債務(wù)重組在用友ERP-U8.72財(cái)務(wù)軟件中的實(shí)現(xiàn)

郭小芬

債務(wù)重組在用友ERP-U8.72財(cái)務(wù)軟件中的實(shí)現(xiàn)

郭小芬

本文以常用的用友ERP-U8.72財(cái)務(wù)軟件為例，設(shè)計(jì)了以非現(xiàn)金資產(chǎn)——存貨清償債務(wù)這一種債務(wù)重組方式的操作步驟，以供競(jìng)賽學(xué)習(xí)和實(shí)際應(yīng)用。

債務(wù)重組；用友ERP-U8.72;處理

債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組定義中的“債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難”，是指?jìng)鶆?wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境，導(dǎo)致其無(wú)法或者沒有能力按原定條件償還債務(wù)；“債權(quán)人作出讓步”，是指?jìng)鶛?quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來(lái)以低于重組賬務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)。

債務(wù)重組的方式有：以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件以及以上三種方式的組合。2014年全國(guó)職業(yè)院校技能大賽高職組會(huì)計(jì)技能賽項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息化處理環(huán)節(jié)債務(wù)重組樣題中的債務(wù)重組方式就是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。樣題如下：2013年4月7日，深圳華銀旺和有限公司所欠貨款500994元未能按期償還（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50000元），現(xiàn)與我公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，該公司抵債商品發(fā)票已到，貨已入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上載明：男式皮衣550件，單價(jià)360元；女式皮衣300件，單價(jià)320元；女式皮手套700雙，單價(jià)80元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的規(guī)定，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，作為營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益。重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

該債務(wù)重組樣題中重組債權(quán)賬面價(jià)值：500994-50000＝450994元，抵債商品價(jià)稅合計(jì)＝550*360*（1+17%）+300*320*（1+17%）+700*80*（1+17%）＝409500元。債權(quán)賬面價(jià)值高于抵債商品價(jià)稅合計(jì)41494元，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失。理論上的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品——男式皮衣 198000

——女式皮衣 96000

——女式皮手套 56000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59500

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 41494

壞賬準(zhǔn)備 50000

貸：應(yīng)收賬款

——深圳華銀旺和有限公司 500994

要在用友ERP—U8.72財(cái)務(wù)軟件中完成該債務(wù)重組業(yè)務(wù)，其操作流程如下：

⑴因?yàn)樵搨鶆?wù)重組業(yè)務(wù)中有商品的入庫(kù)，因此應(yīng)填寫“采購(gòu)入庫(kù)單”，但它又不是普通的、有訂單的采購(gòu)業(yè)務(wù)，所以需要修改“采購(gòu)管理”系統(tǒng)參數(shù)，取消“普通業(yè)務(wù)必有訂單”。

⑵收到抵債商品與發(fā)票時(shí)，在“庫(kù)存管理”系統(tǒng)錄入采購(gòu)入庫(kù)單，在“采購(gòu)管理”系統(tǒng)根據(jù)采購(gòu)入庫(kù)單拷貝生成采購(gòu)專用發(fā)票，并修改發(fā)票號(hào)碼和日期，然后保存。

⑶將采購(gòu)專用發(fā)票與采購(gòu)入庫(kù)單進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算之后在“應(yīng)付款管理”系統(tǒng)審核該發(fā)票。再執(zhí)行“應(yīng)付款管理”系統(tǒng)的“制單處理”，選擇“發(fā)票制單”生成憑證如下：

借：物資采購(gòu)——男式皮衣 198000

——女式皮衣 96000

——女式皮手套 56000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59500

貸：應(yīng)付賬款 409500

其中：“應(yīng)付賬款”科目為按“供應(yīng)商”進(jìn)行輔助核算，其“供應(yīng)商”為“深圳華銀旺和有限公司”。

⑷執(zhí)行“應(yīng)付款管理”系統(tǒng)的“應(yīng)付沖應(yīng)收”，“應(yīng)付”和“應(yīng)收”的轉(zhuǎn)賬金額均為409500元，生成憑證如下：

借：應(yīng)付賬款 409500

貸：應(yīng)收賬款 409500

其中：“應(yīng)付賬款”科目的“供應(yīng)商”為“深圳華銀旺和有限公司”，“應(yīng)收賬款”科目為按“客戶”進(jìn)行輔助核算，其“客戶”亦為“深圳華銀旺和有限公司”。亦即“深圳華銀旺和有限公司”既是公司的客戶，也是公司的供應(yīng)商。

⑸執(zhí)行“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)的“壞賬處理→壞賬發(fā)生”，輸入本次發(fā)生壞賬金額50000元，生成的憑證如下：

借：壞賬準(zhǔn)備 50000

貸：應(yīng)收賬款 50000

其中：“應(yīng)收賬款”科目的“客戶”為“深圳華銀旺和有限公司”。這一步驟作完之后，應(yīng)收深圳華銀旺和有限公司賬款的余額變?yōu)?1494元，這就是應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目的金額了。

