事業(yè)單位應收賬款管理分析

蘇維剛 韋麗珍 覃耀冠 蔣業(yè)釗 羅同平

一、事業(yè)單位應收賬款主要出現(xiàn)在以下幾個方面

（一）國有資產(chǎn)的租賃、融資、轉(zhuǎn)讓、處置。事業(yè)單位的成立較大部分是上世紀五、六十年代，在計劃經(jīng)濟時期，擁有較為豐富的土地、房屋、機械設備等資產(chǎn)。隨著時代的變化和事業(yè)單位職能的轉(zhuǎn)變，較大部分的資產(chǎn)閑置；為增加國有資產(chǎn)收益、增加事業(yè)收入，改善事業(yè)單位工作條件，改善職工生活。許多事業(yè)單位將國有資產(chǎn)出租、融資租賃、轉(zhuǎn)讓和變賣處置等等，在這些業(yè)務辦理過程中的經(jīng)濟業(yè)務往來產(chǎn)生應收賬款。

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、合股經(jīng)營。許多事業(yè)單位擁有自身知識產(chǎn)權如專利權、創(chuàng)新發(fā)明、技術革新、科研成果等等無形資產(chǎn)，但單位本身又沒有能力利用無形資產(chǎn)進行經(jīng)營和開發(fā)，為保障這些資產(chǎn)發(fā)揮效益，事業(yè)單位就會與有能力開發(fā)的單位或企業(yè)進行合作，將無形資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓或作價入股經(jīng)營。

（三）借支差旅費。單位職工因公出差一般先到財務部門借款作為出差費用，待職工出差回來后，憑差旅發(fā)票和出差補助的相關規(guī)定報銷差旅費結(jié)賬，多退少補。

（四）公物購置借款。單位委派職工外出采購零星用品或者必須現(xiàn)金支付的物品，往往也是先到財務部門借款，待業(yè)務辦理結(jié)束后，再到財務部門報賬核銷借款。

（五）工程預付款。單位為及時完成某項工程任務，促進工程施工單位盡早施工，減輕施工單位工程款項墊支負擔，而提前支付的部分工程款。

（六）職工借款。單位職工因臨時困難而向單位借用的款項。

（七）外單位借款。在實際工作中，各單位之間會經(jīng)常出現(xiàn)相互之間的業(yè)務往來，存在經(jīng)濟結(jié)算業(yè)務。在業(yè)務往來單位或友好單位出現(xiàn)臨時困難時，向本單位借用的周轉(zhuǎn)金或其他款項。

二、事業(yè)單位應收賬款發(fā)生原因分析

（一）業(yè)務往來單位或個人信用缺失。事業(yè)單位在辦理國有資產(chǎn)租賃、融資、轉(zhuǎn)讓、處置和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、合股經(jīng)營工作中，一般都會簽訂《契約（合同）》來明確雙方的責任和義務。但在實際經(jīng)濟業(yè)務處理時，付款單位或個人往往有意無意拖欠相關款項，繼而發(fā)生應收賬款甚至呆賬、滯賬。

（二）國有資產(chǎn)租賃、融資、轉(zhuǎn)讓、處置和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、合股經(jīng)營簽訂的《契約（合同）》不規(guī)范，雙方的責任和義務不明確，付款期限沒有約定或概念模糊，難以有效履行約定事項，也極易造成國有資產(chǎn)或國有資產(chǎn)收益流失。

（三）經(jīng)濟業(yè)務辦理的時間過長（六個月以上），向單位借款無法及時歸還或結(jié)賬，應收賬款無法及時沖銷。

（四）財務人員管理缺位。財務人員未能認真履行自身職責，不定期清理應收賬款，未及時將應收賬款管理情況向單位領導匯報，未及時組織應收賬款的催收清理工作，導致應收賬款變成滯賬、呆賬。

