芻議中小企業(yè)減負解壓途徑
——對遼寧省朝陽市中小企業(yè)的調(diào)查

劉亞軍

（中共朝陽市委黨校，遼寧 朝陽 122000）

芻議中小企業(yè)減負解壓途徑
——對遼寧省朝陽市中小企業(yè)的調(diào)查

劉亞軍

（中共朝陽市委黨校，遼寧 朝陽 122000）

改革開放以來，朝陽市中小企業(yè)迅速崛起，數(shù)量不斷增加，活力明顯增強，貢獻率逐年提高。但是，中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難也越來越多，其中稅費負擔(dān)重，經(jīng)營環(huán)境不佳問題十分突出。本文對朝陽中小企業(yè)稅費負擔(dān)問題進行了剖析，并提出了一系列的對策和建議，探求解決中小企業(yè)稅費負擔(dān)過重的途徑和方法。

中小企業(yè)；稅費負擔(dān)；減負

“十二五”時期是朝陽市經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略機遇期，朝陽作為欠發(fā)達地區(qū)，缺乏頂天立地的大項目、缺乏支柱性的大企業(yè)，因此，促進中小企業(yè)發(fā)展是朝陽發(fā)展的重要戰(zhàn)略舉措。中小企業(yè)是朝陽經(jīng)濟的中堅力量，是擴大就業(yè)的重要途徑，是實現(xiàn)社會穩(wěn)定的重要支撐。近年來，朝陽市中小企業(yè)發(fā)展對朝陽經(jīng)濟發(fā)展的貢獻率越來越大。截至2010年底，全市中小企業(yè)（含個體工商戶）達到11.4萬戶，從業(yè)人員總?cè)藬?shù)達50.3萬人。規(guī)模以上民營企業(yè)總數(shù)為1444家。2010年全市民營經(jīng)濟營業(yè)收入1521億元，比上年增長 30.9%，完成增加值399.5億元，比上年增長37.2%，占全市GDP總數(shù)的63.7%。實現(xiàn)利潤總額113.5億元，比上年增長37.2%。上繳稅金58.3億元，比上年增加43.2%。但是，中小企業(yè)發(fā)展中面臨的困難也越來越多，其中稅費負擔(dān)重，經(jīng)營環(huán)境不佳是十分突出的問題。

一、朝陽市中小企業(yè)稅費負擔(dān)重的現(xiàn)狀

1.從總體稅收上看，稅費負擔(dān)重。國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負率是反映一個地區(qū)稅負的一個重要指標(biāo)，國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負率指一定時期內(nèi)國家課稅總額占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率，是衡量一個國家、一個地區(qū)稅負總水平和進行國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負比較的重要宏觀指標(biāo)。

2010年朝陽全市國內(nèi)生產(chǎn)總值實現(xiàn) 654.4億元，比2009年增長18%，全年地方財政一般預(yù)算收入66.3億元，比上年增長31.7%。全年稅收收入90.6億元，比2009年增長39%。國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負率是14%。而同期，遼寧省2010年全年實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值18278.3億元，按可比價格計算，比2009年增長14.1%。全年地方財政一般預(yù)算收入2004.8億元，比上年增長26%。全年各項稅收1516.6億元，同比增長28.1%。國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負率是8%。從上述數(shù)據(jù)看出，朝陽市的總體稅負比全省平均水平高出6個百分點。另外，從國內(nèi)生產(chǎn)總值增幅和稅收增幅上看，也從一定程度上反映出朝陽市中小企業(yè)稅負重，2010年朝陽市國內(nèi)生產(chǎn)總值比2009年增長18%，而同期稅收增長39%，二者相差21個百分點；遼寧省2010年國內(nèi)生產(chǎn)總值增長14.1%，而同期稅收增長28.1%。二者相差14個百分點，朝陽比全省平均水平還要高出7個百分點。

