鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部牽制和稽核制度亟待完善

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部牽制和稽核制度亟待完善

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一、案件背景

在江蘇省啟東市紀(jì)委案件質(zhì)量檢查中，該市農(nóng)村紀(jì)檢監(jiān)察工作一室按照審理室提出的意見，組織人員對(duì)久隆鎮(zhèn)移送的一起村干部貪污案件進(jìn)行了補(bǔ)充調(diào)查。調(diào)查中，工作人員意外發(fā)現(xiàn)兩個(gè)關(guān)聯(lián)賬戶上的同一筆資金有一元錢差額。有關(guān)賬本顯示，久隆鎮(zhèn)財(cái)政所核撥某村災(zāi)減款10964元，而在該村的記錄金額卻為10963元。同一筆款項(xiàng)，為何出現(xiàn)一元錢差額？為弄清事情真相，辦案人員隨即展開了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該筆資金疑點(diǎn)眾多。據(jù)賬本記錄，災(zāi)減款在村里的記錄時(shí)間為2003年7月，而鎮(zhèn)財(cái)政所下?lián)芸畹臅r(shí)間卻是2004年1月，這一“先入賬、后撥付”方式顯然有悖于正常邏輯。隨著調(diào)查的深入，這筆錢的來龍去脈逐漸明晰。

2003年，因在建的寧啟高速公路橫穿久隆鎮(zhèn)，挖坑取土使6個(gè)村的耕地受到影響。為補(bǔ)償農(nóng)戶損失，有關(guān)部門向上級(jí)申請(qǐng)了共計(jì)74732元專項(xiàng)補(bǔ)貼。鎮(zhèn)財(cái)政所將這筆補(bǔ)貼款分別撥付給6個(gè)村，該村的補(bǔ)貼金額為10963元。至于鎮(zhèn)財(cái)政所賬本上顯示的10964元，據(jù)鎮(zhèn)財(cái)政所所長分析可能是筆誤造成的。事情似乎已經(jīng)明朗，但是，財(cái)政所撥付和村領(lǐng)款時(shí)間前后秩序顛倒又該作何解釋呢？調(diào)查表明，2003年7月，鎮(zhèn)高速公路辦向6個(gè)村核撥農(nóng)戶補(bǔ)償款74732元，經(jīng)查通過農(nóng)業(yè)稅抵扣方式，各村已直接補(bǔ)貼給農(nóng)戶，村賬作了記錄。2004年1月，市財(cái)政核撥久隆賑災(zāi)減款，鑒于土地調(diào)整等因素，鎮(zhèn)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)明確，涉及取土的6個(gè)村扣除與原補(bǔ)貼款金額相等的74732元，暫緩發(fā)放。至此，財(cái)政所撥付和村領(lǐng)款時(shí)間前后秩序顛倒的問題可以作出解釋：村賬記錄的10963元為2003年7月鎮(zhèn)高速公路辦核撥農(nóng)戶的補(bǔ)償款；鎮(zhèn)財(cái)政所災(zāi)減款分配表上體現(xiàn)的10964元是市財(cái)政2004年1月核撥的災(zāi)減款。兩筆是不同單位、不同時(shí)間、不同方式核撥的款項(xiàng)，再加上鎮(zhèn)財(cái)政所工作人員的筆誤，故而賬上出現(xiàn)矛盾。

一切似乎都順理成章，但到鎮(zhèn)信用社調(diào)查的辦案人員卻發(fā)現(xiàn)，啟東市財(cái)政2004年1月核撥的災(zāi)減款中涉及取土的6個(gè)村的74732元竟被人分6次全部取走，6張支票的取款人居然是同一人。在辦案人員強(qiáng)大的心理攻勢(shì)下，鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)陸某某向辦案人員交代了7萬多元的去向，同時(shí)，又交代出通過鎮(zhèn)建房押金賬侵吞公款10多萬元的嚴(yán)重違紀(jì)事實(shí)。

迫于無奈，已調(diào)入市財(cái)政局會(huì)計(jì)核算中心的陸某某只得將工作的移交時(shí)間一拖再拖。與此同時(shí)，他乘著夜色，數(shù)次潛回鎮(zhèn)財(cái)政所辦公室，對(duì)2001至2006年的鎮(zhèn)財(cái)政賬本，采取銷毀憑證、涂改單據(jù)、篡改電腦數(shù)據(jù)等手法，將賬戶做平衡。

二、違紀(jì)事實(shí)

陸某某自擔(dān)任啟東市久隆鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)至2007年4月26日與該所辦理移交期間，利用負(fù)責(zé)農(nóng)稅賬、機(jī)關(guān)預(yù)算外押金賬、民建協(xié)會(huì)賬的記賬、收付、管理以及擔(dān)任電腦系統(tǒng)管理員的職務(wù)之便，采取涂改、銷毀部分原始憑證、修改記賬賬頁等手法，隱瞞農(nóng)業(yè)稅社災(zāi)減款收入計(jì)人民幣169762元，農(nóng)業(yè)稅收入計(jì)人民幣18304元，以及民建協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)人民幣5100元，共計(jì)人民幣193166元，因陸某某改賬時(shí)少記銀行存款減少額18.79元、未報(bào)銷辦公費(fèi)用9386元、墊交農(nóng)戶存單上交農(nóng)業(yè)稅而未能取得的7129元，未收回錢某某出差借款10000元，陸某某實(shí)際侵吞公款合計(jì)人民幣166632.21元。

