠發(fā)展。作為中小企業(yè)要選擇自己的發(fā)展空間，首先要選擇國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)，在作此選擇時必須充分考慮市場機會、競爭狀況、企業(yè)自身綜合實力及產(chǎn)品技術特點，選擇與自身經(jīng)營業(yè)務接近、市場發(fā)展前景廣闊、產(chǎn)品適銷對路的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。

（4）大幅度降低資金成本。中小企業(yè)的融資“瓶頸”決定了其資金成本將遠遠高于大企業(yè)的資金成本。中小企業(yè)在籌資的過程中已付出了高昂的代價，因此，投資時將不得不考慮選擇融資資金成本低、投入資金少、周轉運籌快、利潤空間大、附加值高的產(chǎn)業(yè)。中小企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所用的資本，一般通過貸款等途徑取得，其所付出的銀行貸款利息就是企業(yè)資本的使用成本。貨幣的時間價值是企業(yè)資本的使用成本。當然，資本成本不僅包含時間價值，也包含投資者（貨幣所有者）要考慮的投資風險報酬，在確定資本成本時，通常是根據(jù)銀行正常利率、證券投資的實際利率、股東權益的獲利水平，以及投資的風險程度等因素，進行周密的考慮，然后制訂出該項投資的資本成本；資本成本在長期投資決策中非常重要，因為它是投資項目能否接受的最低報酬率。如果以資本成本作為折現(xiàn)率，投資項目各年現(xiàn)金流量折算的總現(xiàn)值大于原始投資額的現(xiàn)值，那么該投資項目就是可取的，反之，就是不可取的。

（5）及時捕捉投資機會。在合適的時間和合適的地點進行合適的投資，這是投資成功的基本條件。由于消費潮流、企業(yè)競爭等因素的影響，產(chǎn)品一般具有一定的壽命周期，企業(yè)如果過早投資或過晚投資，都將會承受較大風險。在投資機會的選擇上，要發(fā)揮中小企業(yè)的靈活性和適應性強等特點使其在投資中更具有優(yōu)勢，做到別無我有、別有我優(yōu)、別優(yōu)我轉，發(fā)揮其船小好掉頭的作用，把握機遇、與時俱進。

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