十問：中國稅改

文/魏雅華

十問：中國稅改

文/魏雅華

要重視財政和收入分配制度的改革，使共同富裕建立在制度的基礎(chǔ)之上。

——溫家寶在全國人大十一屆五次會議記者招待會答記者問

今年“兩會”上，代表委員們關(guān)于中國稅收的反應(yīng)之強(qiáng)烈，提案之多，質(zhì)詢之眾，爭論之鼎沸，歷屆兩會所罕見。截至3月4日下午，在總共42份財貿(mào)金融類提案中，有關(guān)稅的提案就占了13條之多。

那么，到底出了什么事？為什么會對稅收的論爭如此激烈？

2012年3月18日，財政部長謝旭人在中國發(fā)展高層論壇年會上說，今年將穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點，并進(jìn)一步研究制定房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)的稅收改革方案。謝旭人強(qiáng)調(diào)，將繼續(xù)堅定不移地推進(jìn)財稅體制改革，大力支持促進(jìn)價格、金融等方面領(lǐng)域的改革。

一問：中國的稅賦負(fù)擔(dān)是重是輕

先說第一個問題：中國的稅賦負(fù)擔(dān)是重是輕？

為什么說這是第一個問題？

如果這個問題不解決，那么，中國的稅賦負(fù)擔(dān)該減該加，便無從談起。所以，所有的關(guān)于中國的稅賦之爭都無從談起。

2009年12月16日，《福布斯》雜志推出了《2009年全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜》，中國大陸排名全球第二，稅負(fù)痛苦地排名第一的是法國。此事引起了強(qiáng)烈反響。

這里我們得簡單地認(rèn)識一下《福布斯》：

《福布斯》（Forbes）是一個媒體集團(tuán)的名稱，《福布斯》雜志是福布斯先生經(jīng)營的世界上最著名的財經(jīng)雜志名稱，因前瞻性強(qiáng)、永不妥協(xié)精神、觀點鮮明、簡明扼要而聞名于世。

隨即《人民日報》著文進(jìn)行了反駁?？伞度嗣袢請蟆分囊仓皇钦f，中國的稅賦負(fù)擔(dān)（雖然較重——筆者注）仍在合理的范圍之內(nèi)。而且中國正在減輕稅賦負(fù)擔(dān)呀?？稍撐牟]有否認(rèn)“中國的稅賦負(fù)擔(dān)較重”這一事實，也沒有否定中國“應(yīng)當(dāng)減輕稅負(fù)”這一稅改方向。

那么，事實如何？

事實是中國的稅收入連年大幅度地增長，其增長的幅度大大地高于國民經(jīng)濟(jì)的增長和城鄉(xiāng)居民收入的增長。這是很不正常的。稅收的增長速度不應(yīng)該比GDP增長速度更快。道理很減單，收入是稅基，有多少收入收多少稅呀。

現(xiàn)實是，2010年, 中國的GDP同比增10.3%。中國的稅收總收入為73202億元,同比增23%；增加的幅度和速度都很驚人。國家全年財政收入83080億元,比上年增長21.3%； 2010年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長11.3%，扣除價格因素，實際僅增長了7.8%。2011年全國GDP同比增長9.2%，而稅收總收入近9萬億元，同比增幅22.6%。

兩者的反差是如此之大。

自2004年起，中國一直在提“結(jié)構(gòu)性減稅”，但稅收入總額非但沒有減少，甚至連減緩增長也沒有，每年增長速度都比GDP快十多個百分點。比城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長，快十多個百分點。

第一個問題的答案是：中國的稅賦負(fù)擔(dān)的確很重。中國的稅賦增速很不正常。

二問：稅收增長過快的直接后果是什么

稅收增長過快的直接后果是老百姓的生活成本的大幅度颼升。老百姓的生活的壓力大幅度加重。中國的物價上漲過快，2010年，2011年連續(xù)兩年，物價警戒線失守。CPI上行過快。

