淺談如何加強電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作

四川省電力公司巴中電業(yè)局 唐慧怡

一、電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稽核重點

(一)稽核原始憑證

稽核外來原始憑證首先要確定其是否滿足國家票證要求，稽核的主要內(nèi)容有：

(1)檢查財政監(jiān)制章、稅務(wù)監(jiān)制章以及開票單位專用章是否齊全，審核相應(yīng)的單價、數(shù)量以及金額是否對應(yīng)準(zhǔn)確。

(2)檢查接受單位名正確與否，確認其名稱大小的準(zhǔn)確性，確保經(jīng)辦人、驗收人以及批準(zhǔn)人手續(xù)齊全，杜絕偽造、涂改以及冒領(lǐng)假報等現(xiàn)象的發(fā)生。

(3)一旦部分發(fā)票計入成本項目，應(yīng)該稽核其是否屬于增值發(fā)票。

(4)把關(guān)自制原始憑證，稽核其包含的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性，稽核的重點在于其經(jīng)辦、審批手續(xù)是否符合規(guī)定、是否完整、是否規(guī)范。

(二)會計記賬憑證稽核

1、現(xiàn)金收支稽核

企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金收入在交到銀行時一定要保證及時、足額，杜絕坐支現(xiàn)金、私存公款，現(xiàn)金也不能在各單位之間相互借用；對于現(xiàn)金憑證應(yīng)該滿足章印齊全，這包括經(jīng)理、制單人員印章和收付訖章的印章齊全，同時也必須領(lǐng)款人、交款人簽字俱全。當(dāng)現(xiàn)金收付會計憑證已經(jīng)完成審核，一定要填寫清楚其原始憑證附件數(shù)目，并通過加蓋付建章來進行注銷，杜絕重復(fù)報銷現(xiàn)象的發(fā)生。

2、銀行收支稽核

銀行收支稽核的主要內(nèi)容是：款項通過銀行進行付款時，其是否符合公司管理規(guī)定和國家的管理條列，其預(yù)算和合同是否齊全，是否落實資金；轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)用必須要有清楚的支票領(lǐng)用單位，而且按照公司程序?qū)徟划?dāng)支票作廢時，應(yīng)該加蓋作廢章。

(三)燃、材料稽核

燃、材料稽核的主要內(nèi)容是：稽核燃、材料的采購手續(xù)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的采購預(yù)算實施，確保燃、材料采購過程中如售價等指標(biāo)的合法、合理性；一旦發(fā)現(xiàn)材料采購中出現(xiàn)價格異常的情況，及時查明原因，分析匯總向上級匯報；稽核當(dāng)前庫存燃、材料定額數(shù)量是否合理準(zhǔn)確；稽核燃、材料的采購、驗收、入庫手續(xù)，并以月為時間間隔檢查倉庫賬單，核對物資單價、庫存量，同時結(jié)合不定期形式進行抽查，加強稽核力度；稽核領(lǐng)料、退料規(guī)定能否貫徹落實，其各項手續(xù)是否完備，并監(jiān)督用料計劃的執(zhí)行情況。

(四)會計帳簿稽核

會計賬薄的設(shè)置應(yīng)該嚴(yán)格依照會計要求進行，其使用的訂本式或頁式賬簿都有相應(yīng)的規(guī)定，必須遵守；在會計賬薄啟用、登記和打印過程中，加強監(jiān)督，核對相關(guān)數(shù)字；做好每天的現(xiàn)金的日記賬工作，結(jié)算清楚余額，做好現(xiàn)金的清點工作，保證賬簿與實際保持一致，堅決抵制白紙條抵庫的行為。

(五)財務(wù)會計報告稽核

會計報表的內(nèi)容應(yīng)該保證計算準(zhǔn)確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整；明細賬要與總賬吻合。財務(wù)會計報告的稽核內(nèi)容包括：報表內(nèi)部之間、各個表之間的勾稽關(guān)系是否吻合，帳表涉及道德數(shù)字是否真實可靠的相符合與否進行核對；帳表相關(guān)的數(shù)字要和實際相符合；報表內(nèi)容和會計報告說明書內(nèi)容以及各項補充資料是否保持一致。

