淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算作用及對策

陳順蓮

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)預(yù)算；問題；對策

財務(wù)預(yù)算是反映本單位未來一定期限內(nèi)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及經(jīng)費收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。在經(jīng)費的分配、使用和監(jiān)督過程中，加強財務(wù)預(yù)算管理，增強預(yù)算分配和監(jiān)督職能，不僅能夠提高經(jīng)費的使用效益，而且也能把財務(wù)預(yù)算的積極作用彰顯出來。

一、財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理和經(jīng)營中的作用

企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理又以資金管理為中心，財務(wù)預(yù)算是資金管理的重要手段，也是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具。財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容表現(xiàn)為資金及其流轉(zhuǎn)，又可直接表現(xiàn)為現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金流量信息可以用來評估和預(yù)測企業(yè)的償債能力、變現(xiàn)能力、收益質(zhì)量和財務(wù)彈性，這四個方面對企業(yè)的生存和發(fā)展極其重要，也同樣體現(xiàn)著企業(yè)財務(wù)預(yù)算的有效作用。具體表現(xiàn)在以下方面：

1.財務(wù)預(yù)算能讓所有財務(wù)執(zhí)行者樹立“預(yù)算就是法”觀念，并且具有幫助決策的作用。在建立相互制約、相互監(jiān)督的運行機制的基礎(chǔ)上，財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，就必須嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格控制，計劃開支，確保年度預(yù)算的綜合平衡，減少經(jīng)費開支的隨意性。財務(wù)預(yù)算將企業(yè)的現(xiàn)有資源與企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，在預(yù)算體系中，知識和信息被重新分類總結(jié)，并通過向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些知識和信息的方式來協(xié)助決策的制定。

2.財務(wù)預(yù)算能強化經(jīng)費使用的控制力，財務(wù)預(yù)算具有控制的作用。領(lǐng)導(dǎo)需站在全局的高度，切實加強對從計劃到開支的各個環(huán)節(jié)的調(diào)控，增強經(jīng)費開支的計劃性。按照“精打細(xì)算，量入為出、突出重點，提高效益”的原則，對當(dāng)年經(jīng)費進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，及時編報年度經(jīng)費預(yù)算。企業(yè)的日常經(jīng)營活動都要圍繞預(yù)算目標(biāo)展開，在企業(yè)預(yù)算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，即成為企業(yè)、部門以及員工的行動目標(biāo)，執(zhí)行過程必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)實行嚴(yán)格的控制。

3.財務(wù)預(yù)算具有增強防范經(jīng)費流失的功能，具有激勵的作用。原來經(jīng)費使用缺少計劃性，存在著隨意支出、普遍超支現(xiàn)象、實施財務(wù)預(yù)算管理，對現(xiàn)金和票據(jù)的使用、預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支、借款等事項均做出明確的規(guī)定，能夠有效地強化經(jīng)費管理。企業(yè)通過預(yù)算管理，將預(yù)算目標(biāo)分層次、分部門地分解到企業(yè)各個職能部門，使企業(yè)每個部門、每個員工都了解本部門的經(jīng)濟活動與企業(yè)整個預(yù)算目標(biāo)之間的關(guān)系，激勵每個部門、每個員工努力為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而工作。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算中存在的問題

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算主要存在以下五方面的問題：

1.企業(yè)的預(yù)算與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)不一致。預(yù)算應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略相結(jié)合，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的目的就是為了防范風(fēng)險、更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。可是現(xiàn)實中很多企業(yè)卻沒有明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)，企業(yè)編制預(yù)算沒有與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)相一致，從而導(dǎo)致預(yù)算的“近視”，只重視眼前的利益而忽視公司的長期利益。

2.蓄意放松預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算失去它應(yīng)有的激勵作用。在國有企業(yè)中，預(yù)算的松弛現(xiàn)象很普遍，預(yù)算成了“數(shù)字游戲”，使得企業(yè)的短期目標(biāo)扭曲，短期目標(biāo)脫離了長期目標(biāo)，進(jìn)而影響企業(yè)的長期發(fā)展。