而稅收增長過快是通過中國的第一大稅種，增值稅來實現(xiàn)的。

前不久，濟(jì)南市的政協(xié)委員潘耀民在濟(jì)南市兩會上提案建議，降低“饅頭稅”。他說，一個饅頭要征收17%的稅，有點兒高。而面粉、掛面等產(chǎn)品的增值稅稅率如今只有13%。饅頭也是糧油副食品，應(yīng)執(zhí)行13%的稅率。

有網(wǎng)友們算了算說，一塊錢的饅頭要收兩毛多的稅。此語一出，舉國嘩然。民說輿說國說，熱評如潮。

再一查，潘耀民委員降低“饅頭稅”的提議，已連提了三年了。俗語說，話說三遍淡如水。潘耀民的此語說了三年了，該是“話說三年輕于風(fēng)”了?？晌覀儸F(xiàn)在卻聽得如此新鮮清潤，該是“面熱三遍肉不換”了。

“饅頭稅”的確是個大話題，大到什么程度？這個話題比天大。民以食為天嘛。

中國13億人每天要吃掉多少億個饅頭？一年365天哪天不吃？這一年數(shù)千億甚至數(shù)萬億個饅頭的稅收，又該是多么驚人的天文數(shù)字？真的是中國第一大稅了。

我們真誠地希望，今年千萬不要再放過這個話題，道理很簡單，這個話題關(guān)系到中國13.4億的每一個公民。它是一個很大很大的民生話題，而且關(guān)系到如何評價和改革中國的稅制。

看看我們餐桌上的饅頭，價錢越來越貴，個頭越來越小。

20年前，8分錢一個饅頭，一塊錢能買一大堆。一塊錢買12個，還找4分錢呢?，F(xiàn)在的個頭和當(dāng)年一樣大的饅頭，得一塊錢一個?，F(xiàn)在一塊錢能買3個饅頭，可現(xiàn)在的3個饅頭沒有當(dāng)年的一個大。

也許有人會說，這是經(jīng)濟(jì)騰飛所必須支付的代價。不對。同一時間段，二十年間，經(jīng)濟(jì)高度繁榮的美國，食品價格幾乎沒有什么變化。

讓我們來看看一個饅頭到底要收多少稅。

根據(jù)1994年出臺的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》，以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，應(yīng)該按照17%的稅率征收。所以，潘耀民所說的，一個饅頭要征收17%的稅，沒有錯。

讓我們再來看看從糧食到饅頭，要收多少次增值稅：農(nóng)民從地里收獲糧食,賣給大批發(fā)收購商（包括國家糧食糧庫），這個環(huán)節(jié)是不收稅的。糧食收購商將糧食賣給面粉廠，要繳納第一次增值稅。面粉廠將糧食加工成面粉，賣給糧食商店或超市，要繳納第二次增值稅。糧食商店再將面粉賣給饅頭作坊，要繳納第三次增值稅，饅頭作坊把面粉加工成饅頭，賣給超市，或直接賣給老百姓，要繳納第四次增值稅。

您可以算一算，經(jīng)過了多次重復(fù)繳納后的增值稅率是多少。

對此，山東省國稅局回應(yīng)說，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》規(guī)定：饅頭是糧食加工制成的熟食品，所以適用的增值稅稅率為17%。由于國家對初級農(nóng)產(chǎn)品實行免稅，生產(chǎn)企業(yè)可以按照13%抵扣，消費(fèi)者最終承擔(dān)的增值稅為4%左右?？缮綎|省國稅局并沒有對從面粉到饅頭整個鏈條的重復(fù)納稅作出計算。

這仍然是一筆糊涂賬。

而我想要說的是，在美國，對老百姓每天要吃的食品，從生產(chǎn)到銷售，所有的環(huán)節(jié)都是不但免稅還免費(fèi)的。所以吃在美國非常之便宜，一個月200美元便能吃得很好，在中國200元人民幣能吃飽肚子嗎？在美國，一個工人的失業(yè)救濟(jì)金每月還能拿到1600美金呢。所以他們的基尼系數(shù)那么低。在加拿大，在許多發(fā)達(dá)國家，在吃上窮人和富人是沒有分別的。因為吃的實在太便宜。

