高?？蒲薪?jīng)費(fèi)效益研究

丁金平 劉祝蘭

近幾年來(lái)，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在迅速發(fā)展的趨勢(shì)，2008年我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)由2006年的457.3億元增長(zhǎng)到654.5億元。從08年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料來(lái)看，高校囊括了技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)的全部一等獎(jiǎng)，充分顯示了高校科技工作在科研領(lǐng)域的重要地位。如何科學(xué)、規(guī)范地使用有限的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)，提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益，直接影響著高校的科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的效益研究，顯得尤為重要。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)效益現(xiàn)狀

為了研究政府科研經(jīng)費(fèi)特別是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)效益，我們就科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及籌集管理；科研經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃管理；科研經(jīng)費(fèi)的控制管理；科研經(jīng)費(fèi)的核算管理；科研經(jīng)費(fèi)的分析管理；科研經(jīng)費(fèi)的檢查管理等六大問題作了一系列的調(diào)研，調(diào)研結(jié)果顯示，我們認(rèn)為存在以下比較嚴(yán)重的問題：

1.劃撥科研經(jīng)費(fèi)的政府各部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定

科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多元化造成了管理與核算的復(fù)雜性，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道主要有三方面：一是教育主管部門及各行業(yè)主管部門下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)，二是學(xué)院與社會(huì)其他部門及企業(yè)進(jìn)行科研合作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的科研經(jīng)費(fèi)，三是高校自籌的配套科研經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)的提供部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用要求沒有一個(gè)統(tǒng)一明確的規(guī)定，各類科研項(xiàng)目有不同的使用要求，這就帶來(lái)了科研經(jīng)費(fèi)效益的特殊性和復(fù)雜性。

2.科研項(xiàng)目的預(yù)算缺乏科學(xué)性，預(yù)算編制不合理，項(xiàng)目立項(xiàng)合同不規(guī)范

目前，“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式在高校普遍推行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)課題的立項(xiàng)、組織經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程管理。有的高校對(duì)科研工作的管理較關(guān)注通過(guò)上項(xiàng)目來(lái)爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視，致使科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)重立項(xiàng)、輕預(yù)算，預(yù)算編制與結(jié)題結(jié)算不匹配，科研項(xiàng)目預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不全面，實(shí)際開支與預(yù)算存在差異的現(xiàn)象，在進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，也出現(xiàn)一些諸如講人情、專家審核不嚴(yán)格等不正常的現(xiàn)象，致使項(xiàng)目立項(xiàng)合同不規(guī)范。

3.科研進(jìn)行過(guò)程中，很少分析計(jì)劃的執(zhí)行情況，提出建議，進(jìn)行反饋

有的高校財(cái)務(wù)管理制度不健全，對(duì)已有的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，或缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，科研進(jìn)行過(guò)程中，很少分析計(jì)劃的執(zhí)行情況，提出建議，進(jìn)行反饋，而且有些財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)等全過(guò)程運(yùn)作缺乏了解，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)如何使用基本上是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定，收入與支出完全按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的要求進(jìn)行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有絕對(duì)的控制權(quán)，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支出的無(wú)序性和隨意性。許多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度不夠，審計(jì)部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，只是在科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行事后審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞。

4.科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用現(xiàn)象比較普遍，科研成本核算不規(guī)范，報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)費(fèi)用比較混亂

目前，有些高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理不夠規(guī)范，比如說(shuō)有些高校科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，在一定程度上導(dǎo)致了課題項(xiàng)目家底不清，資金沉淀，甚至造成科研課題經(jīng)費(fèi)被挪作他用，嚴(yán)重影響了課題資金的使用效率和效果。而且長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用現(xiàn)象比較普遍，這樣，使高校應(yīng)結(jié)未結(jié)課題越來(lái)越多，導(dǎo)致科研成本核算嚴(yán)重不實(shí)，致使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效益情況的會(huì)計(jì)信息失真。而且，一些高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理政策上一般都比較寬松，存在報(bào)銷制度的缺陷，有些甚至將科研經(jīng)費(fèi)用于個(gè)人及家庭開支，還有所謂的“潛規(guī)則”大為盛行。從近幾年來(lái)審計(jì)、檢查的情況看，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用的過(guò)程中，利用科研經(jīng)費(fèi)洗錢、虛列支出以套取科研經(jīng)費(fèi)的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，損失浪費(fèi)、支出不合理，管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)支出比重過(guò)大現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)效益問題的對(duì)策