⑹執(zhí)行“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)的“收款單據(jù)處理→收款單據(jù)錄入”，錄入收款單，該收款單是一虛擬收款單，收款單上的“結(jié)算科目”必須填寫“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”，金額為41494元。并根據(jù)分工換另一操作員對(duì)收款單進(jìn)行審核。然后執(zhí)行“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)的“制單處理→收付款單制單”，生成憑證如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 41494

貸：應(yīng)收賬款 41494

其中：“應(yīng)收賬款”科目的“客戶”為“深圳華銀旺和有限公司”。

⑺執(zhí)行“存貨核算”系統(tǒng)的“業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬”，將采購(gòu)入庫(kù)單進(jìn)行記賬，再執(zhí)行存貨核算系統(tǒng)的“財(cái)務(wù)核算→生成憑證”，選擇“采購(gòu)入庫(kù)單（報(bào)銷記賬）”，生成憑證如下：

借：庫(kù)存商品——男式皮衣 198000

——女式皮衣 96000

——女式皮手套 56000

貸：物資采購(gòu)——男式皮衣 198000

——女式皮衣 96000

——女式皮手套 56000

上述步驟生成的憑證進(jìn)行合并就與前述理論上的會(huì)計(jì)分錄一致了。

⑻執(zhí)行“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)的“核銷處理→手工核銷”，將該收款單進(jìn)行核銷。然后按權(quán)限分工以不同的操作員身份登錄，在“總賬”系統(tǒng)對(duì)生成的憑證分別進(jìn)行審核和記賬（因沒有憑證涉及現(xiàn)金和銀行存款，故不需進(jìn)行出納簽字?。瑥亩瓿稍搨鶆?wù)重組業(yè)務(wù)的處理。

前面所述樣題是重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于抵債商品價(jià)稅合計(jì)，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值小于抵債商品價(jià)稅合計(jì)，也意味著該債權(quán)原計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比實(shí)際發(fā)生的要多，因此，要沖銷一部分原計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。我們把樣題當(dāng)中的女式皮手套改為1200雙，其它條件不變，那么該債務(wù)重組樣題中重組債權(quán)賬面價(jià)值不變，抵債商品價(jià)稅合計(jì)＝550*360*（1+17%）+300*320*（1+17%）+1200*80*（1+17%）＝456300元。債權(quán)賬面價(jià)值低于抵債商品價(jià)稅合計(jì)5306元，是多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)予沖銷。操作步驟與原題不同之處除了不要填寫虛擬的收款單之外，還要執(zhí)行“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)中的“壞賬處理→計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”，金額默認(rèn)“-5306元”。

其理由如下：該債務(wù)的賬面原值是500994元，抵銷抵債商品的價(jià)稅合計(jì)456300元（應(yīng)付沖應(yīng)收，應(yīng)收賬款減少456300元），確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備44694元（導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少44694元），這樣“應(yīng)收賬款”科目的余額就為0了，但“壞賬準(zhǔn)備”科目還有余額5306元，按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的話，“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額也應(yīng)該為0，所以就需要作一個(gè)沖銷壞賬準(zhǔn)備5306元的會(huì)計(jì)分錄。

在這種情況下，操作當(dāng)中生成的所有憑證如下：

①借：物資采購(gòu)——男式皮衣 198000

——女式皮衣 96000

——女式皮手套 96000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 66300

貸：應(yīng)付賬款 456300

②借：應(yīng)付賬款 456300

貸：應(yīng)收賬款 456300

③借：壞賬準(zhǔn)備 44694

貸：應(yīng)收賬款 44694

④借：壞賬準(zhǔn)備 5306

貸：資產(chǎn)減值損失 5306

⑤借：庫(kù)存商品——男式皮衣 198000

——女式皮衣 96000

——女式皮手套 96000

貸：物資采購(gòu)——男式皮衣 198000

——女式皮衣 96000

——女式皮手套 96000

上述會(huì)計(jì)分錄中“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)收賬款”對(duì)應(yīng)的“供應(yīng)商”和“客戶”均為“深圳華銀旺和有限公司”。

本文在Windows XP及用友ERP-U8.72（院校專版）環(huán)境下調(diào)試通過(guò)，并與全國(guó)職業(yè)院校技能大賽的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一致。

[1]金穎穎.關(guān)于用友8.72中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的問(wèn)題探討[J].才智,2014(3):338-339.

[2]文貝貝.用友U8.72采購(gòu)管理系統(tǒng)操作流程分析[J].中國(guó)商貿(mào),2014(2):85-87.

[3]楊彪.債務(wù)重組會(huì)計(jì)探析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2013(10): 145-146.

（作者單位：長(zhǎng)沙商貿(mào)旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）