二、電力企業(yè)做好財務(wù)稽核工作的措施

(一)創(chuàng)新稽核制度，實施專項稽核

電力企業(yè)應(yīng)該建立起完善的稽核制度,倡導(dǎo)專項稽核，以電力公司的發(fā)展為方向，對企業(yè)重點關(guān)注問題進行稽核，根據(jù)所得信息予以反饋。

第一，建立財務(wù)稽保障體系，建立相關(guān)的制度，明確工作職責(zé)，規(guī)范稽核工作業(yè)務(wù)流程，保障稽核工作順利實施?；斯沧麟x不開相應(yīng)經(jīng)費的支持,財務(wù)稽核應(yīng)該有經(jīng)費保障，保障必要的稽核費用

第二，關(guān)注企業(yè)核心業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。以修理項目為例，稽核供電公司的修理費用，重點關(guān)注修理的概預(yù)算、招投標(biāo)、立項情況、管理流程、關(guān)聯(lián)交易等等的事項，分析總結(jié)修理管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善相應(yīng)的管理制度。

第三，創(chuàng)新稽核手段，推行非現(xiàn)場稽核。借助如Excel等數(shù)據(jù)處理軟件來設(shè)定相關(guān)模型，對快報和會計報表中的核心數(shù)據(jù)進行差異分析比較，根據(jù)分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題，并尋找解決辦法。以監(jiān)察基層大為應(yīng)收電費項目為列，為杜絕弄虛作假情況的發(fā)生，引入遠光報表系統(tǒng)來設(shè)置稽核銷售報表的模板，借此分析基層上報數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中不合理數(shù)據(jù)并進行調(diào)查。通過這樣一種手段來監(jiān)管基層應(yīng)收電費余額，杜絕弄虛作假可以通過這一項措施來把基層單位在應(yīng)收電費余額方面的弄虛作假德情況進行及時的發(fā)現(xiàn)。

(二)實行事中稽核，前移風(fēng)險控制關(guān)口

財務(wù)稽核工作的一大難題就是發(fā)現(xiàn)問題整改困難，產(chǎn)生這一難題的主要原因有:被稽核單位忽視稽核工作的重要性，不能端正態(tài)度，明知故犯；另一點就是稽核的時間的選擇滯后，沒有突出及時性，一旦事實發(fā)生就給整改增添了很大的困難。由此電力企業(yè)稽核應(yīng)該把握好時間點的選擇，要突出事中稽核，采取定期和抽查結(jié)合的方式進行稽核，實現(xiàn)過程的連續(xù)性，通過這樣來降低弄虛作假出現(xiàn)的可能性，控制住了風(fēng)險的源頭。

(三)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)來把稽核隊伍的綜合能力提高

財務(wù)稽核工作具有較強的綜合性，停留在賬冊之類的稽核工作很難發(fā)現(xiàn)問題找出問題的根源，不能實現(xiàn)治標(biāo)治本的效果。所以提高稽核人員的業(yè)務(wù)能力也是加強稽核工作的一個重要手段。一方面，電力企業(yè)應(yīng)該吸收和引進專業(yè)人員如概算專家等到稽核隊伍中來，提高隊伍的綜合能力要在稽核隊伍中來吸納專業(yè)人員；另一方面，要加強現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度，拓寬其現(xiàn)有知識面，增加稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三、結(jié)語語

新形勢要求企業(yè)必須認清財務(wù)稽核工作重要性，通過自身實踐摸索出符合自己實際稽核工作理論，建立完善稽核人員管理制度，稽核工作更加有效的開展。

[1]高春蘭.如何建立有效的稽核發(fā)現(xiàn)問題整改機制,杜絕屢查屢犯,增強稽核工作的有效性[J].安徽水利財會,2006(04)

[2]史津生.以財務(wù)稽核為手段強化企業(yè)的內(nèi)部控制[J].石油化工管理干部學(xué)院學(xué)報,2005(03)