1.實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)效益的管理責(zé)任制

為了加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)效益的管理，各高校應(yīng)明確科研、財(cái)務(wù)等部門及課題負(fù)責(zé)任人在科研經(jīng)費(fèi)使用效益與管理中的職責(zé)和權(quán)限。即高?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目立項(xiàng)管理，代表學(xué)院簽署科研協(xié)議，對(duì)課題執(zhí)行過(guò)程中的重大事項(xiàng)提出意見和建議，組織協(xié)調(diào)課題結(jié)題驗(yàn)收和技術(shù)評(píng)審工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)課題負(fù)責(zé)人按預(yù)算在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)，并確保科研經(jīng)費(fèi)使用符合國(guó)家和學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算，并按規(guī)定在批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)使用經(jīng)費(fèi)并自覺接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。各部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)，密切配合，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，以加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)效益的管理工作。

2.監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)效益的預(yù)算及其使用情況，建立健全全額成本核算制度，加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余管理

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)效益的預(yù)算管理，建立健全全額成本核算制度包括三個(gè)方面：一是強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)效益的預(yù)算管理。二是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)收入的管理。不論是何種科研課題經(jīng)費(fèi)，都必須全部納入學(xué)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。三是科研經(jīng)費(fèi)成本核算情況的管理。建立健全全額成本核算制度，防止盲目擠占學(xué)院資源和科研經(jīng)費(fèi)使用失控現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于課題經(jīng)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支，嚴(yán)禁從課題經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)支出；在賬務(wù)處理方面，可設(shè)置“科技服務(wù)收入”等總賬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)高?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)存在的結(jié)題不結(jié)賬問題，高校應(yīng)根據(jù)學(xué)院實(shí)際，在科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法，及時(shí)清理結(jié)題經(jīng)費(fèi)，避免長(zhǎng)期掛賬。對(duì)于結(jié)余資金，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定合理使用，以加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。

3.建立基于績(jī)效導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估模型，樹立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估新理念

科研經(jīng)費(fèi)的使用效益是衡量科研工作成效的一個(gè)重要標(biāo)志。在實(shí)踐中，發(fā)達(dá)國(guó)家在政府科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍引入了評(píng)估機(jī)制，不僅重視立項(xiàng)前的預(yù)算評(píng)估，還重視立項(xiàng)后的績(jī)效評(píng)估，因此，我國(guó)有必要建立經(jīng)費(fèi)使用評(píng)估與反饋調(diào)整機(jī)制，將科研經(jīng)費(fèi)投入的成果回報(bào)納入績(jī)效管理的范疇，對(duì)學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)的效益性、效率性、效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，建立健全投入產(chǎn)出的統(tǒng)計(jì)和獎(jiǎng)懲制度，加大透明度，并建立量化指標(biāo)進(jìn)行檢查和約束，將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)的價(jià)值與科研經(jīng)費(fèi)投入的價(jià)值以及科研項(xiàng)目的預(yù)期研究?jī)r(jià)值進(jìn)行比較，作出評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高。

總之，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)在高校收入總額中所占的比重越來(lái)越大，其資金來(lái)源的渠道也越來(lái)越多，如何更好地提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，保證新形勢(shì)下高校科研工作的順利進(jìn)行，使其產(chǎn)生更好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，將是高?？蒲泄ぷ鞯娜沃氐肋h(yuǎn)的任務(wù)。