潘耀民說，饅頭的增值稅率應(yīng)降到13%，我說，饅頭應(yīng)免繳增值稅。不僅是饅頭應(yīng)免繳增值稅，所有的食品生產(chǎn)，從生產(chǎn)到銷售，全環(huán)節(jié)應(yīng)免稅。

要關(guān)愛民生,從減免饅頭的增值稅始。它能讓13.4億中國人，人人受惠。比一手加工資，一手漲物價，強(qiáng)多了。

三問：減稅從哪里開始

1.鼓勵設(shè)備類固定資產(chǎn)投資：從2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型，對增值稅一般納稅人購進(jìn)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項稅款允許抵扣。

2.改善中小企業(yè)投資環(huán)境：降低增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并將增值稅小規(guī)模納稅人征收率由工業(yè)6%、商業(yè)4%，統(tǒng)一降至3%。

3.提升消費(fèi)能力：在提高工薪所得個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，暫停征收儲蓄存款利息個人所得稅；（因為中國已連續(xù)兩年銀行存款利率低于CPI漲幅,即負(fù)利率。負(fù)利率還要繳納利息個人所得稅嗎？）從2009年1月20日至12月31日，對排氣量1.6升及以下的乘用車，車輛購置稅稅率由10%降至5%，促進(jìn)汽車消費(fèi)。

4.促進(jìn)外貿(mào)出口：先后7次提高了紡織品等勞動密集型產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率，涉及的商品種類上萬余種；對全國20個城市的技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) 結(jié)構(gòu)性減稅，給予了營業(yè)稅免征、企業(yè)所得稅減按15%征收。

5.支持資本市場發(fā)展：證券交易印花稅稅率先由3%降至1%。而后由對買賣雙方征收改為向賣方單邊征收，并對證券市場個人投資者取得證券交易結(jié)算資金利息，暫免征收個人所得稅。2010年，中國每個中國股市投資賬戶人均虧損4萬元。2011年，中國每個中國股市投資賬戶人均繼續(xù)虧損4.2萬元。

6.擴(kuò)大就業(yè)和再就業(yè)：對符合條件的下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營和企業(yè)吸收下崗失業(yè)人員就業(yè)，給予營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和所得稅方面的稅收優(yōu)惠。

四問：企業(yè)稅負(fù)之重，重在哪里，重到什么程度

對于此問，本屆兩會前，全國政協(xié)委員、杭州市政協(xié)主席的孫忠煥專門到杭州下屬的余杭區(qū)進(jìn)行抽樣調(diào)查，獲得的一手?jǐn)?shù)據(jù)，觸目驚心。

孫忠煥挑選的，是55家年銷售收入在1億元以下的中小企業(yè)。2010年，他們中的一半發(fā)生了虧損。

本來，由于人工、原材料、融資等成本的提高，企業(yè)利潤空間已經(jīng)被壓縮為一成左右，還要承擔(dān)存在重復(fù)征收問題的高額流轉(zhuǎn)稅。制造型企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅占全部繳納稅收的比例為77%，貿(mào)易型企業(yè)的比例更是高達(dá)88%，而且他們轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力很低，中小企業(yè)不堪重負(fù)。

2011年，家電生產(chǎn)廠家TCL的凈利潤不到17億元，但稅收高達(dá)42億多元。

2011年以來的中國稅改進(jìn)程

五問：一個中等收入的工薪一輩子要繳多少稅？102萬！

這是個讓人心驚肉跳的數(shù)字，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于我們每個月工資單上的繳稅額，因為大量的稅都被中國現(xiàn)行稅制所遮蔽。

在以流轉(zhuǎn)稅也就是間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)中，70%以上的稅收額，來自流通環(huán)節(jié)中企業(yè)所交的增值稅營業(yè)稅等。企業(yè)會把每一分錢的稅收支出，攤進(jìn)入生產(chǎn)成本。將稅錢加在商品中，一環(huán)一環(huán)地悄悄轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。我們吃每一頓飯、喝得每一杯水，甚至是睡覺時都在交稅，因為空調(diào)或暖氣正在運(yùn)轉(zhuǎn)。

