淺議企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理

劉愛君

【摘 要】 企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，資金雄厚，信譽(yù)高，競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的籌資、投資、資金的分配和運(yùn)用的重任。圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的奮斗目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)采取怎樣有效的財(cái)務(wù)管理方法，就成了企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局日益重視的問題。本文主要提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的觀點(diǎn)，旨使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息充分共享，從而提高集團(tuán)的整體利益、管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理

1. 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)與認(rèn)識(shí)

隨著我國(guó)企業(yè)改革與融入全球化競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)程的不斷深入，特別是國(guó)家正在推行的大集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略，使得中國(guó)企業(yè)組織集團(tuán)化、經(jīng)營(yíng)多元化的趨勢(shì)日趨明顯，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的情況大量出現(xiàn)。這些變化對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理提出了更高的要求，客觀上要求加強(qiáng)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的監(jiān)管。

“財(cái)務(wù)集中管理”不等于“集權(quán)”管理。它是在信息技術(shù)的支持下，通過數(shù)據(jù)集中、信息集中，使得反映企業(yè)集團(tuán)各成員的數(shù)據(jù)、信息更加集成、透明。企業(yè)通過“控制權(quán)”參數(shù)的設(shè)置，在集團(tuán)不同層級(jí)上合理地設(shè)置“控制權(quán)”，實(shí)現(xiàn)“集權(quán)”與“分權(quán)”的統(tǒng)一。各級(jí)管理者還可以在自己的權(quán)限范圍內(nèi)跨越時(shí)間和空間，對(duì)企業(yè)集團(tuán)成員進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，做到集中于咫尺之內(nèi)，監(jiān)控于天涯之外。

2. 實(shí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的必要性

2.1目前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式已不能適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展新形式。隨著國(guó)有企業(yè)的改革和民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)眾多企業(yè)以集團(tuán)的形式發(fā)展壯大。這對(duì)企業(yè)在適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大社會(huì)再就業(yè)等方面起到了積極的作用。

2.2實(shí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要。近年來，新聞媒介不斷對(duì)會(huì)計(jì)信息虛假事件進(jìn)行曝光，其根源除了重多因素之外，管理當(dāng)局和監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督不力也是一個(gè)很重要的因素。由于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不在同一地點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的管理不在同一部門，這就難免出現(xiàn)“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”。這給集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督平設(shè)了一道“瓶頸”。集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理則能有效地避免這一不足。

2.3實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的需要。戰(zhàn)略管理是集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而進(jìn)行的規(guī)化和控制過程，包括確定戰(zhàn)略目標(biāo)、制定戰(zhàn)略規(guī)化、實(shí)施戰(zhàn)略部署和評(píng)價(jià)戰(zhàn)略管理業(yè)績(jī)四個(gè)方面。在合法經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要符合出資人意愿，其他利益主體要服從出資人利益，實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富（股東財(cái)富）最大化，就成為制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理正是基于這一點(diǎn)，體現(xiàn)出了它的功能和優(yōu)越性。

3. 財(cái)務(wù)集中管理的功能

3.1強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，調(diào)劑資金的功能。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和多元化戰(zhàn)略的實(shí)施，子公司不斷成立。但有些子公司經(jīng)營(yíng)資金完全靠母公司支持。就是在海外建立的窗口企業(yè)，從其自身利益出發(fā)也不愿意在當(dāng)?shù)鼗I集資金開發(fā)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)期依賴母公司提供貨物和占用應(yīng)付母公司的貨款進(jìn)行周轉(zhuǎn)必定影響母公司的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)集團(tuán)通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理后以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各公司暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的公司，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。通過資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團(tuán)從更高層次參與下屬公司的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)。

3.2內(nèi)部監(jiān)控的功能。企業(yè)集團(tuán)一般分支公司眾多，組織層次復(fù)雜，管理鏈條長(zhǎng)，如何有效地監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)各級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作，確保其經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范、安全和高效，是眾多企業(yè)集團(tuán)力圖解決但又很難解決好的問題。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理可以使集團(tuán)內(nèi)各子公司的資金達(dá)到合法、安全和有效，便于核對(duì)相應(yīng)的計(jì)劃、合同等資料，確保資金合理有效地使用，從而使集團(tuán)內(nèi)各子公司的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。

3.3降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的功能。企業(yè)集團(tuán)和財(cái)務(wù)集中管理使得集團(tuán)內(nèi)部可以融通資金、盤活資金、提高資金使用率。