（五）單位管理制度不完善。對應收賬款未按財務制度要求納入財務管理，在應收賬款管理、催收、清理工作中責任不明確，形成的應收賬款責任過度責備財務人員，對國有資產(chǎn)和國有資產(chǎn)收益的管理沒有形成相應的管理制度。領導權力過于集中，凡事個別領導說了算，容易使經(jīng)濟業(yè)務合作單位和個人有空可鉆。

（六）主要領導或資產(chǎn)管理者變動頻繁，在工作變動過程中新官不管舊賬，責任不清。

（七）檢查監(jiān)督不到位。上級主管部門或業(yè)務監(jiān)管單位不注意日常工作的督查，未能及時發(fā)現(xiàn)有關問題或發(fā)現(xiàn)問題不注意及時處理。

三、事業(yè)單位應收賬款管理措施

（一）制定規(guī)范的國有資產(chǎn)租賃、融資、轉(zhuǎn)讓、處置和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、合股經(jīng)營《契約（合同）》范本。遵守和參照國家的有關法律、法規(guī)的規(guī)定，充分考慮經(jīng)濟業(yè)務開展雙方的經(jīng)濟利益，明確雙方責任和義務，明確產(chǎn)生糾紛的處理辦法，納入單位規(guī)范管理內(nèi)容。

（二）制定單位內(nèi)部國有資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理制度。明確資產(chǎn)管理部門的管理責任和義務，有效管理資產(chǎn)，促進國有資產(chǎn)充分發(fā)揮應有的經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益，保障國有資產(chǎn)保值增值。

（三）將國有資產(chǎn)收益納入單位財務預算管理。嚴格按照政府和財政部門《國有資產(chǎn)收益管理辦法》的規(guī)定，實行國有置產(chǎn)收益收支兩條線預算管理制度。

（四）加強財務人員的培訓管理工作。明確財務人員在應收賬款管理工作的責任和義務，對應收賬款進行分類記賬、管理和跟蹤，財務人員要定期檢查應收賬款余額變動情況，遇到不良應收賬款戶，應及時向單位領導反映，并提出解決意見和建議，促進單位財務狀況向良性循環(huán)、單位事務有效開展。

（五）強化單位事務和經(jīng)濟業(yè)務的民主決策和民主管理工作，謀求國有資產(chǎn)收益的合理性。堅持單位經(jīng)濟事務公開制度，單位國有資產(chǎn)租賃、融資、轉(zhuǎn)讓、處置和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、合股經(jīng)營經(jīng)過領導班子民主討論決策，采取招投標等公開制度操作事業(yè)單位國有資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的運營事項，接受單位內(nèi)部和社會外部的有效監(jiān)督。

（六）加大對應收賬款的催收力度。成立應收賬款管理清收小組，除采用日常的電話催收、書面催收的傳統(tǒng)清收方式外，對解決長期存在的債務異議問題以及大額債務拖欠問題，要加大采用法律手段清欠力度，對需要進行訴訟的案件，及時清理并提交律師事務所起訴，以達到多渠道、多手段清收欠款的目的。

（七）加強業(yè)務指導和監(jiān)督檢查工作。上級主管部門或業(yè)務監(jiān)管單位要加強國有資產(chǎn)收益等應收賬款專項工作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題提出處理意見并及時要求整改；國有資產(chǎn)管理單位也要定期或不定期進行自身管理業(yè)務檢查，發(fā)現(xiàn)問題及早處理。

四、結(jié)論

如何做好事業(yè)單位應收賬款的管理工作，消除應收賬款余額過大給單位帶來諸如增加費用、喪失市場、內(nèi)部失衡等問題。是事業(yè)單位管理者和財務人員必須引起重視的一個課題，必須認真進行管理和操作，使單位實現(xiàn)最好的經(jīng)濟效益和社會效益。

[1]馬鳳.《淺談事業(yè)單位應收賬款形成原因與管理措施》，《中華會計網(wǎng)?！罚?011-03-03.

[2]張春橋.《企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策》,《管理觀察》總第453期2011年12月上旬出版.