3.沒有樹立向預(yù)算要效益，通過預(yù)算加強企業(yè)管理的意識。執(zhí)行預(yù)算的過程缺少監(jiān)督，發(fā)生預(yù)算超支行為，嚴(yán)重?fù)p害了預(yù)算的嚴(yán)肅性。企業(yè)都實行領(lǐng)導(dǎo)人一支筆審批制度。領(lǐng)導(dǎo)人的一支筆應(yīng)該是在預(yù)算范圍內(nèi)支出的一支筆，對于超出預(yù)算的部分應(yīng)該由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體討論做決定，不應(yīng)是主要領(lǐng)導(dǎo)一人說了算。大部分人都認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，缺乏主人翁責(zé)任感。甚至有的部門還有可能在年底預(yù)算寬裕的情況下，突擊花錢，使預(yù)算失去控制費用的作用。

4.預(yù)算執(zhí)行過程中不可預(yù)測因素得不到及時反饋。很多企業(yè)只是按期報送預(yù)算的執(zhí)行分析。由于企業(yè)在編制預(yù)算時不可能預(yù)測到所有可能發(fā)生的事情，當(dāng)市場狀況發(fā)生重大變化或其他原因出現(xiàn)時，企業(yè)不能及時做出預(yù)算調(diào)整，使得預(yù)算脫離實際，變成空洞的數(shù)據(jù)游戲。

5.預(yù)算管理的激勵機制作用得不到發(fā)揮。財務(wù)預(yù)算沒有和考核掛鉤，預(yù)算的考核只是限于形式，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核缺乏應(yīng)有的措施，如考核指標(biāo)不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)未公示，獎懲措施未落實，致使預(yù)算實質(zhì)成為軟約束，失去了預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

三、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策

針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算中存在的問題，應(yīng)從以下方面加強管理：

1.營造一個有利于開展預(yù)算管理的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視預(yù)算工作，對員工進(jìn)行宣傳教育，讓企業(yè)從上到下都明確實施預(yù)算管理的重要性和意義。財務(wù)部門通過積極協(xié)調(diào)、控制，配合各部門做好財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)。

2.遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的預(yù)算編制原則。首先，財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實際，編制財務(wù)預(yù)算需要各部門對其在預(yù)算期內(nèi)的各項經(jīng)濟活動做出全面的預(yù)計，并盡可能準(zhǔn)確的測算；其次，要克服預(yù)測過程中的片面性，避免個別部門為了擴大資金，使用的自由度而不負(fù)責(zé)任地夸大，造成財務(wù)數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致資金浪費，第三，要防止財務(wù)預(yù)算管理失去控制，把財務(wù)預(yù)算變成一組過時的表格數(shù)據(jù)。

3.嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算。一經(jīng)批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算不能隨意調(diào)整、修改，隨意調(diào)整、修改預(yù)算，便失去了預(yù)算的意義和初衷。預(yù)算并非決算，并非不能修改，但不能隨意修改，只有在編制預(yù)算時所考慮的市場、業(yè)務(wù)、內(nèi)部資源、外部環(huán)境等因素發(fā)生重大變動時，才可根據(jù)實際情況調(diào)整或修改財務(wù)預(yù)算。調(diào)整和修改預(yù)算指標(biāo)必須按規(guī)定程序申請、審議、審批。

4.及時反饋預(yù)算執(zhí)行信息。財務(wù)部門應(yīng)及時向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門領(lǐng)導(dǎo)及時了解本部門的財務(wù)開支狀況，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因并及時解決，從而確保其經(jīng)濟活動不偏離本部門的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

5.企業(yè)應(yīng)不斷完善財務(wù)預(yù)算考核體系。企業(yè)要建立適于本企業(yè)實際、易操作的考核指標(biāo)，制訂可操作的考核獎懲辦法?？己霜剳偷闹笇?dǎo)思想為：有助于鼓勵各部門在積極、主動、優(yōu)質(zhì)完成所承擔(dān)任務(wù)的過程中精打細(xì)算、增收節(jié)支，防止弄虛作假、浪費資源。考核的原則為：以預(yù)算為基礎(chǔ)，從嚴(yán)從細(xì)、量化到人。將實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較。對于實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間的各種差異，不論是對實現(xiàn)目標(biāo)利潤有利還是不利，都要進(jìn)行認(rèn)真分析，找出原因，以便于改進(jìn)。□

（編輯/劉佳）