淺談往來款項的管理

彭小梅

摘要：本文對往來款項管理的內(nèi)容和方法，往來帳款清理難，原因及建議分析，加強(qiáng)事業(yè)單位往來款管理的對策幾個方面做了簡要的論述！關(guān)鍵詞：往來款項；管理；事業(yè)單位

Abstract: In this paper, the content and methods of management of current funds between accounts clean-up difficult, reasons and recommendations, to strengthen countermeasures aspects of the management of institutions between the models do a brief exposition!Key words: between payments; management; institutions

中圖分類號：P412.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

往來款項的管理是財務(wù)管理一項非常重要的內(nèi)容，由于事業(yè)單位對真正的往來款項缺乏管理，經(jīng)過多年積累、人員更換，大大增加了壞賬、死賬的幾率。首先說說往來款項的概念，往來款項是指執(zhí)行預(yù)算收支過程中，與有關(guān)單位或個人所發(fā)生的等待結(jié)算的各種資金。它包括債權(quán)和債務(wù)，有人欠和欠人兩類。凡是預(yù)先領(lǐng)款辦事，事后應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)賬或結(jié)算報銷的，稱為人欠，是暫付款項。如預(yù)先支付的差旅費，以及各種事后應(yīng)當(dāng)歸還或者報賬結(jié)算的，稱為欠人，是暫存款項，如預(yù)收工程的預(yù)交款等。往來資金，按預(yù)算管理劃分，有預(yù)算內(nèi)的，也有預(yù)算外的，還有專項往來資金，往來資金內(nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，加強(qiáng)其核算和管理，對減少資金的占用，加速資金周轉(zhuǎn)，有重要意義。

1 往來款項管理的內(nèi)容和方法

有以下幾個方面：（1）要及時清理和結(jié)算，防止不合理的資金占用，以避免呆賬、壞賬的發(fā)生。（2）暫存款的管理：凡臨時代保管款項，代管上級、其它單位的經(jīng)費，應(yīng)按規(guī)定支付并及時結(jié)算報賬，該作收入的轉(zhuǎn)作相應(yīng)的收入，該退還的要及時退還，以保障資金周轉(zhuǎn)的需要。（3）暫付款的管理：暫付款必須嚴(yán)格遵照國家預(yù)算管理和資金管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制不得亂挪、濫用，個人不得借用公款辦私事。財會上要明確借款范圍和審批手續(xù)，凡違反規(guī)定的預(yù)支、預(yù)借款以及不合法借據(jù)，財會上有權(quán)拒付，經(jīng)批準(zhǔn)借出的公款，應(yīng)及時清理催收、結(jié)賬，前賬未清的，原則上不得再借。凡因清理不及時所造成的呆賬、壞賬損失，要查明原因，分清情況，報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后適當(dāng)進(jìn)行處理。

在工作中我們發(fā)現(xiàn)，很多單位往來帳款存在金額大、時間長、費用掛帳、多頭掛帳等問題，雖已多次提出建議，但往來帳款的清理仍未得到有效解決。

2 往來帳款清理難，原因及建議分析

2.1 往來帳款清理難的原因。①重視度不夠。因為往來帳款一般為多年累積下來，其中很多歷經(jīng)多位領(lǐng)導(dǎo)，很多領(lǐng)導(dǎo)抱著"新官不理舊帳"的態(tài)度，給往來帳的清理帶來了難度。②責(zé)任主體不明確。往來帳款的清理涉及到會計人員、單位領(lǐng)導(dǎo)及第三方責(zé)任人，但究竟誰是主要責(zé)任人，沒有得到明確，會計聽領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)推會計，造成往來帳款多年沉積在帳面。

③涉及到個人利益，有為難情緒。往來帳款中不乏有個人借款者，清理勢必會涉及到個人利益，所以很多人怕得罪人，抱著"事不關(guān)己、高高掛起"的思想，任由公款長期游離在帳上。