如果你年薪15萬，從25歲工作到60歲，這35年間繳納個人所得稅52萬元左右（已扣除社會保險等）。

根據(jù)中國人的習(xí)慣，這一生你至少會買一套100平米左右的房子，沒有房子你能討到老婆嗎？要是你一輩子連一套房都買不起，您這輩子也混得太背了吧。

假設(shè)這房是150萬元。如果這是你的唯一住房，至少需要繳納2萬多元契稅和其他一些零星稅。在建造這套房子時，開發(fā)商要向國家交多少稅費(fèi)，并攤進(jìn)了房價。至今也沒有確切的說法，姑且按較低水平的10%來算，（遠(yuǎn)不止這個數(shù)），那就是15萬元。

中國正在成為一個四個輪子上的國家，很快，中國也會像美國一樣，沒有車你將寸步難行。如果你買一輛國產(chǎn)的20萬元左右的車，其中含的稅至少有七八萬元。倘若是進(jìn)口車，就要繳得更多。還沒有算開車的稅費(fèi)。

如果你給孩子買奶粉，用嬰兒用品，看電影，有時要在外請朋友們吃飯，偶爾還買個iPad3什么的，平均每個月花費(fèi)3000元左右，則要繳納的稅為600元以上。到60歲時，為此繳納的稅為25萬元以上。加起來一共是102萬元。這還不算你在25歲之前和60歲之后的所有花費(fèi)。若都算上，只怕200萬元擋不住。

六問：為什么中國人享受不到物美價廉的中國制造

從早到晚，即使是在睡夢中，你都掙脫不了那張沉重而隱蔽的稅網(wǎng)。

一早，把你鬧醒的蘋果手機(jī)，里面就含了上千元的“冤枉”稅。以蘋果iPhone4S（16G）為例，在內(nèi)地賣4988元，香港大約4129元，在美國約賣4087元。便宜了快1000元。

這是因為，國內(nèi)的蘋果手機(jī)，是聯(lián)通等運(yùn)營商從美國蘋果公司手上購買的，算進(jìn)口，得加上17%的增值稅。但蘋果手機(jī)是在深圳的保稅區(qū)生產(chǎn)，出口到美國和香港卻不用交稅，所以能賣得比內(nèi)地便宜。

中國的增值稅為17%和13%兩檔，而歐洲平均為10%，日本為4%。而且，增值稅是一種間接稅，商品每流通一次，都會被征稅，商家將這些稅收成本轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，最直接的體現(xiàn)是商品價格比國外的普遍要高。一些發(fā)達(dá)國家主要是向居民直接征稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅很少，所以商品中含稅也少。

聯(lián)想集團(tuán)董事長楊元慶說：“我們的聯(lián)想電腦在國內(nèi)沒有辦法賣得不貴，有17%的增值稅必須加到價格里面，但產(chǎn)品毛利率只有15%?！?/p>

七問：房產(chǎn)稅新試點將“花落誰家”

房產(chǎn)稅，近兩年稅制改革中最熱門的話題，其廣受關(guān)注源于與百姓的密切程度，源于與房地產(chǎn)的密切程度。而對稅制而言，房產(chǎn)稅試點更多的意義是：作為直接稅，房產(chǎn)稅的破題可以在一定程度上打破現(xiàn)行在調(diào)節(jié)收入分配方面力不從心的、以間接稅為主的稅制格局。

新華網(wǎng)3月13日訊，財政部明確表示，目前正在研究推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的方案，并擬適當(dāng)擴(kuò)大試點范圍。

目前有關(guān)房產(chǎn)稅試點擴(kuò)容城市的猜想正不斷涌現(xiàn)。3月初，有媒體報道，繼重慶、上海的房產(chǎn)稅改革之后，湖北、湖南將開展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅合并改革試點，對企業(yè)和單位按評估值征稅。該消息此前一度傳得沸沸揚(yáng)揚(yáng)；不過，后被證實尚處于想法階段。

另外，今年北京對房產(chǎn)稅改革的態(tài)度也開始有了緩和。據(jù)公開信息，北京已經(jīng)將“房地產(chǎn)稅制改革”列為2012年稅收工作重點中“積極參與稅制改革”的組成部分。雖然什么時候會進(jìn)行試點尚未可知，但前期調(diào)研、數(shù)據(jù)測算的工作已經(jīng)計劃展開。

