涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與稅收策劃

寧夏工人療養(yǎng)院 黃嶸樺

一、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

它是指企業(yè)的涉稅行為沒有按稅收放過法規(guī)的具體規(guī)定處理，從而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。具體表現(xiàn)：企業(yè)涉稅行為中影響納稅準(zhǔn)確性因素，其最終結(jié)果表現(xiàn)為：企業(yè)多繳稅或者少繳稅。

許多企業(yè)或單位的財(cái)務(wù)人員在處理涉稅事項(xiàng)的過程中顯得很無助，究其原因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)人員所從事的工作都是一此事后反映 （即核算）的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。而與該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的納稅義務(wù)在到財(cái)務(wù)人員之前就已經(jīng)發(fā)生了。如果財(cái)務(wù)想處理與這個經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)涉稅事項(xiàng)，他們能夠做的工作就是按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款。

二、企業(yè)稅收策劃

現(xiàn)如今，努力實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化以及逐漸成為企業(yè)的終極發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)作為納稅人必須履行依法納稅的義務(wù)。通常情況下，可以有效地進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，如果我們在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生之前采取相應(yīng)措施，可使企業(yè)減輕稅負(fù)，少繳稅、免繳稅或延緩繳稅即稅收策劃。

它是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當(dāng)安排投資行為和業(yè)務(wù)流程，通過巧妙的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和會計(jì)處理，合理的安排納稅方案，在合法的前提下以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化為目標(biāo)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為。

稅收可謂是貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，當(dāng)企業(yè)管理者就經(jīng)營情況實(shí)施決策時(shí)，若是其忽略了稅收，會有可能對此付出更大的各種代價(jià)。在通常狀況下，逃稅以及避稅、節(jié)稅是企業(yè)降低經(jīng)營稅收負(fù)擔(dān)的主要形式。

(一)逃稅

逃稅主要指的是納稅運(yùn)用欺瞞以及欺騙等等方式來故意的違反各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，以此達(dá)到逃避納稅的目的，逃稅可謂是一種公然的違法行為，若是該種行為被相關(guān)執(zhí)法部門發(fā)現(xiàn)，必然會受到十分嚴(yán)厲的懲處。

(二)避稅

避稅主要指的是相關(guān)的納稅人充分運(yùn)用稅法等相關(guān)法律的薄弱含混點(diǎn)，使自己所繳納的稅款低于實(shí)際應(yīng)該繳納的稅款，避稅這種行為沒有違反相關(guān)稅法規(guī)定，只是從與相悖于立法意圖的層面以合法形式來實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目的，避稅又可以稱作是“合法的逃稅”。

(三)節(jié)稅

一般來說，為了起到降低稅負(fù)的作用，納稅人會在各種各樣的營利經(jīng)濟(jì)活動的具體形式中擇優(yōu)選擇出最輕的稅負(fù)或者是優(yōu)化最多的稅收方式來進(jìn)行稅款繳納，這樣的納稅行為可以被稱作是節(jié)稅。避稅情況的產(chǎn)生是由于納稅人進(jìn)入到了立法者希望去控制卻無能為力的行為領(lǐng)域中，導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是法律措詞缺陷以及相關(guān)問題所催生的后果。

稅收籌劃主要指的是符合實(shí)際的立法精神以及嚴(yán)格遵守相關(guān)稅法規(guī)定的大背景下，通過運(yùn)用相應(yīng)法律所賦予的具體選擇機(jī)會以及各項(xiàng)稅收政策，并事前安排以及籌劃企業(yè)的投資以及經(jīng)營、理財(cái)?shù)鹊然顒?，力求?shí)現(xiàn)最佳或者是最輕稅負(fù)支出，獲取企業(yè)自身利益的最大化。

三、稅收籌劃時(shí)需要注意的事項(xiàng)

稅收籌劃不僅是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的復(fù)雜決策過程，同時(shí)也是企業(yè)根據(jù)相應(yīng)的國家法律來擇優(yōu)納稅的具體過程，其涉及企業(yè)活動的方方面面，并與相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及政府等組織存在著較大關(guān)系，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)應(yīng)該充分考慮到各層因素及注意事項(xiàng)。

(一)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)稅法規(guī)定以及相關(guān)政策

企業(yè)稅收籌劃的合法性還倚靠著企業(yè)要依法將相關(guān)額會計(jì)憑證以及記錄正確完整地保存起來，并通過正確的納稅申報(bào)行為，保障企業(yè)免受由于稅收問題而造成的相應(yīng)處罰，這也是稅收籌劃的一種形式。

(二)有效地執(zhí)行成本——效益分析

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的最終目的就是為了合理地進(jìn)行節(jié)稅來增收，從而使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)整體收益的最大化，所以，在企業(yè)稅收籌劃的過程當(dāng)中，要充分考慮企業(yè)投入以及產(chǎn)出的具體效益，若是稅收籌劃成本高于其所產(chǎn)生的收益，則不需要實(shí)施相應(yīng)的稅收籌劃行為了。

(三)從總體的角度出發(fā)考慮稅收籌劃

由于企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的目的就是為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，因此，企業(yè)不應(yīng)該僅僅關(guān)注個別稅種的稅負(fù)的高低情況，其需要努力從總體的角度出發(fā)，著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重狀況，與此同時(shí)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體有效降至最低的情形下還要合理規(guī)避銷售以及利潤超出節(jié)稅收益的現(xiàn)象出現(xiàn)。

(四)在納稅義務(wù)執(zhí)行之前實(shí)施企業(yè)稅收籌劃

企業(yè)的稅收籌劃行為應(yīng)該發(fā)生在應(yīng)稅行為以及應(yīng)稅實(shí)事生成以前，若是已經(jīng)產(chǎn)成了一定程度的納稅實(shí)施，當(dāng)相應(yīng)的稅率以及納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)成為定局以后，稅收籌劃則沒有存在的必要了，否則，則會演變成為避稅，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)蔀樘佣悾虼?，企業(yè)應(yīng)該應(yīng)稅行為形成之前來實(shí)施稅收籌劃，同時(shí)，合理進(jìn)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動指導(dǎo)。

(五)注重采取一定風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)的稅收籌劃存在著一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是因?yàn)槎愂栈I劃會受到國家政策以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身變化的影響，企業(yè)的相關(guān)稅收籌劃人員應(yīng)該在充分了解各項(xiàng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上與稅務(wù)部門時(shí)刻保持密切聯(lián)系，有效地進(jìn)行溝通交流，盡早獲取國家的新政策出臺信息，在進(jìn)行模糊事務(wù)以及新興事務(wù)的合理處理時(shí)積極獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的認(rèn)可，并針對相關(guān)政策優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，力求將相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益的有效獲取。

四、結(jié)束語

野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行稅收策劃。如何在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國家利益和諧我們還要不斷探索。

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[2]徐元海.企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅收策劃[J].山東稅務(wù)縱橫.2002

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