會計(jì)電算化過程中的風(fēng)險控制

劉福力

（哈爾濱鐵路投資管理集團(tuán)有限公司，黑龍江 哈爾濱 150001）

1 在會計(jì)電算化過程中進(jìn)行風(fēng)險控制的必要性

在現(xiàn)階段的企業(yè)中，由于受到經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動，使得會計(jì)體系也有了相應(yīng)的發(fā)展，傳統(tǒng)的會計(jì)運(yùn)行方式已經(jīng)不能夠滿足信息時代的發(fā)展要求，所以在知識經(jīng)濟(jì)的背景下，會計(jì)電算化逐漸成為了主流方式。會計(jì)電算化為企業(yè)在財務(wù)方面的發(fā)展提供了大力的幫助，使會計(jì)體系制度得到了質(zhì)的飛躍，在操作方法上簡便了流程管理，在數(shù)據(jù)收集與處理上得到了更加全面系統(tǒng)的歸納，為企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的后盾。所以說會計(jì)電算化發(fā)展的腳步越來越快，對企業(yè)的發(fā)展提供的幫助就越來越大，那么企業(yè)對于電算化的依賴度也會隨之提高，在這期間就產(chǎn)生了一定的風(fēng)險性。因?yàn)椴辉偈莻鹘y(tǒng)的人工記賬方式，會有大量的紙質(zhì)記載，電算化會計(jì)體系基本上都是由計(jì)算機(jī)來控制完成的，而計(jì)算機(jī)本身的運(yùn)行就存在著一定的風(fēng)險性，所以一旦出現(xiàn)某種意外，致使電算化工作不能夠正常的運(yùn)行，那么會計(jì)工作勢必會受到相當(dāng)大的影響，給企業(yè)造成的損失也將是不可估量的。所以在企業(yè)會計(jì)體系運(yùn)用電算化的過程中，進(jìn)行風(fēng)險控制是極其重要的事情，它已經(jīng)被大多數(shù)的企業(yè)會計(jì)部門放在了首要位置。

2 會計(jì)電算化過程中風(fēng)險的種類

2.1 決策程序。電算化工作是否能夠展開，是由企業(yè)中的相關(guān)管理層通過決策來決定的，電算化工作是否展開，在何時實(shí)施，實(shí)施的過程中都有哪些項(xiàng)目參加，以及實(shí)施過程中需要注意的問題等，要決策出這種程序是否合規(guī)正確。

2.2 使用的硬件設(shè)備。使用會計(jì)電算化最基礎(chǔ)的設(shè)備就是硬件設(shè)施，主要就是計(jì)算機(jī)，包括計(jì)算機(jī)的服務(wù)器，主機(jī)，顯示器，打印機(jī)等等，還有必要的外圍設(shè)備，其中最主要的就是不間斷的電源，突然的停電會造成電算化的程序無法運(yùn)行，給企業(yè)帶來巨大的損失。

2.3 使用的軟件系統(tǒng)。軟件系統(tǒng)是開展會計(jì)電算化的軟環(huán)境，包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件。在軟件的開發(fā)、研制過程中，由于研制人員考慮問題不全面，軟件設(shè)計(jì)得不嚴(yán)謹(jǐn)，造成會計(jì)數(shù)據(jù)的不安全、不準(zhǔn)確。

3 會計(jì)電算化過程中的風(fēng)險控制

開展會計(jì)電算化工作的主要目的之一就是要及時取得準(zhǔn)確、有效的會計(jì)資料和數(shù)據(jù)，使會計(jì)電算化高效、有序地進(jìn)行。圍繞著會計(jì)電算化過程中的數(shù)據(jù)安全這一中心，如何有效地防范、控制風(fēng)險，必須做好以下幾方面的工作。

3.1 規(guī)范決策程序，提高決策的正確性

會計(jì)電算化是財務(wù)會計(jì)工作的發(fā)展方向，各級領(lǐng)導(dǎo)都要提高對會計(jì)電算化工作的認(rèn)識，積極創(chuàng)造條件開展此項(xiàng)工作。單位負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自領(lǐng)導(dǎo)會計(jì)電算化工作，財務(wù)部門組織具體實(shí)施，對在什么時候開展、開展哪些項(xiàng)目都應(yīng)仔細(xì)規(guī)劃，廣泛聽取專家的意見，認(rèn)真做好可行性研究；建立民主、科學(xué)的決策機(jī)制，對會計(jì)電算化事項(xiàng)進(jìn)行集體討論，杜絕一人說了算的現(xiàn)象。只有這樣，才能提高決策的正確性，減少決策的盲目性，降低決策風(fēng)險。

3.2 加強(qiáng)會計(jì)電算化硬件設(shè)備購置的管理

計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備是開展會計(jì)電算化工作的物資基礎(chǔ)，購置硬件設(shè)備質(zhì)量的好壞，將直接影響到會計(jì)電算化工作能否正常進(jìn)行。因此，在進(jìn)行會計(jì)電算化前期工作時，要做好規(guī)劃，對選購計(jì)算機(jī)設(shè)備的數(shù)量、種類、安放地點(diǎn)以及網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)等都要做到心中有數(shù)。

3.3 加強(qiáng)會計(jì)電算化應(yīng)用軟件購置、開發(fā)過程中的管理

購置的系統(tǒng)軟件應(yīng)是經(jīng)過實(shí)踐應(yīng)用并被證明是安全可靠的，購置的會計(jì)電算化應(yīng)用軟件必須是經(jīng)財政部門評審?fù)ㄟ^的，并應(yīng)有詳細(xì)的操作說明。