2.2往來款項清理的建議。①部門要加強(qiáng)對往來款項的管理，單位往來款項的核算應(yīng)嚴(yán)格按會計制度規(guī)定，每年進(jìn)行清理，減少掛賬。②現(xiàn)行的單位報表只在資產(chǎn)負(fù)債表中反映往來款項的總余額，不填報明細(xì)項目，建議年終報表中另表單獨列出往來款項的明細(xì)核算內(nèi)容，以加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范會計核算，真實全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動。③建立相關(guān)獎懲激勵制度，激發(fā)相關(guān)人員的工作積極性，促進(jìn)單位往來的及時清結(jié)，保證收支真實、準(zhǔn)確、完整。⑷ 往來帳的清理應(yīng)引起單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并切實采取有效措施，將清理工作責(zé)任落實到人，盡量使舊帳不再屆屆遺留，以保證國有資產(chǎn)的安全。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位往來款管理的對策 3.1 增強(qiáng)管理意識優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和各經(jīng)濟(jì)管理部門必須重視往來款項的管理，一方面樹立正確的往來賬款管理觀念，增強(qiáng)員工責(zé)任意識，將責(zé)任人對往來款項的被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X行為，另一方面加強(qiáng)單位各部門之間的相互協(xié)調(diào)、配合，形成往來賬款管理體系。財務(wù)部門要及時與業(yè)務(wù)部門溝通財務(wù)信息，定期清理往來款項，有必要還可以對大額或重大項目的往來款進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓_。 3.2加強(qiáng)制度建設(shè)創(chuàng)建往來款管理長效機(jī)制。①建立健全往來款有效的管理制度。應(yīng)該制定一系列的規(guī)章制度,明確職責(zé)分工制度、往來款借支范圍、往來款工作流程及還款時限、往來款核算的責(zé)任主體，建立備用金領(lǐng)用和報銷制度以及借款審批制度等。②建立往來款清查函證制度。對個人公務(wù)借款限定報帳時間，超過一定時間不能報帳，可借助內(nèi)審部門共同出具催收通知單。對外單位的往來款每年至少進(jìn)行一次函證，超過3年未結(jié)清的要報單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。③建立往來款經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各單位負(fù)責(zé)人為本單位往來款的責(zé)任人，負(fù)有催收義務(wù)和責(zé)任，往來款管理狀況作為各部門負(fù)責(zé)人年度考核的一個指標(biāo)。

3.3 夯實會計工作基礎(chǔ)。正確設(shè)置會計項目，規(guī)范往來款明細(xì)帳設(shè)置，規(guī)范往來款沖銷制度，嚴(yán)格調(diào)帳手續(xù)，提高會計核算的準(zhǔn)確、及時和完整性。要做好財務(wù)信息的利用工作，定期進(jìn)行應(yīng)收款進(jìn)行了分類管理，定期與內(nèi)部部門進(jìn)行往來進(jìn)行清理，定期編報報表進(jìn)行往來款公開，形成工作制度產(chǎn)生約束力。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計工作?？商剿鲗嵭杏蓛?nèi)審部門牽頭的部門單位之間進(jìn)行往來款互審，以加強(qiáng)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，對查出的問題要依法管理違法必究，以維護(hù)財經(jīng)律的嚴(yán)肅性。 3.5 加強(qiáng)“隱性”應(yīng)收款項的催收。已經(jīng)簽訂合同明確收款時間的，財務(wù)部門要配合經(jīng)辦部門實行合同款催收制度，也就是在合同收款時間前半個月以書面的收款通知單形式告知付款單位按時付款。

3.6 提升財務(wù)電算化軟件功能。在其較完善的功能上建議增加一個往來款提示功能，也就是對超過還款期限的往來款系統(tǒng)會自動彈出一個提示窗口，提示往來款的初始借款時間、金額、已經(jīng)預(yù)付的時間等，便于及時分析有針對性的加以管理。 3.7 加強(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)。在加強(qiáng)財務(wù)人員理論學(xué)習(xí)的同時更要注重實踐能力的鍛煉，加強(qiáng)計算機(jī)操作能力培養(yǎng)，運用現(xiàn)代管理手段提升財務(wù)管理水平。要加強(qiáng)反腐倡廉教育，端正服務(wù)思想。

3.8 建立往來信息的反饋制度。信息具有時效性，信息傳遞不及時、不到位都會嚴(yán)重影響工作效果。因此，財務(wù)人員應(yīng)定期向往來款相關(guān)人員傳遞與其有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料，并與其進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計劃方面的交流；同時要定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險分析報告及解決方案，便于領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策。財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。

4 結(jié)束語

往來款的管理控制是一個系統(tǒng)的工程，需要事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個往來款管理控制的組織體系，對往來款進(jìn)行事前、事中和事后控制，力求將往來款控制在較合理的水平，保證事業(yè)單位資金正常運轉(zhuǎn)。事業(yè)單位往來款中存在的問題通過加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理予以規(guī)范的同時，政府主管部門相應(yīng)要制定相關(guān)規(guī)章制度規(guī)范事業(yè)單位舉債權(quán)限和規(guī)模、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)事宜。相信隨著財務(wù)管理制度、信用制度的建立和完善，再加上事業(yè)單位內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制，事業(yè)單位往來賬的管理將不再是難題。