3.4提高公司信貸的信用等級(jí)，擴(kuò)大信用的功能。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理后，集團(tuán)內(nèi)各子公司不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是以企業(yè)集團(tuán)的名義進(jìn)行信貸活動(dòng)，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)影響，以及政府的支持，銀行不用擔(dān)心其償還能力，從而擴(kuò)大了企業(yè)集團(tuán)的對(duì)外信用，集團(tuán)可以較容易地從銀行獲得融資，為公司的發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力提供資本。

3.5為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)和方向的制定提供住處的功能。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理可以把各子公司的財(cái)務(wù)住處集中到集團(tuán)總部，使其及時(shí)了解各子公司組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況有及執(zhí)行集團(tuán)總部政策效果及計(jì)劃的完成程度。

4. 財(cái)務(wù)集中管理的可行性分析

實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，有利于保證集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的可行性分析如下：

4.1為適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略發(fā)展需要。企業(yè)集團(tuán)要在國(guó)際上站得住腳，就必須使整個(gè)集團(tuán)的力量結(jié)合在一起，尤其是必須把具有高度統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理集中在集團(tuán)總部。實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一管理各個(gè)所屬子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算，通過建立并實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

4.2所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是財(cái)務(wù)集中管理得以實(shí)施的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)最主要的一個(gè)標(biāo)志是企業(yè)集團(tuán)與所屬子公司之間以產(chǎn)權(quán)為紐帶，是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的結(jié)果。既然有產(chǎn)權(quán)的分離就會(huì)有產(chǎn)權(quán)的委托代理，在這個(gè)委托代理的過程中，企業(yè)集團(tuán)處于委托方，所屬子公司處于代理方，代理方應(yīng)向委托方負(fù)責(zé)。在解除委托代理契約時(shí)，企業(yè)集團(tuán)最重要的依據(jù)就是所屬子公司的財(cái)務(wù)信息。

4.3子公司在產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)中的戰(zhàn)略地位決定了母公司對(duì)子公司的集權(quán)管理。在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)中，子公司和母公司之間保持著非常緊密的生產(chǎn)關(guān)系或者說它原本就是母公司的一部分，是母公司產(chǎn)權(quán)的代理方，只不過由于需要而在法律上獨(dú)立。子公司中經(jīng)營(yíng)上完全受控于母公司，對(duì)母公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展尤其重要，在這種情況下，不可能對(duì)集團(tuán)發(fā)展有著重大影響的子公司實(shí)行分權(quán)制管理。

4.4互聯(lián)網(wǎng)的普及和通信技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理提供了技術(shù)保障和便利條件。在我國(guó)大多數(shù)公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，而且集中式的財(cái)務(wù)管理軟件或網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件得到大力推廣，這些手段無疑加快了公司間傳遞信息的速度，使得母公司的管理人員能夠通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)了解子公司的財(cái)務(wù)狀況，為其進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供了信息保障。通過網(wǎng)絡(luò)也可以使母公司的財(cái)務(wù)政策能迅速傳遞到各個(gè)子公司，便于各子公司及時(shí)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值的最大化。

5. 財(cái)務(wù)集中管理下母公司所必須做的準(zhǔn)備工作

5.1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部盡量完善法人治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集中，企業(yè)集團(tuán)必須有一個(gè)法人治理結(jié)構(gòu)。在這實(shí)施運(yùn)轉(zhuǎn)中，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)除股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層四個(gè)層次外還可設(shè)立多個(gè)委員會(huì)，如戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、投資委員會(huì)等專門對(duì)企業(yè)集團(tuán)和重大決策方案進(jìn)行審定。

5.2對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門的人事實(shí)行適當(dāng)集中管理。在企業(yè)集團(tuán)中各子公司財(cái)務(wù)主管應(yīng)由母公司選派，對(duì)母公司負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)主管的人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇體現(xiàn)在母公司；對(duì)財(cái)務(wù)主管的職權(quán)和責(zé)任明確規(guī)定，以保證其開展工作、履行職責(zé)。

5.3統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。為分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，比較它們的經(jīng)營(yíng)成果，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序進(jìn)行，母公司還應(yīng)該根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，事先制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范子公司的重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和財(cái)務(wù)處理程序，以提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和可比性。

5.4做好預(yù)算管理工作。集團(tuán)公司的基本職能是管理和運(yùn)用資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。因此，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算管理就成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)上年度的資產(chǎn)投資收益和集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃，做好本年度的投資支出預(yù)算和收益目標(biāo)預(yù)算，并加強(qiáng)對(duì)各成員公司的目標(biāo)考核工作。

（作者單位：山東省鄒城監(jiān)獄）