單位自行開發(fā)、研制會計(jì)電算化應(yīng)用軟件的，必須進(jìn)行全面、深入的調(diào)查，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)，開發(fā)、研制過程一定要規(guī)范，開發(fā)、研制出的軟件必須符合財政部發(fā)布的《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。

3.4 大力提高會計(jì)電算人員的素質(zhì)

會計(jì)電算人員的素質(zhì)是搞好會計(jì)電算化工作的核心，主要包括政治道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

政治道德素質(zhì)。首先會計(jì)部門在一個企業(yè)中的作用是非常大的，他不僅執(zhí)行財務(wù)一方面的功能，在與其他部門的聯(lián)系上也是密切相關(guān)的，每個部門之間都是相互促進(jìn)的，相互發(fā)展的，財務(wù)部門可以為其他部門在業(yè)務(wù)上提供一定的幫助，同理也會在其他相關(guān)部門那里獲取一定的信息，來充實(shí)自身的業(yè)務(wù)。財務(wù)人員在會計(jì)部門中扮演的角色也是相當(dāng)?shù)闹匾?，在重要的部門重要的崗位上，這就要求財務(wù)人員要有良好的職業(yè)道德，以確保會計(jì)工作能夠合理有效的進(jìn)行。財務(wù)人員職業(yè)道德關(guān)系重大，影響深遠(yuǎn)，面對目前我國市場經(jīng)濟(jì)體制下的全球化經(jīng)濟(jì)大發(fā)展趨勢，對財務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)提出很高的要求。財務(wù)人員職業(yè)道德的好壞直接成間接的影響著一個企業(yè)的前途，也關(guān)系著群體大眾的利益。一切假錯的造就，歸根結(jié)底還是工作人員的道德修養(yǎng)水平，一個人在知識上的缺陷可以用道德來彌補(bǔ)，而在道德上的缺陷卻無法用知識來彌補(bǔ)。財務(wù)人員職業(yè)道德的重要性不僅僅表現(xiàn)在工作和生活中，他的影響是深遠(yuǎn)和嚴(yán)重的，職業(yè)道德的缺失和職業(yè)觀念的淡化不僅能對企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響而且對國家乃至社會都會造成不可想象的后果。一名財務(wù)人員首先要有一個高尚的人品，在人品方面要做到讓人無可挑剔，然后在工作上有一個良好的職業(yè)道德。

業(yè)務(wù)素質(zhì)。財務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力上的提高，也是對工作的水平的提升，財務(wù)人員要不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)文化知識，熟練掌握計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)和電算化軟件的操作流程，在會計(jì)領(lǐng)域新知識不斷更新的時代，要時刻注意行業(yè)新動向，與時俱進(jìn)，不落后于其他企業(yè)和個人，在專業(yè)知識不斷積累學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)之上，還要注重提高自身的文化修養(yǎng)為自身的素質(zhì)塑造良好的形象。業(yè)務(wù)培訓(xùn)是提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平的有效途徑。各單位要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制定培訓(xùn)計(jì)劃擴(kuò)大培訓(xùn)范圍加大培訓(xùn)力度提高培訓(xùn)檔次按照《會計(jì)法》和《會計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的要求組織多種經(jīng)營財務(wù)人員開展繼續(xù)教育參加各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及時了解和掌握國家最新的財經(jīng)法規(guī)開闊視野更新知識提高工作能力和水平。

3.5 建立健全會計(jì)電算化工作的各項(xiàng)制度

建立崗位責(zé)任制，明確責(zé)任是順利開展工作的有效方法會計(jì)電算化工作也不例外。對在會計(jì)電算化過程中進(jìn)行操作的人員明確其崗位責(zé)任理順關(guān)系，有效防范風(fēng)險。其中會計(jì)電算操作人員不得兼任會計(jì)軟件編制工作不能負(fù)責(zé)會計(jì)資料入機(jī)后的審核、校對工作。電算審查人員要加強(qiáng)審查力度特別是對銀行對帳單與銀行存款日記帳一定要逐筆勾對確保貨幣資金的安全。

應(yīng)用系統(tǒng)軟件啟用時電算維護(hù)與審查人員必須對系統(tǒng)進(jìn)行初始化并設(shè)置各操作員的工作權(quán)限及初始密碼各級操作人員在系統(tǒng)啟用后應(yīng)修改各自的初始密碼并應(yīng)定期修改。操作人員變更業(yè)務(wù)內(nèi)容時電算維護(hù)與審查人員應(yīng)對其掌握的密碼、口令進(jìn)行修改。操作員對自己的操作密碼、口令應(yīng)嚴(yán)格保密并定期更換。嚴(yán)禁使用他人密碼或身份進(jìn)入會計(jì)核算管理軟件系統(tǒng)進(jìn)行操作嚴(yán)禁將口令泄露給他人或請人代替輸入或做其他操作。

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展會計(jì)電算化也將越來越深入、越來越廣泛所面臨的風(fēng)險也將呈現(xiàn)多樣性出現(xiàn)一些現(xiàn)階段無法預(yù)料的、新的風(fēng)險屆時我們的防范、控制措施也必將隨之變化。

[1]張前.論財務(wù)會計(jì)的變革從桌面走向網(wǎng)絡(luò)[J].山東煤炭科技2006（01）.

[2]曾祥龍莊樂從.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計(jì)電算核算方法[J].中國市場2006.