2.從稅種征收情況看，個別稅種增收使中小企業(yè)負擔(dān)重。以增值稅為例，增值稅征收將納稅人分為二類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人征收采用查賬征收和核定征收兩種方式。核定征收時，采用的標(biāo)準往往是統(tǒng)一的，如按經(jīng)營范圍、經(jīng)營場所的面積，估計的銷售額等核定稅額，而定額在一定時期是固定不變的。由于企業(yè)具體情況不同，有的處于鬧市、有的處于偏僻地區(qū)，有的行業(yè)景氣、有的不景氣，有的行業(yè)季節(jié)性特征比較明顯，等等，這種統(tǒng)一的標(biāo)準表面上看是公平公正的，而實際上就存在不公平的成分。另外，上級稅務(wù)部門給下級稅務(wù)部門制定稅收任務(wù)年年遞增，為了完成征收任務(wù)，在核定定額時執(zhí)行的標(biāo)準往往過于嚴苛而造成稅負沉重的問題。所得稅的征收也存在類似問題，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知對各行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定了一個范圍，由于各行業(yè)的利潤率不同，同一行業(yè)由于產(chǎn)品不同，其利潤率也相差較大。所得稅多少取決于企業(yè)利潤的大小，一律依據(jù)銷售收入（營業(yè)收入）按月征收，這種一刀切的辦法必定造成稅負的不平等。另外，所得稅優(yōu)惠政策中，對民營企業(yè)優(yōu)惠過少、費用列支過嚴、折舊年限規(guī)定太死。有許多稅前列支的條件朝陽市的中小企業(yè)不具備。在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的支出，如開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。朝陽市中小企業(yè)大多為個體工商戶和私營小企業(yè)，其技術(shù)水平和人才十分有限，因而研發(fā)根本談不上，所以，這些優(yōu)惠都只能是“畫餅”不能充饑。

3.現(xiàn)行稅收征收管理模式不利于中小企業(yè)發(fā)展。我國分稅制的稅收征管模式，兩套機構(gòu)、兩套隊伍進行征收，也給企業(yè)增加了一筆較大的負擔(dān)。且不說招待費增加，就是每年兩套機構(gòu)對企業(yè)進行的例行抽查、檢查，也比原有的模式多出了許多工作，牽扯了企業(yè)很大的精力，企業(yè)對此很有怨言。

4.中小企業(yè)稅外收費和社會負擔(dān)偏重。民營中小企業(yè)和大型企業(yè)相比，稅外收費的負擔(dān)更重，尤其是一些基層部門往往把民營企業(yè)視為收費、攤派、集資的重點對象，民營企業(yè)不堪重負，有的甚至被收費壓垮。名目繁多的收費，如工商年檢費、垃圾清理費、環(huán)境衛(wèi)生評估費、消防許可費等各種非稅費用，還有各種攤派、贊助、協(xié)會收費、有償宣傳費、部門下達的報紙雜志費等。有些部門收費存在很大的問題，有的部門要求各單位換公章必須到“指定單位”辦理，有些單位為了保證費用的及時收繳出現(xiàn)搭稅收費現(xiàn)象，民營小企業(yè)不敢得罪，只能忍氣吞聲。這類現(xiàn)象在現(xiàn)實中屢見不鮮。此外，社會保障繳費的負擔(dān)也越來越重。社會平均工資水平不斷上調(diào)，企業(yè)為職工支付的社會保障金付費也越來越成為企業(yè)的負擔(dān)。企業(yè)大體上每年為職工支付的保障性費用在3000——4000元左右。這也無疑增加了企業(yè)的社會壓力。

二、減輕中小企業(yè)稅費的對策建議

1.貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持放水養(yǎng)魚、藏富于中小企業(yè)。要學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達地區(qū)的經(jīng)驗，鼓勵百姓創(chuàng)業(yè)，在創(chuàng)業(yè)階段，輕稅負、多扶持，當(dāng)企業(yè)發(fā)展起來以后，實力變強，稅源自然會滾滾而來。有些稅種地方政府雖然沒有減免的權(quán)力，不能制定和修改，但是，對于屬于地方財政的一些稅費，可以在法律許可的范圍內(nèi)進行調(diào)減，在掌握稅收政策時可以適當(dāng)靈活一些。地方政府要心系家鄉(xiāng)發(fā)展大業(yè)，舍棄部門利益，為了一方百姓的幸福，為了地方經(jīng)濟的發(fā)展盡力而為。