三、處理結(jié)果

陸某某利用負(fù)責(zé)財(cái)政所有關(guān)賬務(wù)的記賬、收付、管理的職務(wù)之便，采取涂改、銷毀部分原始記賬憑證、修改記賬賬頁等手法，侵吞公款合計(jì)人民幣166632.21元。啟東市人民法院依法判處陸某某犯貪污罪，有期徒刑十年，并處罰金10萬元。對(duì)原久隆鎮(zhèn)財(cái)政所所長周某因工作失職，啟東市紀(jì)委決定給予周某黨內(nèi)警告處分。

四、成因分析

一個(gè)普通的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)違紀(jì)案件的查處，再次敲響了強(qiáng)化監(jiān)督的警鐘。本案的發(fā)生排除陸某某職務(wù)行為的廉潔性外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部牽制和稽核制度的缺失也是一個(gè)重要原因。在分別與陸某某和周某的談話中了解，他們都知道財(cái)政所內(nèi)部要建立健全內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度，但就是執(zhí)行不起來。所長認(rèn)為搞實(shí)實(shí)在在的內(nèi)部牽制和稽核，就是同志間互不相信，怕影響所內(nèi)團(tuán)結(jié)。所員認(rèn)為內(nèi)部牽制和稽核是擺擺樣子，只要上級(jí)檢查時(shí)有制度就行了，至于內(nèi)部執(zhí)行都是形式性地搞搞。具體表現(xiàn)為：

財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。從2002年接手鎮(zhèn)建房押金賬開始，陸某某不嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線管理”規(guī)定，多次坐收坐支。在辦理移交時(shí)，竟然私自藏匿三本賬冊(cè)，直至案發(fā)后，陸才主動(dòng)交出，而當(dāng)時(shí)的接交人和監(jiān)交人，卻都在交接單上簽上了名字。陸某某調(diào)離后，鎮(zhèn)財(cái)政賬兩年多竟然未辦好移交，他仍可以自由進(jìn)出辦公室，電腦財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)密碼也未作更新，這給他作案提供了充分的條件。

內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重缺失。財(cái)務(wù)崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大，只有形成環(huán)環(huán)相扣，程序嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，才能有效發(fā)揮監(jiān)督預(yù)防作用。此案中，陸某某從2002年起私借和挪用公款，歷時(shí)數(shù)年，總額近20萬元，而未被察覺。他修改賬冊(cè)，轉(zhuǎn)移資金、支取現(xiàn)金，僅由一個(gè)人就能完成。以上問題暴露出內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)重缺失。此外，在陸某某借出而未收回的公款中，有一張一萬元的欠條是經(jīng)鎮(zhèn)財(cái)政所領(lǐng)導(dǎo)簽字同意外借且未及時(shí)收回的，這給了他一個(gè)很不好的示范。

條塊監(jiān)督不到位。 長期以來，有關(guān)部門總是習(xí)慣于將反腐敗的目光聚焦于容易發(fā)生權(quán)力尋租的重要單位，而往往忽視了對(duì)農(nóng)村基層站所的監(jiān)管。基層站所處在基層最前沿，權(quán)力較為集中，腐敗更具隱蔽性，在監(jiān)管中普遍存在的“看得見的管不了，管得了的看不到”、“條管不到底，塊管不到邊”現(xiàn)象。陸某某案件再次說明，加強(qiáng)農(nóng)村基層站所監(jiān)管刻不容緩。新形勢(shì)下，上級(jí)職能部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，密切配合，共同監(jiān)管，努力形成基層站所工作人員不愿腐敗、不敢腐敗、不能腐敗的預(yù)防腐敗體系。

五、教訓(xùn)與啟示

第一、要認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部牽制制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所長是財(cái)政所內(nèi)部牽制制度的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)具體制度、落實(shí)本所的內(nèi)部牽制制度。財(cái)政所長負(fù)責(zé)全所工作，但不得兼任所內(nèi)任何會(huì)計(jì)核算工作，總預(yù)算會(huì)計(jì)不得兼任單位會(huì)計(jì)，單位會(huì)計(jì)總賬不得兼現(xiàn)金?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)撥款憑證或轉(zhuǎn)賬支票的印鑒章應(yīng)由所長保管；其他各崗位的印鑒章應(yīng)由總預(yù)算會(huì)計(jì)保管；所長或總預(yù)算會(huì)計(jì)外出，可以交給所內(nèi)其他同志代管?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)撥款應(yīng)憑所長簽字的 “預(yù)算資金領(lǐng)撥單”。所內(nèi)各賬戶間一般不得相互借用資金，確需借用，需經(jīng)所長審批，并通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金，必要時(shí)要請(qǐng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第二、要認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部稽核制度。財(cái)政所長是落實(shí)內(nèi)部稽核制度的第一責(zé)任人，要定期組織所內(nèi)稽核，每季不得少于一次。所長主要負(fù)責(zé)稽核總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬冊(cè)、憑證，總預(yù)算會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)稽核其他各會(huì)計(jì)崗位的賬冊(cè)、憑證。

稽核內(nèi)容包括記賬憑證填制是否齊全、會(huì)計(jì)科目使用和核算內(nèi)容是否正確、會(huì)計(jì)賬簿啟用手續(xù)是否完備、科目設(shè)置是否科學(xué)、記賬是否及時(shí)、賬表是否一致、各項(xiàng)支出是否手續(xù)齊全、是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金是否及時(shí)解繳銀行、有無坐支、挪用現(xiàn)象、現(xiàn)金及銀行存款的賬存與實(shí)存是否一致、總賬與明細(xì)賬是否一致、票據(jù)是否短少、票面金額與入賬金額是否一致、賬面記載是否符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范等等?；巳艘谟涃~憑證等的相關(guān)位置蓋章，并登記好 “內(nèi)部稽核記錄”臺(tái)賬，作為財(cái)政所的檔案保存。

江蘇省啟東市紀(jì)委）

（本欄目責(zé)任編輯：羅曉）