最新消息顯示，今年房產(chǎn)稅試點可能會增加三到五個城市，但房產(chǎn)稅擴(kuò)容的具體試點城市仍未確定。

八問：營業(yè)稅改征增值稅如何深入

作為2012年結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，營業(yè)稅改征增值稅改革目前正在上海進(jìn)行試點。作為涉及我國兩大主體稅種的改革，無論是其減少重復(fù)征稅的內(nèi)容，還是已經(jīng)出現(xiàn)的資金更多流向試點地區(qū)的事實，都將推動其在2012年提速。

預(yù)算報告稱，將完善增值稅制度、推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點。事實上，營業(yè)稅改征增值稅改革的重要問題就是改征后稅收的分配問題，上海成為首個試點地區(qū)的重要原因就是其國地稅是統(tǒng)一管理的，要加快推進(jìn)這項改革將會涉及解決國地稅相互配合的問題。

目前，以北京、江蘇為代表的一些省市已經(jīng)表示在積極進(jìn)行試點的準(zhǔn)備。財政部財科所副所長劉尚希指出，營業(yè)稅改征增值稅改革的推進(jìn)將涉及我國財政體制改革問題，首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配，分享比例將可能面臨調(diào)整。

九問：資源稅改革是否擴(kuò)大到煤炭

作為近幾年稅制改革中少有的增稅改革，資源稅改革對于整個稅制改革的意義在于其作為一個地方稅種，可以顯著為地方增加財政收入，而國際稅制綠化大勢以及國內(nèi)節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)的需求無疑也要求資源稅加快改革。

2011年，資源稅改革在試點一年多基礎(chǔ)上全面實施，石油、天然氣稅額從從量計征改為從價計征，然而這項改革沒有涉及煤炭。煤炭在我國能源、發(fā)電中廣泛利用，相比石油價格與國際接軌和天然氣統(tǒng)一定價，煤炭資源稅改革無疑將會對資源價格產(chǎn)生更大影響。

預(yù)算報告稱，進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行原副行長劉克崮建議，改革推進(jìn)順序應(yīng)依次為：石油和天然氣、煤炭、金屬礦原礦、非金屬原礦、水資源。

十問：中國會推出奢侈品稅嗎

對奢侈品進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)不應(yīng)降的問題，財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希對記者表述的觀點很明確，“對進(jìn)口奢侈品征消費(fèi)稅，也就是對富人征稅，無疑有利于社會公平，不但不應(yīng)降低，相反地應(yīng)該提高。就擴(kuò)大內(nèi)需而言，其指向的是國內(nèi)產(chǎn)品，而不是進(jìn)口產(chǎn)品。如果擴(kuò)大對進(jìn)口產(chǎn)品的消費(fèi)需求，那將損害國內(nèi)企業(yè)在國內(nèi)市場的競爭力，導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)要么倒閉，要么更嚴(yán)重地依賴于外部市場，對中國經(jīng)濟(jì)將造成嚴(yán)重后果?！?/p>

目前，中國已成為世界第二大奢侈品消費(fèi)國。全國政協(xié)委員潘慶林說，對某些奢侈的消費(fèi)予以征稅，作為合理引導(dǎo)消費(fèi)，間接調(diào)節(jié)收入分配的一種手段，對培養(yǎng)國民素質(zhì)作用很大。那么，中國會推出奢侈品稅嗎？至少現(xiàn)在很難，正因為很難，所以我們呼喚。

盡管中國稅改千頭萬緒，最重要的是對食品征稅的全程免征。道理很簡單，因為這項減稅將惠及全中國13.4億每一個人。對國家經(jīng)濟(jì)影響巨大，甚至?xí)苯痈淖冎袊呢斦呒柏泿耪?。還有，它將強(qiáng)有力地改善中國的貧富懸殊。降低國人的生活成本壓力，保障最最基本人權(quán)。

編輯：靳偉華 jinweihua1014@sohu.com