2.地方稅務(wù)機關(guān)要以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展為重，共謀地方發(fā)展大業(yè)。朝陽市企業(yè)大多屬于勞動密集型行業(yè)，技術(shù)手段落后，產(chǎn)品多為科技含量低的初加工產(chǎn)品。服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后，流動人口有限，小飯店、小商店、小門市、小旅店幾乎沒有多少生意，可以說這些企業(yè)目前所處的生存環(huán)境十分惡劣。各級地方稅務(wù)機關(guān)要在制定稅收政策和征收任務(wù)時適當(dāng)?shù)亟o予傾斜和照顧。在具體執(zhí)行稅收政策時一定要考慮地區(qū)特點和實際情況，不能搞“一刀切”，執(zhí)行標(biāo)準要做到原則性和靈活性相統(tǒng)一，能低則低，能放則放，決不做殺雞取卵、竭澤而漁的事，讓企業(yè)在寬松的環(huán)境中發(fā)展壯大。

3.優(yōu)化服務(wù)，促進稅收優(yōu)惠政策落實到位。引導(dǎo)小規(guī)模納稅人向查賬征收方式發(fā)展，推進中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實到位。糾正在稅收服務(wù)上的“重大輕小”傾向，積極創(chuàng)造條件，為小企業(yè)提供建賬建制的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)完善財務(wù)管理，提高經(jīng)營能力和稅收籌劃能力。簡化小企業(yè)的納稅申報程序和繳稅程序，切實解決因稅收管理環(huán)節(jié)繁多、程序復(fù)雜導(dǎo)致中小企業(yè)涉稅負擔(dān)過重的問題。進一步加強對中小企業(yè)的稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)、信息公開，讓中小企業(yè)最大限度地熟悉和掌握稅收政策，以此減少中小企業(yè)因不了解納稅細則而造成的種種失誤與損失。要建立健全中小企業(yè)的納稅預(yù)約服務(wù)制度、定期納稅輔導(dǎo)制度、定期上門聯(lián)系制度，切實做好稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

4.全面徹底地清理亂收費，進一步優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r是一個地區(qū)經(jīng)濟活力的集中表現(xiàn)，而經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境是中小企業(yè)能否健康成長的關(guān)鍵因素。當(dāng)前要盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，招商引資和扶持現(xiàn)有企業(yè)并舉，全面營造有利于中小企業(yè)發(fā)展的社會氛圍。一是營造社會環(huán)境。努力倡導(dǎo)社會崇商文化，大力宣傳優(yōu)秀企業(yè)典型、成功經(jīng)驗和社會貢獻，使企業(yè)家在經(jīng)濟上有發(fā)展、政治上有榮譽、社會上有地位，在全社會真正形成重商、尊商、護商、愛商的氛圍。二是完善政策環(huán)境。對相關(guān)的稅費進行全面清理，杜絕亂收費、亂攤派現(xiàn)象，加大監(jiān)督執(zhí)法力度，真正讓“高壓線”起到保護企業(yè)合法經(jīng)營的作用。落實促進中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，而不只是停留在文件上、口頭上，讓企業(yè)真正體會到政府的關(guān)懷。三是優(yōu)化法制環(huán)境。各級行政執(zhí)法部門要進一步強化服務(wù)意識，確保中小企業(yè)合法權(quán)益不受到侵害。

［1］魏杰.財政讓利才能撬動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型［N］.中國經(jīng)營報－中國經(jīng)濟，2011－02－26.

［2］葉檀.中小企業(yè)稅負負擔(dān)過重 培育市場內(nèi)增動力困難［E］.中國廣播網(wǎng)，2011－01－22.［微博］中國廣播網(wǎng)新聞中心

［3］中央.地方積極為中小企業(yè)減負［E］.中國中小企業(yè)信息網(wǎng)，2011－7－8.

［4］張斌.如何化解小微企業(yè)稅負過重難題［E］.中國經(jīng)濟網(wǎng)，2011－10－18.

責(zé)任編輯 宮秀芬

F27；F812.4

A

1672－2426（2012）07－0066－02

劉亞軍（1963－），女，遼寧朝陽人，中共朝陽市委黨校市情教研部主任、教授，主要研究方向為區(qū)域經(jīng)濟學(xué)。